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2015年注册税务师《税法II》考前冲刺试题及答案
一、单项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【正确答案】C
2、根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认错误的是( )。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续费时确认收入
B、销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D、销售商品需要安装和检验的，安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
【正确答案】B
3、 2012年某化妆品生产企业收入总额8000万元(其中接受捐赠收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元)，发生的成本、营业税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元(其中广告费业务宣传费合计2200万元)，管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费 200万元，假设不存在其他调整项目。2012年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、400
B、350
C、334
D、459
【正确答案】C
4、经认定的某动漫企业，2012年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费15万元。2012年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。
A、3
B、10.5
C、7.5
D、8
【正确答案】A
5、下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是( )。
A、企业各项存货发生的正常损耗
B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D、企业存固定资产因管理不善发生被盗损失
【正确答案】D
6、 2011年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2012年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600 万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是()。
A、甲企业应确认的投资资产转让所得200万元
B、甲企业应确认投资的股息所得105万元
C、甲企业应确认的应纳税所得额为200万元
D、甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元
【正确答案】B
7、某居民企业不能正确核算成本费用，2012年销售货物取得收入200万元，转让股权取得的收入100万元，取得该股权时支付90万元，假设不存在其他的收入项目，税务机关核定应税所得率20%。2012年该企业应缴纳的企业所得税( )万元。
A、15
B、10
C、10.5
D、20
【正确答案】A
8、根据税法的有关规定，下列关于计税基础表述错误的是( )。
A、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本
B、通过支付现金以外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
C、通过支付现金方式取得的投资资产，以原账面价值为成本
D、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货公允价值和支付的相关税费为成本
【正确答案】C
9、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
B、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C、保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
【正确答案】B
10、某居民企业2012年开始筹建，筹建期间发生了销售费用120万元(其中包括广告费100万)，管理费用20万元(其中业务招待费5万元)，其他的成本费用200万元。该企业2012年底完成筹建，2013年开始经营，该企业发生的筹建费采取按三年摊销扣除。该企业2013所得税前可以扣除的筹建费( )万元。
A、340
B、113.33
C、338
D、112.67
【正确答案】D11、2012年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款23.4万元。已知该企业2010年亏损40万元，2011年盈利20万元。2012年度经审核的应纳税所得额为80万元。2012年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A、20
B、13
C、12.66
D、14.66
【正确答案】C
12、甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5 元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。乙公司取得甲企业股权的计税基础为( )万元。
A、43200
B、40800
C、42800
D、40000
【正确答案】B
13、根据企业所得税法的规定，下列表述中错误的是( )。
A、软件企业发生的职工培训费支出可以据实扣除
B、从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
C、烟草企业的广告费，一律不得税前扣除
D、航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
【正确答案】C
14、境内某居民企业2012年应纳税所得额为1000万元，适用20%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A、200
B、202.5
C、197.5
D、172.5
【正确答案】B
15、发生扣缴义务的非境内注册居民企业，向税务主管税务机关申报办理扣缴税款登记的期限是( )。
A、扣缴义务发生之日起60日内
B、扣缴义务发生之日起30日内
C、扣缴义务发生之日起15日内
D、扣缴义务发生之日起10日内
【正确答案】B
16、某中国公民李某，当年在英国取得稿酬所得26000元，在美国已纳税款5000元;同时在日本取得特许权使用费收入15000元，在日本已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正确答案】A
17、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2012年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2012年10月约翰应缴纳个人所得税( )元。
A、3338.04
B、3313.60
C、9558.47
D、9940.81
【正确答案】A
18、下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。
A、作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税
B、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
C、拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税
D、拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费
【正确答案】D
19、 2011年6月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元 /股。按照约定的时间，2012年9月30日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳个人所得税税额为( )元。
A、3490
B、3750
C、3785
D、3790
【正确答案】A
20、以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是( )。
A、个体工商户专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，照章征收个人所得税
B、个人担任董事职务，取得的董事费按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
C、纳税人通过中国境内非营利机构的社会团体向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除
D、企业年金的个人缴费部分，在计算当月工资、薪金的个人所得税时允许扣除
【正确答案】C 21、张教授的学生王某2010年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2013年初张教授把该房屋转让，取得转让收入40万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2013年应缴纳个人所得税为( )万元。
A、4
B、2.9
C、2
D、1.6
【正确答案】D
22、中国公民王某为自由职业者，2012年4月取得境内某上市公司的股息红利所得20000元，取得教育储蓄存款利息10000元，转让国库券的净所得5000元。王某上述所得应缴纳的个人所得税( )元。
A、3000
B、5000
C、1000
D、2000
【正确答案】A
23、2012年某个体工商户全年销售收入200万元，实际发生业务招待费10万元。2012年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费( )万元。
A、6
B、1
C、10
D、5
【正确答案】B
24、根据个人所得税相关规定，个体工商户固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中扣减。残值按固定资产原价( )确认。
A、3%
B、2%
C、10%
D、5%
【正确答案】D
25、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年龄4个月的王某于2012年6月办理提前退休手续，当月领取工资5600元和一次性补偿款收入100000元。王某6月份应缴纳个人所得税( )。
A、5905
B、105
C、145
D、5155
【正确答案】B
26、根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。
A、应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税
B、凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税
C、个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税
D、在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税
【正确答案】B
27、 2012年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为 4000万元，已提折旧1000万，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税( )万元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
【正确答案】C
28、房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。
A、开发的部分房地产对外投资
B、开发的部分房地产分配给股东
C、开发的部分房地产用于抵偿债务
D、开发的部分房地产用于出租
【正确答案】D
29、某企业2012年8月份开业，实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;10月份以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并签订了产权转移书据，以上业务该企业应缴纳印花税( )元。
A、4585
B、4775
C、4975
D、4980
【正确答案】A
30、下列合同和凭证应当缴纳印花税的是( )。
A、企业将财产赠给政府所书立的书据
B、未按期兑现的合同
C、企业与会计师事务所签订的审计合同
D、企业与主管部门签订的租赁承包合同
【正确答案】B 31、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
【正确答案】D
32、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应该( )为计税依据，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
A、免于征税
B、以房产租金计征
C、以房产余值计征
D、以房产原值计征
【正确答案】C
33、某企业拥有房产原值1000万元，2012年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元;2012 年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2012年度应缴纳房产税( )元。
A、102400
B、118400
C、92800
D、78400
【正确答案】D
34、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.3吨，180.7吨。150马力的拖船1艘;小型船两艘，净吨位分别为0.4吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额3元，该公司应缴纳的车船税为( )元。
A、2290
B、2102.5
C、2097.5
D、2092.5
【正确答案】B
35、下列各项中，不属于车船税征税范围的是( )。
A、三轮汽车
B、火车
C、电车
D、养殖渔船
【正确答案】B
36、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照( )核定。
A、市场价格
B、评估价格
C、重置成本
D、购置价格
【正确答案】A
37、王某2011年购买的一套公有住房，支付价款350000元，2012年5月，经过补缴土地出让金和相关费用58000元后，转为完全产权住房，2012年5月王某应该缴纳契税( )元。(契税税率3%)
A、0
B、1740
C、6900
D、12174
【正确答案】A
38、甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积5000平方米，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )元。
A、7500
B、17500
C、25000
D、90000
【正确答案】A
39、新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。
A、自批准征用之日起满3个月
B、自批准征用之日起满6个月
C、自批准征用之日起满1年
D、自批准征用之日起满2年
【正确答案】C
40、根据税法的规定，获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。
A、实际占用耕地之日起10日内
B、实际占用耕地之日起30日内
C、收到土地管理部门的通知之日起10日内
D、收到土地管理部门的通知之日起30日内
【正确答案】D 二、多项选择题
41、根据企业所得税法的规定，税前扣除一般应遵循的原则包括( )。
A、相关性原则
B、收付实现制原则
C、配比原则
D、权责发生制原则
E、合理性原则
【正确答案】A，C，D，E
42、根据企业所得税法的规定，税务机关在对工资、薪金进行合理确认时，采用的原则包括( )。
A、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的
B、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度
C、企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的
D、企业所制定的工资、薪金低于行业及地区水平
E、国有性质的企业，超过政府给予的限定数额，超过的部分，不能计入工资薪金总额，但可以在企业所得税前扣除
【正确答案】A，B，C
43、根据企业所得税法的规定，下列各项关于房地开发企业开发产品成本的相关规定表述正确的有( )。
A、开发产品因其产品类型或功能不同而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算
B、对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，应分别建立明细台账，待开发产品完工后再予以结算
C、开发产品计税成本支出包括前期工程费、土地征用费及拆迁补偿费、基础设施费、期间费用
D、对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除
E、成本对象由企业在开工之前合理确定，成本对象如果发生更改，可以到税务机关备案
【正确答案】A，B，D
44、用于公益事业的捐赠支出，具体范围包括( )。
A、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
B、环境保护、社会公共设施建设
C、教育、科学、文化、卫生、体育事业
D、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业
E、促进企业发展和进步的捐赠支出
【正确答案】A，B，C，D
45、下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有( )。
A、投资型财产保险业务，有保证收益，缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的0.08%准予据实扣除
B、财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的5%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除
C、保险公司按规定提取的未到期责任准备金，准予在税前扣除
D、保险公司实际发生的各种保险赔偿，可以直接在所得税前扣除
E、已发生已报案未决赔偿准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的100%提取
【正确答案】A，C，E
46、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。
A、与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B、与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C、与关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
D、关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
E、与关联企业有关的所有的业务往来资料
【正确答案】A，B，C，D
47、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计征企业所得税的有( )。
A、软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产
B、补贴收入
C、违约金收入
D、确实无法偿付的应付款项
E、接受捐赠的固定资产
【正确答案】B，C，D，E
48、根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。
A、企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除
B、企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除
C、企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度
D、企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用
E、研发费用未形成无形资产的，允许再按当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所的额
【正确答案】B，D，E
49、下列选项中，属于搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得的有( )。
A、从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的
B、从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度?
C、从搬迁的次年开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的?
D、从搬迁的次年开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度
E、从搬迁开始，6年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的
【正确答案】A，B
50、根据企业所得税法的规定，预约定价安排书面申请报告应包括的内容有( )。
A、企业近3年财务、会计报表资料，产品功能和资产的资料
B、安排所涉及的相关交易类别和纳税年度
C、相关的集团组织构架、公司内部结构、关联关系、关联交易
D、各关联方功能和风险的说明
E、安排预约期间的年度经营、经营效益预测以及经营规划
【正确答案】A，B，C，E
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