2016税务师《税法二》考前冲刺综合分析题

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　　《税法二》科目的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了。以下是yjbys网小编整理的关于税务师《税法二》考前冲刺综合分析题，供大家备考。

　　(一)王某自2012年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2013年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2012年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2012年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题：

　　(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。

　　(2)在费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。

　　(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。

　　(4)2012年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)

　　(5)2012年12月份因管理不善发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。

　　(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。

　　已知：材料适用增值税税率为17%，营业税税率为5%。假设发生的工资属于合理的范围内。

　　要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

　　79、在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与“三项经费”合计(　　)元。

　　A、319950

　　B、355000

　　C、324300

　　D、352500

　　【正确答案】B

　　80、税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有(　　)。

　　A、税务机关向员工追缴个人所得税税款

　　B、税务机关向招待所追缴个人所得税税款

　　C、招待所代为负担员工的个人所得税税款

　　D、对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款

　　【正确答案】A，D

　　81、在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计(　　)元。

　　A、299000

　　B、347000

　　C、292000

　　D、282000

　　【正确答案】A

　　82、2012年招待所应缴纳企业所得税(　　)元。

　　A、115565.9

　　B、121612.5

　　C、109288.3

　　D、109862.5

　　【正确答案】D

　　83、2012年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为(　　)元。

　　A、80050

　　B、36350

　　C、80587.5

　　D、59550

　　【正确答案】C

　　84、2012年王某共应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A、20942.4

　　B、13972.5

　　C、19426.25

　　D、12406.2

　　【正确答案】C

　　(二)某市一企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2010年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万，扣除项目金额2820万元，实现利润总额125万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

　　(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

　　(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。

　　(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);账面价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

　　(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

　　(5)实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。均已计入相关成本费用中。

　　(6)2012年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

　　(7)销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1.7万元，材料成本为6万元，该项业务收入未反映在账务中。

　　(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

　　(不考虑城建税和教育费附加)

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　85、2012年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计(　　)万元(考虑加计扣除因素)。

　　A、107.05