2015年注册税务师《税法二》模拟试题及答案（二）

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　　一、单项选择题

2015年注册税务师《税法二》模拟试题及答案（二）

　　1. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。

　　A.建筑面积 B.使用面积

　　C.居住面积 D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是实际占用的土地面积.

　　2. 甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为()。

　　A.1125元

　　B.2250元

　　C.6750元

　　D.3375元

　　【答案】D

　　【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3+1)=2250平方米;还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。

　　3.某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为()。

　　A.12000元

　　B.9500元

　　C.7000元

　　D.4500元

　　【答案】D

　　【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　应纳城镇土地使用税=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

　　4.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米;育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为( )。

　　A.0.72万元

　　B.1.08万元

　　C.1.2万元

　　D.2.4万元

　　【答案】C

　　【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(万元)。

　　5.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是()。

　　A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　C.市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　6. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。

　　A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　C.市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　7. 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是( )。

　　A.在纳税人注册地纳税

　　B.在土地所在地纳税

　　C.纳税人选择纳税地点

　　D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定

　　【答案】D

　　【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

　　8. 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。

　　A.自批准征用之日起满3个月

　　B.自批准征用之日起满6个月

　　C.自批准征用之日起满1年

　　D.自批准征用之日起满2年

　　【答案】C

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　9. 2008年某企业占用某市二等地段土地6 000平方米，三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4 000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6 000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计(　)元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　【答案】B

　　【解析】2008年应纳土地使用税

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2÷12×4=87 600(元)

　　2009年应纳土地使用税

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2+4 000×1.2÷12×9=96 000(元)

　　2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87 600+96 000=183 600(元)

　　10. 根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.城镇土地使用税实行分级幅度比例的税率形式

　　B.城镇土地使用税的纳税人是城镇占用应税土地的单位和个人

　　C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

　　D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

　　【答案】B

　　【解析】城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　二、多项选择题

　　1. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A.拥有土地使用权的国有企业

　　B.拥有土地使用权的私营企业

　　C.使用土地的外商投资企业

　　D.使用土地的外国企业

　　【答案】ABCD

　　【解析】凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　2. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳

　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　(4)以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。

　　(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　3. 下列属于城镇土地使用税的计税依据的有()。

　　A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

　　B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

　　C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

　　4.下列情况中，需要缴纳房产税的有()。

　　A.外贸出口企业仓库用房

　　B.个人无租使用免税单位房屋用于经营

　　C.个人出租的房屋

　　D.个人自住的200平方米的别墅

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

　　5.下列关于房产税的说法，不正确的有()。

　　A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

　　B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

　　C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值;但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

　　D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

　　6.下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有()。

　　A.县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

　　B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

　　C.县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

　　D.企业单独建造的地下建筑用地

　　【答案】ABD

　　【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

　　7.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有()。

　　A.拥有集体土地使用权的个人

　　B.拥有土地使用权的单位和个人

　　C.土地使用权未确定但正实际使用的单位

　　D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人