2024税务师考试《税法二》真题及答案解析

　　为体现考试的时效性，每年全国注册税务师考试中心都要重新编订新的考试大纲和考试教材。下面就由小编为大家带来2024税务师考试《税法二》真题及答案解析，方便大家学习参考！

　　税务师考试《税法二》真题及答案解析 1

　　多选题

　　下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有（）。

　　A、企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

　　B、企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

　　C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

　　D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

　　E、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除；选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的'利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

　　单选题

　　下列有关个人所得税说法错误的是（）。

　　A、退休人员再任职取得的收入，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　B、就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税

　　C、职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于全年一次性奖金税目

　　D、就机关而言，年终双薪按全年一次性奖金计算个人所得税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资、薪金所得”税目。

　　单选题

　　下列关于个体工商户的生产、经营所得政策的表述中，不正确的是（）。

　　A、对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税

　　B、个体工商户从事种植业和餐饮业，对于两个行业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税

　　C、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则

　　D、单位将出租车所有权转移给驾驶员的比照个体工商户的生产、经营所得的政策缴纳个税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C应该采取先分后税的原则。

　　单选题

　　当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国内外税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用（）对居住国有利。

　　A、分国限额法

　　B、综合限额法

　　C、分项限额法

　　D、费用限额法

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

　　单选题

　　旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃（避）税行为，维护公平税收秩序的是（）。

　　A、《财务账户自动信息交换标准》

　　B、《联合国协定范本》

　　C、《多边税收征管互助公约》

　　D、《OECD协定范本》

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《多边税收征管互助公约》是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃（避）税行为，维护公平税收秩序的多边条约。

　　单选题

　　下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。

　　A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　B、企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

　　D、企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

　　【正确答案】D

　　【答案解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。

　　单选题

　　下列选项中不属于我国企业所得税纳税义务人的是（）。

　　A、社会团体

　　B、事业单位

　　C、国有企业

　　D、个人投资企业

　　【正确答案】D

　　【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

　　税务师考试《税法二》真题及答案解析 2

　　1. 下列行为中，不征收土地增值税的有（）。

　　A.转让集体土地的行为

　　B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

　　C.转让国有土地使用权的行为

　　D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

　　[答案]AB.D

　　[解析]本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税的征税范围，一般规定可概括为“有偿”、“转让”、“房地产”。选项A，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税;选项B，将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税;选项C，转让国有土地使用权征收土地增值税;选项D，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。

　　2. 土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目是（）。

　　A.房地产开发成本

　　B.房地产开发费用

　　C.取得土地使用权所支付的金额

　　D.转让房地产的税金

　　[答案]A.C

　　[解析]本题考核土地增值税扣除项目问题。财政部规定的其他扣除项目，对从事房地产开发的纳税人可加计扣除。加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的.金额+房地产开发成本)×20%，因此本题正确选项为A.C。

　　3. 某生产企业2008年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，取得转让收入500万元，缴纳相关税费共计30万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。

　　A.21

　　B.28

　　C.45

　　D.51.5

　　[答案]A

　　[解析]本题考核土地增值税的计算问题。税法规定，出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。评估价格的基本计算方法是：对于出售的旧房及建筑物，首先应确定该房屋及建筑物的重置成本价，然后确定其成新度折扣率，再以重置成本价乘以成新度折扣率以确定扣除项目金额。本题中，重置成本为1000万元，评估还有四成新，扣除项目=1000×40%+30=430(万元);增值额=500-430=70(万元);增值率=70÷430×100%=16.3%，适用税率30%;应纳税额=70×30%=21(万元)。

　　4. 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）。

　　A.出售新房屋及建筑物的

　　B.出售旧房屋及建筑物的

　　C.虚报房地产成交价格的

　　D.以房地产进行投资联营的

　　E.提供扣除项目金额不实的

　　[答案]BC.E

　　[解析]本题考核土地增值税评估价格办法及有关规定。税法规定，纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的;隐瞒、虚报房地产成交价格的;提供扣除项目金额不实的;转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。本题正确选项为BC.E。

　　5. 纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。

　　A.工商营业执照原件

　　B.土地使用权证书

　　C.所得税完税凭证

　　D.税务登记证原件

　　[答案]B

　　[解析]本题考核土地增值税的申报缴纳。按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，同时提供下列证件和资料：①房屋产权证、土地使用权证书;②土地转让、房产买卖合同;③与转让房地产有关的资料;④根据税务机关的要求提供房地产评估报告。因此，正确选项为B。

　　6. 土地增值税规定，下列情形中，应采取先按比例征收后清算税款的征税办法的有（）。

　　A.开发小区先行转让部分房地产的

　　B.预售商品房的

　　C.赊销旧有房地产的

　　D.分期收款方式转让房地产的

　　[答案]A.B

　　[解析]本题考核土地增值税的纳税时间和缴纳方式。税法规定，纳税人在项目全部竣工决算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补，主要涉及两种情况：其一纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发而已转让出去，但小区内的部分配套设备在转让后才建成;其二纳税人以预售方式转让房地产的。本题正确选项为A.B。

　　7. 按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

　　A.向税务机关提供房产买卖合同

　　B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

　　C.按税务部门的要求按期报送房地产的价格评估结果

　　D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

　　E.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

　　[答案]BCD

　　[解析]本题考核房地产评估机构的义务。税法规定，被授权进行房地产价格评估的各评估机构，必须严格按照税法规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。其评估结果经同级国有资产管理部门审核验证后作为房地产转让的底价，并按税务部门的要求按期报送房地产所在地主管税务机关，作为确认计税依据的参考。房地产所在地主管税务机关要求从事房地产评估的资产评估机构提供与房地产评估有关的评估资料的，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。

　　税务师考试《税法二》真题及答案解析 3

　　一、单选题

　　1、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，可以免征土地增值税的是（）。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.企业之间交换房产

　　D.因为国家建设需要而被依法征用的房产

　　[答案]D

　　[解析]转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。

　　2、2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）万元。

　　ABC公司2011年实现销售收入1200万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为610万元，年末应收账款为530万元。则该公司2011年应收账款周转天数为（）天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　[答案]D

　　[解析]应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

　　应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

　　3、ABC公司2011年年初产权比率为1.14。若该公司计划年末所有者权益为860万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高4个百分点。则该公司2011年年末资产负债率为（）。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　[答案]C

　　4、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　[解析]销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)。

　　5、对确定需要进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（）日内办理清算手续。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　[答案]D

　　[解析]由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

　　6、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　7、根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是（）。

　　A.张某把自有的房产赠与其儿子

　　B.李某把房产对外出租

　　C.王某把房产赠与其朋友陈某

　　D.刘某对其的房产进行评估，并发生了增值

　　[答案]C

　　[解析]选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。