税务师考试《税法二》真题及答案

　　导语：注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。下面就由小编为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案，方便大家学习参考！

税务师考试《税法二》真题及答案

　　多选题

　　下列关于企业所得税特点的理解，正确的有（）。

　　A、通常以净所得为征税对象

　　B、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据

　　C、纳税人和实际负担人通常是一致的

　　D、纳税人和实际负担人通常是不一致的

　　E、分别由定额税率和比例税率

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】所得税的特点主要是:第一，通常以净所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。

　　单选题

　　2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50 000股，在获得限制性股票时支付了50 000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10 000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（）元。

　　A、35 000

　　B、47 500

　　C、50 000

　　D、57 500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）＝（4＋7.5）÷2×10 000－50 000×（10 000÷

　　50 000）＝47 500（元）

　　多选题

　　下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

　　A、取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

　　B、取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

　　C、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

　　E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算: （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。

　　单选题

　　国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是（）年内。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是3年内。

　　多选题

　　关于房产税的说法，正确的有（）。

　　A、我国的房产税属于个别房产税

　　B、城乡信用合作社自用房产免征财产税