2015年注册税务师《税法二》模拟试题及答案（六）

　　一、单项选择题

　　1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。

　　A.合同的双方当事人

　　B.合同的担保人

　　C.合同的证人

　　D.合同的鉴定人

　　【答案】A

　　【解析】(1)印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

　　2. 2010 年3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是( )万元。

　　A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06

　　【答案】B

　　【解析】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额=300×0.5‰=0.15(万元)。

　　3. 2011 年3 月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证;与某

　　外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000 元，另外支付货物运输费50000元;与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000 元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企业3 月份应缴纳的印花税税额为( )元。

　　A.250 B.255 C.260 D.265

　　【答案】C

　　【解析】甲企业3 月份应缴纳印花税税额=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

　　4.某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2009年应纳印花税为(　)。

　　A.500元

　　B.750元

　　C.2000元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2009年应纳印花税=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。

　　5.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额1000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值100万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )元。

　　A.3300

　　B.300

　　C.3000

　　D.2500

　　【答案】A

　　【解析】建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(1000+100)×0.3‰=3300(元)

　　6. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值100万元，乙公司的货物价值120万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司80万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.900元

　　D.1200元

　　【答案】C

　　【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

　　应纳印花税=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)

　　7. 某企业2010年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2009年资金账簿上已按规定贴印花9000元。该企业2010年应纳印花税为( )。

　　A.5000元

　　B.7500元

　　C.16000元

　　D.25000元

　　【答案】C

　　【解析】该企业2009年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。

　　8. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括( )。

　　A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

　　B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

　　C.财产租赁合同，应纳税额超过1角不足1元的，按照1元贴花

　　D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额

　　【答案】C

　　【解析】技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

　　9. ( )行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

　　B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

　　C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

　　D.伪造印花税票，情节严重的

　　【答案】A

　　【解析】已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10. 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输及保管费用为500000元。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )。

　　A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元

　　【答案】A

　　【解析】该合同运费和保险费没有分别记载，按仓储保管合同适用的1‰的税率计算贴花。双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。

　　二、多项选择题

　　1. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.商品房销售合同

　　D.房屋产权证

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABC：属于“产权转移书据”;(2)选项D：属于“权利、许可证照”。

　　2. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。

　　A.工商营业执照

　　B.土地使用权出让合同

　　C.土地使用证

　　D.商品房销售合同

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项AC：属于“权利、许可证照”;(2)选项BD：属于“产权转移书据”。

　　3.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有( )。

　　A.产权转移书据

　　B.借款合同

　　C.财产租赁合同

　　D.工商营业执照

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项ABC：产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为

　　计税依据;(2)选项D：工商营业执照以凭证件数作为计税依据。

　　4.印花税按照征税项目划分的具体纳税人是( )。

　　A.立合同人

　　B.使用人

　　C.立账簿人

　　D.立据人

　　E.代理人

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花税按照征税项目划分的具体纳税人是立合同人、使用人、立账簿人、立据人

　　5.用以自重吨位为计税标准的有( )。

　　A.载货汽车

　　B.自行车

　　C.摩托车

　　D.三轮汽车

　　E.低速货车

　　【答案】ADE

　　【解析】用以自重吨位为计税标准的有载货汽车、三轮汽车、低速货车

　　6. A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

　　B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

　　C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

　　D.伪造印花税票，情节严重的

　　【答案】BC

　　【解析】印花税征税范围包括各种经济合同和权利许可证照。合同副本和无息贷款属于免税范围，选项E不是印花税的征税范围。

　　7. 下列项目中，不符合印花税相关规定的有( )。

　　A.建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额

　　B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

　　C.企业改制中经评估增加的资金免征印花税

　　D.记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

　　【答案】AC

　　【解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　8. 下列关于印花税征收管理规定的说法中，错误的有( )。

　　A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上3倍以下罚款

　　B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50%以上3倍以下的罚款

　　C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的50%以上5倍以下罚款

　　E.税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”; B选项，将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50%以上5倍以下的罚款;D选项，不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”。

　　9. 下列凭证免征印花税的有( )。

　　A.非银行金融机构之间的借款合同

　　B.企业因改制签订的产权转移书据

　　C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同

　　D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同

　　E.由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证

　　【答案】BCE

　　【解析】非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。

　　10.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有( )。

　　A.印花税一般实行就地征收

　　B.对中国人民银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花

　　C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销

　　D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费

　　E.对借款合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花

　　【答案】AD

　　【解析】对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花;国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。

　　三、综合分析题

　　某企业2007年度全年发生下列业务：

　　(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元;另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元/吨，对方商品单价为9500元/吨。

　　(2)签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元;另一份合同规定由本单位提供原材料，受托方收取加工费20万元，原材料价值50万元。

　　(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份，总金额为100万元;该企业又将60万元的工程转包给其他企业，签订合同一份。

　　(4)签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份为无息借款合同，借款金额为100万元。

　　请计算并回答下列问题：

　　1. 以物易物合同应贴花( )元。

　　A370.65

　　B380.55

　　C390.15

　　D401.55