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2015注册税务师《税法二》模拟试题（六）答案及解析
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :D
D
【解析】自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)
(2) :D
D
【解析】企业破产清算期间，对债权人承受企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征
契税。
(3) :B
B
【解析】企业与主管部门签订的租赁承包合同，不贴印花;国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花;税务登记证不贴印花。
(4) :B
【解析】同=作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税;同=作品出版后，加印取得的稿酬应合并为=次所得纳税;同=作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税。
(5) :A
A
【解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照l5%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=l00×12.5%=l2.5(万元)
(6) :B
D
【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。
(7) :B
B
【解析】选项A，出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项C，单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
(8) :B
【解析】投资者兴办的企业含有合伙性质的.投资者的经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不=致的时候，应该选定其参与兴办的某=合伙企业的经营管理所在地即天津市，为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
(9) :C
C
【解析】(1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)X 20%=3000+300+540+600
=4440(万元)
(3)增值额=l0000-4440=5560(万元)
(4)增值率=5560-4440×100%=l25.23%，适用税率50%，速算扣除系数l5%。应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)
(10) :B
B
【解析】采用核定征收办法计算企业所得税不可以弥补以前年度亏损。所以，应纳企业所得税=240/(1-20%)×20%×25%=15(万元)
(11) :B
B
【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
(12) :D
D
【解析】 A选项，印花税应纳税额不足一角的，免税;B选项，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花;C选项，非专利技术转让合同属于技术合同。
(13) :D
【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
(14) :C
C
【解析】股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
(15) :D
D
【解析】A、B、C三项捐赠属于全额扣除的事项。
(16) :C
C
【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
(17) :C
C
【解析】本题中扣除项目合计=800×40%+22=342(万元)，增值额一400—342=58(万元)，则增值率=58÷342×100%=l6.96%，适用税率30%。应纳税额=58X 30%=17.4(万元)
(18) :C
C
【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2014年不得扣除利息合计=500×6%÷l2×10+10-100×6%÷l2×3=33.5(万元)
(19) :B
【解析】租金收入应缴纳的个人所得税=[40000-40000×3%×50%×(1+7%+3%)-40000×4%(房产税)]×(1-20%)×10%=3019.2(元)
(20) :A
A
【解析】选项A错误，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。
(21) :B
B
【解析】计税依据为不动产成交价格，应缴纳契税=117×3%=3.51(万元)
(22) :D
D
【解析】应纳印花税=l0×3X1‰×l0000+20×0.5‰×l0000=400(元)
(23) :B
B
【解析】纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。
(24) :B
【解析】选项B，国家规划布局的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
(25) :D
【解析】清算所得=资产可变现价值或交易价格=资产的计税基础+债务清偿掼益=清算费用=相关税费=可弥补以前年度亏损清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(万元)应交所得税=1420×25%=355(万元)
(26) :D
D
【解析】劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)或者劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元);企业应代付的个人所得税= 29473.68 X 30%-2000=6842.11(元)
(27) :C
C
【解析】属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。
应纳税额=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)
(28) :C
C
【解析】应缴纳个人所得税=(120-5)×20%=23(万元)
(29) :D
D
【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)
(30) :A
BCDE
【解析】车船税由地方税务机关负责征收。
(31) :A
A
【解析】
(1)货车应纳税额=6×80×10=4800(元)
(2)挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额=4X80X 5×50%=800(元)
(3)载客汽车应纳税额=10×620=6200(元)该运输公司应纳车船税=4800+800+6200=11800(元)
(32) :A
A
【解析】企业发生的已销对外捐赠开发产品应当视同销售，所对应的计税成本可以在税前扣除;营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
(33) :A
【解析】房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。所以选项8、C不符合题意。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项D不正确。
(34) :A
A
【解析】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。
(35) :B
B
【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减
当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(万元)
(36) :B
B
【解析】B选项属于减税项目。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;
(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。
(37) :D
D
【解析】选项A，通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费，选项B，通过拍卖行拍得的，财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据。
(38) :C
C
【解析】对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=[2000×0.05‰+2300X0.5%0+5÷10000+19200X0.5‰]X10000=108505(元)
【提示】计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。
(39) :A
A
【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按修改凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币计算应纳税额。应纳税额=(700-500)x 6.5X0.03%×l0000=3900(元)
(40) :B
B
【解析】选项A，个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除;选项C，个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销;选项D，个体工商户生产经营所得的应纳税额实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴多退少补。
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :C,D,E
CDE
【解析】税法明确规定，个人独资者的工资、分配给投资者的股利不得在个税前扣除，所以，选项A、B不符合题意。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下韵测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除，C选项的试验装置价值3万元，符合规定，允许扣除。选项D，不超过规定标准的广告宣传费，允许税前扣除，符合题意;选项E，从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除，符合题意。
(2) :A,C,D,E
ACDE
【解析】个人通过非营利社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、对教育事业的捐赠、向地震灾区的捐赠、对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
(3) :A,B,D,E
ABDE
【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳。
(4) :A,C,D
ACD
【解析】选项8项按5%以内扣除;选项E不允许扣除。
(5) :B,C,E
BCE
【解析】军事设施占用耕地免税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半
征收耕地占用税;公安机构训练场所占用耕地，不属于免税范围。
(6) :A,C
AC
【解析】所谓耕地，是指种植农业作物的土地，含花圃、苗圃等土地;获准占用耕地的单位或个人，应该在收到通知之日起30日内缴税;纳税人临时占用耕地，应该按规定缴税，按规定期限恢复耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。(7) :B,C
BC
【解析】设计业务取得3次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，应一次计算缴纳个人所得税。设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)X(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=8500X(1-20%)×20%=l360(元)。二项业务个税合计=1360+4840=6200(元)
(8) :B,E
BE
【解析】提供著作权使用权所得属于特许权使用费所得，不包括稿酬，应分开计税;虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税;作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，依法缴纳个人所得税。
(9) :A,C,D,E
ACDE
【解析】选项B，企业在筹建期间，发生广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办并按有关规定在税前扣除。
(10) :A
事业的支持比例低于70%的。
(11) :A,E
AE
【解析】选项B，林木类生产性生物资产，折旧的最低年限为l0年;选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除;选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
(12) :B,D
BCD
【解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。
(13) :A
BE
【解析】只有符合条件的小型微利企业的所得税税率是20%;集成电路设计企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。
(14) :A,E
AE
【解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在IB房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除费用;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
(15) :A,B,C,D
ABCD
【解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效l0日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。
(16) :A
BDE
【解析】选项A，合伙企业为股东购买住房，应该按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项c，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应当按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】咨询费用可以据实扣除;财产损失可以据实扣除。
(18) :A
ABDE
【解析】纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营的期限作为一个纳税年度计算所得税。
(19) :A,C
AC
【解析】半挂牵引车按照商用货车缴纳车船税;学校自用车辆，需缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税。
(20) :A
ABD
【解析】选项C，属于内部资产处置不视同销售;选项E，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(21) :A,B,C,D
ABCD
【解析】纳税义务人在=年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
(22) :A,B,D
ABD
【解析】国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的;与保护基金有限责任公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税，只是对保护基金有限责任公司免征，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。
(23) :B,C,D,E
BCDE
【解析】个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
(24) :A,E
AE
【解析】选项B，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得
的企业所在地确定。
(25) :A,B,E
ABE
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
(26) :A,B,D
ABD
【解析】非居民纳税人购买外国债券、股票而取得的所得，因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得，不属于从我国境内取得的所得，不缴纳个人所得税。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】选项B，应该是以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，应该是按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(28) :A
ADE
【解析】选项A，罚金不得税前扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除;选项E，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。
(29) :B,C,D,E
BCDE
【解析】房地产评估机构的责任与义务有：(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估;(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝;(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
(30) :A
ABC
【解析】选项D，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除;选项E，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :D
D
【解析】月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)X 25%-l0053×8+[(18000+5000-3500)×25%-l0053×4=36440(元)
12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。
50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105。业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-l05=4895(元)工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元)
(2) :B
B
【解析】在非任职公司担任董事取得的董事费收入按劳务报酬所得计算个人所得税。董事费应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(3) :A
A
【解析】境外所得个税抵免限额=l4000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元)在境外已纳税额=2100+17000=19100(元)所以无须补税。
(4) :B
B
【解析】如果纳税人不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。应纳税额=(50000-50000×15%)×20%=8500(元)
(5) :A,C
AC
【解析】应缴纳的房产税=(10000-1000)×(1-20)×1.2%+1000X(1-20%)×1.2%÷l2×2+10 X 10X 12%=l00(万元)应缴纳的印花税=2400×0.5%0×10000+5+9600×0.520×10000+10×l0×1%o×10000=61005(元)
(6) :B
B
【解析】应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=533.50(万元)
(7) :A
A
【解析】地价款=2400(万元);开发成本=2600(万元);开发费用=l80+(2400+2600)×5%=430(万元);地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430(万元)
(8) :D
D
【解析】准予扣除项目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20 0A=6958(万元);增值额=9600-6958-2642(万元);增值率=2642÷6958×100%。37.97%;土地增值税=2642×30%=792.60(万元)
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :A
A
【解析】实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。李某全年工资所得应纳税款=(5000-3500)×3%=45(元) 年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000-12=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元。年终效益工资应纳税款=64000X 20%-555=12245(元)全年工资薪金应纳税款=45+12245=12290(元)
(2) :C
C
【解析】稿酬所得应纳个人所得税=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800X(1-20%)x 20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3) :B
B
【解析】财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元)
全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)
(4) :C
C
【解析】一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)
(5) :D
D
【解析】个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得，，项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)
(6) :A
A
【解析】①来自A国所得抵免限额=8000><20%=l600(元)在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)
②来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的8国的扣除限额的余额中补扣
③应补缴个人所得税合计1200元。(7) :C
C
【解析】应纳增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%+468÷(1+17%)×17%-5.1+600×17%+18.6÷(1-7%)X 7%=10710.9(万元)应纳消费税=(87400+10080)×10%+468÷(1+17%)×10%=9788(万元)应纳城建税、教育费附加=(10710.9+9788)×(7%+3%)=2049.89(万元)企业所得税前可以扣除的营业税金及附加=2049.89+9788=11837.89(万元)
(8) :B
B
【解析】城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(万元)印花税一(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(万元)税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计=32+115.2+40.53=187.73(万元)
(9) :B
B
【解析】销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(万元)业务招待费限额：900×60%=540大于97880×0.5%=489.4，税前扣除489.4，调增900—489.4=410.60(万元)允许扣除的管理费用=11000-410.60-300(支付其他企业的管理费用)+115.2(房产税)+40.53(印花税)=10445.13(万元)销售费用=7600(万元)财务费用=2100(万元)税前可以扣除销售成本与期间费用合计=59360+10445.13+7600+2100=79505.13(万元)
(10) :C
C
【解析】销售收入=(87400+468/1.17+10080)=97880(万元)销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(万元)期间费用=11000+115.2+40.53+7600+2100=20855.73(万元)营业税金及附加=11837.89(万元)营业外支出=3600+600×17%+18.6/(1-7%)×7%=3703.4(万元)营业外收入=35.1(万元)投资收益=130+90+170=390(万元) 会计利润=97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390 = 2548.08(万元)
(11) :B,C
BC
【解析】计算会计利润时可以扣除的营业外支出=3600+600 X 17%+18.6÷(1-7%)×7%=3703.4(万元)合并企业扣除被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)
(12) :A
A
【解析】捐赠限额=2548.08×12%=305.77(万元)，实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增194.23万元。加计扣除研发费用800×50%=400(万元)，调减所得400万元。 分回股息和国债利息合计应税所得调减130+90=220(万元)境外分回股息应补税=170/(1-15%)×(25%-15%)=20(万元)境内应税所得=2548.08+410.60(业务招待费调整)+194.23(捐赠调整)-400(加计扣除)+300(支付其他企业的管理费用)-220-170-150(亏损限额)=2512.91(万元)当年应纳企业所得税=2512.91×25%+20=648.23(万元)
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