税务师《税法一》重点试题及答案

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税务师《税法一》重点试题及答案

　　在各个领域，我们最少不了的就是试题了，借助试题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。你知道什么样的试题才是好试题吗？以下是小编为大家整理的税务师《税法一》重点试题，仅供参考，大家一起来看看吧。

税务师《税法一》重点试题及答案

　　税务师《税法一》重点试题 1

　　1. 税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，下列属于税法适用原则的有( )。

　　A. 法律优位原则

　　B. 程序优于实体原则

　　C. 法律不溯及既往原则

　　D. 税收法律主义原则

　　E. 特别法优于普通法的原则

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。

　　2. 根据税法规定，我国税法生效方式包括的情况有( )。

　　A. 税法通过一段时间后开始生效

　　B. 税法自通过发布之日起生效

　　C. 税法公布后授权地方政府自行决定生效日期

　　D. 税务机关自行确定生效时间

　　E. 省级税务机关和省政府协商确定日期

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

　　3. 下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有( )。

　　A. 纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期

　　B. 申请延期缴纳税款最长不得超过5个月

　　C. 税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚

　　D. 如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

　　E. 纳税人有按照规定安装、使用税控装置的义务

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】选项B，申请延期缴纳税款最长不得超过3个月;选项C，税务机关不会因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚。

　　4. 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。

　　A. 税收规范性文件的合法性审核

　　B. 税务行政复议

　　C. 税收执法检查

　　D. 重大税务案件审理

　　E. 税务稽查

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

　　5. 关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。

　　A. 具有财产所有权单向转移的性质

　　B. 主体的一方只能是国家

　　C. 权利义务关系具有不对等性

　　D. 税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

　　E. 调整平等主体间的财产关系

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的.发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。

　　6. 下列选项中，不得开具增值税专用发票的有( )。

　　A. 房地产企业向消费者个人销售商品房

　　B. 某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

　　C. 某婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D. 从事学历教育的学校提供的教育服务

　　E. 某咨询公司为企业提供咨询服务

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。

　　7. 一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。

　　A. 公共交通运输服务

　　B. 电影放映服务

　　C. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

　　D. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

　　E. 信息技术服务

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】一般纳税人提供信息技术服务，没有可以选择适用简易计税方法的规定。

　　8. 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。合法有效凭证包括( )。

　　A. 税务部门监制的发票

　　B. 法院判决书

　　C. 公证债权文书

　　D. 收据

　　E. 仲裁裁决书

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

　　(1)税务部门监制的发票。

　　(2)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

　　(3)国家税务总局规定的其他凭证。

　　9. 下列关于房地产开发企业中的小规模纳税人征收管理的表述，正确的有( )。

　　A. 房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

　　B. 小规模纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款

　　C. 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票

　　D. 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。

　　E. 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】选项B，小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

　　10. 下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有( )。

　　A. 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工和修理修配劳务

　　B. “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体

　　C. 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税

　　D. 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物

　　E. 销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。

　　税务师《税法一》重点试题 2

　　一、单选题

　　1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。

　　【知识点】税收收入划分(P24)

　　2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。

　　A.消费税

　　B.个人所得税

　　C.关税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。

　　A.电力公司向发电企业收取的过网费收入

　　B.增值税纳税人收取的会员费收入

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购入的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。

　　【知识点】增值税视同销售行为(P45)

　　5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

　　【知识点】消费税税目(P135-137)

　　6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。

　　A.消费税

　　B.关税

　　C.增值税

　　D.营业税

　　【答案】D

　　【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高-利-贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】B

　　【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高-利-贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。

　　A.0.8万元

　　B.0.48万元

　　C.1.44万元

　　D.2.4万元

　　【答案】D

　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。

　　【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167)

　　9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　【答案】C

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;

　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);

　　③进口关税及其他国内税收(选项B);

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。

　　【知识点】关税完税价格(P180-181)

　　10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)

　　11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　【答案】C

　　【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223)

　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.公司拥有的摩托车

　　D.纯电动汽车

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。

　　【知识点】车船税税收优惠(P243)

　　13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公-安-机-关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的.主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公-安-机-关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知识点】车船税征收管理(P244)

　　14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.按规定缴纳的财产保险费

　　D.企业所得税税费

　　【答案】C

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。

　　【知识点】不得扣除的项目(P277)

　　15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非广告性质赞助支出

　　C.生产经营过程中发生的财产转让损失

　　D.已缴纳的增值税税款

　　【答案】C

　　【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　【知识点】个体工商户税前不得扣除的项目(P329)

　　16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。

　　【知识点】免征个人所得税的优惠(P360)

　　17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

　　A.关税

　　B.房产税

　　C.海关代征增值税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

　　【知识点】税收征收管理法的适用范围(P462)

　　18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。

　　A.罚款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认征收范围

　　D.确认抵扣税款

　　【答案】A

　　【解析】选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。

　　【知识点】税务行政复议申请(P507)

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　　二、多选题

　　1.以下需要自行纳税申报的有( )。

　　A.年股票交易转让所得16万元

　　B.从境外取得收入

　　C.从境内两处以上取得收入

　　D.个体经营者年经营所得12万元

　　【答案】ABD

　　【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)年所得12万元以上的(选项A正确);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(选项C错误);(3)从中国境外取得所得的(选项B正确);(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D正确);(5)国务院规定的其他情形。

　　2.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。

　　A.甲按本程运费贴花

　　B.乙按本程运费贴花

　　C.乙按全程运费贴花

　　D.丙按全程运费贴花

　　【答案】AD

　　【解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误)。

　　【知识点】印花税计税依据的特殊规定(P251)

　　三、计算问答题

　　1.某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)解释重置成本价的含义。

　　(2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。

　　(3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。

　　(4)计算土地增值税时可以扣除的印花税。

　　(5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。

　　(6)计算转让时应缴纳的土地增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

　　(2)该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。

　　(3)可以扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。

　　(4)可以扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。

　　(5)扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。

　　(6)土地增值额=12000-8466=3534(万元)。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，适用税率30%，

　　应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)。

　　【知识点】转让旧房及建筑物应纳土地增值税的计算(P205-206)

　　2.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：

　　(1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。

　　(2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。

　　(3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。

　　(4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。

　　(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。

　　(其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。)

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)回答甲公司应申请税务登记的期限。

　　(2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。

　　(3)计算甲公司应纳的企业所得税。

　　(4)计算甲公司应纳的增值税。

　　(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

　　【答案及解析】

　　(1)1月6日起30日内。

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)

　　(2)8月4日后15日内。

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　　【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)

　　(3)应纳企业所得税=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(万元)。

　　【知识点】按成本费用核定应纳税所得额(P408)

　　(4)应纳增值税=600×6%=36(万元)。

　　(5)应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(万元)。

　　3.张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

　　(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)

　　级别每月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)

　　1不超过1500元的30

　　2超过1500~4500元的部分10105

　　3超过4500~9000元的部分20555

　　4超过9000~35000元的部分251005

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)计算B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。

　　(2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。

　　(3)从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。

　　(4)张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。

　　(5)如需自行申报，张先生2014年申报个人所得税的申报期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　(2)B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。(P368)

　　(3)应选择乙方案。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500×10%-105=1745(元)，张先生的税后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3%=525(元)，张先生的税后所得=17500-525=16975(元)。

　　综上所述，张先生应该选择乙方案。

　　(4)张先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。

　　张先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(万元)。

　　【知识点】个人各项所得的年所得的计算方法：①工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;②劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费;③财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费;对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全额视为实际取得所得年度的所得。(P365)

　　(5)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。(P366)

　　四、综合题

　　1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：

　　(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。

　　(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

　　(3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。

　　(4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。

　　(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。

　　(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。

　　(7)国内购进什么车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。

　　(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。

　　已知：关税税率20%。

　　问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)计算业务(2)的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算业务(5)的增值税税额。

　　(6)计算进口业务应纳的增值税。

　　(7)计算6月的进项税额。

　　(8)计算6月的增值税。

　　(9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

　　(10)计算应纳的车辆购置税。

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。

　　(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。

　　(3)业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元)

　　运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0

　　(4)业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元)

　　(5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元)

　　(6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)

　　关税=180×20%=36(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×17%=36.72(万元)

　　(7)6月的进项税额=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(万元)

　　(8)6月应缴纳的增值税=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(万元)

　　(9)6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(万元)

　　(10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。

　　2.某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元;营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。

　　(1)业务招待费支出50万元。

　　(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

　　(3)广告费支出850万元。

　　(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。

　　(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。

　　(6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。

　　(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

　　其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

　　已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。

　　问题：

　　(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(7)计算该企业当年房产税。

　　(8)计算该企业当年城镇土地使用税。

　　(9)计算2014年利润总额。

　　(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。

　　(11)计算该企业2014年应纳企业所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元)，扣除限额②=50×60%=30(万元)，税前准予扣除28万元，实际发生业务招待费支出50万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)

　　(2)向个人的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。贷款利率超过同期同类银行贷款利率1倍，所以借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)

　　(3)广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元)，实际发生广告费支出850万元，广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元)

　　(4)资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。

　　理由：未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。

　　(5)工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴的工会经费为16万元，可以全额在税前扣除，不需要纳税调整;职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，实际发生的职工福利费为122万元，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);职工福利费税前扣除限额=800×2.5%=20(万元)，实际发生的职工福利费为25万元，应调增应纳税所得额=25-20=5(万元)

　　工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15(万元)

　　(6)投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。

　　理由：国债利息收入，属于免税收入，应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益，持有股票期限小于12个月的，不属于免税收入，不需要调整应纳税所得额。

　　(7)该企业当年房产税=1875×(1-20%)×1.2%=18(万元)

　　(8)该企业当年城镇土地使用税=10×4=40(万元)

　　(9)该企业2014年利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(万元)

　　(10)捐赠限额=350×12%=42(万元)，实际发生的捐赠支出80万元，应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)

　　非广告性质赞助支出20万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。

　　弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(万元)

　　弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元)

　　(11)该企业2014年应纳企业所得税=75×20%=15(万元)。

　　税务师《税法一》重点试题 3

　　1、[试题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（）。

　　A、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B、拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

　　C、拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D、拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　2、[多选题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。

　　A、数字经济

　　B、有害税收实践

　　C、数据统计分析

　　D、实际管理机构规则

　　【答案】ABC

　　【解析】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

　　3、[试题]下列应当缴纳环保税的是（）。

　　A、向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　B、在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

　　C、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

　　D、通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物

　　【答案】D

　　【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。

　　4、[多选题]下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

　　A、技术开发合同

　　B、专利申请权转让合同

　　C、非专利技术转让合同

　　D、D一般的法律、会计、审计等咨询

　　【答案】ABC

　　【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

　　5、[单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

　　A、将资产用于职工奖励或福利

　　B、将资产用于加工另一种产品

　　C、将资产用于在总分支机构之间转移D、将资产用于结构或性能改变

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。

　　6、[试题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。 A、煤矸石

　　B、建筑噪声

　　C、二氧化硫

　　D、氮氧化物

　　【答案】ACD

　　【解析】噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。

　　7、[试题]下列各项中，属于税务机关在发票管理中权利的有（）。

　　A、检查取得和保管发票的情况

　　B、调出发票查验

　　C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关在发票管理中有权进行5项检查，除上述4项外还有：在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　8、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是（）。

　　A、税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质

　　B、纳税人违反了税法，并不一定是刑事犯罪

　　C、税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

　　D、当涉及税收征纳关系的问题时，一般援引民法条款

　　【答案】D

　　【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　9、[单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　【答案】B

　　【解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　10、[多选题]根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

　　B、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

　　C、超过单次交易限值的`，按照一般贸易方式全额征税

　　D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额【答案】ABC

　　【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　11、[单选题]下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是（）。

　　A、文化创意服务

　　B、车辆停放服务

　　C、广播影视服务

　　D、旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均属于现代服务。

　　12、[选择题]下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

　　A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

　　D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　13、[单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

　　A、以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B、以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C、以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D、以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　【答案】B

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　14、[多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（）。

　　A、学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

　　B、学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

　　C、同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D、大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　15、[单选题]甲烟草公司2019年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万元，实际支付的价外补贴是10万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。

　　A、25、74

　　B、25、4

　　C、11、7

　　D、23、4

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×税率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（万元）。

　　16、[选择题]下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。（2011年）

　　A、进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B、完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C、如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D、完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　17、[试题]企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（）。

　　A、1亿元

　　B、2亿元

　　C、5亿元

　　D、10亿元

　　【答案】D

　　【解析】符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。

　　18、[单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税（）元。

　　A、30

　　B、4780

　　C、4980

　　D、7300

　　【答案】B

　　【解析】李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。

　　19、[多选题]下列各项，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。

　　A、股权转让合同

　　B、专利实施许可合同

　　C、商品房销售合同

　　D、专利申请权转让合同

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，专利申请权转让合同，按照“技术合同”税目缴纳印花税。

　　20、[单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。

　　A、交易净利润法

　　B、利润分割法

　　C、成本加成法

　　D、再销售价格法

　　【答案】A

　　【解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　21、[选择题]下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是（）。 A、卤水

　　B、焦煤

　　C、油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　22、[选择题]下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

　　A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

　　C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D、个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　23、[试题]下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

　　A、商务部

　　B、财政部

　　C、海关总署

　　D、国务院关税税则委员会

　　【答案】D

　　【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　24、[单选题]下列各项中，不免征个人所得税的所得是（）。

　　A、2020年内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金

　　B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C、军人的转业费、复员费

　　D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　【答案】A

　　【解析】选项A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

　　25、[单选题]由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（）。

　　A、委托方所在地税率

　　B、受托方所在地税率

　　C、双方协商

　　D、从高征收

　　【答案】B

　　【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　26、[单选题]下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

　　A、律师事务所

　　B、代理记账机构

　　C、税务代理公司

　　D、小额贷款公司

　　【答案】D

　　【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　27、[多选题]下列各项中，属于契税纳税人的有（）。 A、以翻建新房为目的取得房屋权属的张某B、出让土地使用权的国土资源管理局C、以土地作价入股的投资方

　　D、以预付集资建房款方式承受房屋的王某【答案】AD

　　【解析】契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　28、[单选题]某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年12月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额（）元。

　　A、53169、80

　　B、65256、92

　　C、94056、92

　　D、95258、12

　　【答案】A

　　【解析】当月应确认销项税额

　　=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。

　　29、[试题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。 A、购买的房屋以成交价格作为计税依据B、接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C、采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D、转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　30、[试题]下列企业销售的货物，不需要缴纳消费税的有（）。 A、商场销售的高档化妆品

　　B、涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料C、进口航空煤油

　　D、出国人员免税商店销售的金银首饰

　　【答案】ABC

　　【解析】金银首饰在零售环节征税，免税商店销售的金银首饰属于零售环节。

　　31、[试题]下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有（）。

　　A、环境保护税法

　　B、车辆购置税法

　　C、企业所得税法

　　D、资源税法

　　【答案】ABCD

　　【解析】现行实体法有9部已由全国人大及常委会立法，除上述四项之外还有：个人所得税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法和车船税法。

　　32、[试题]下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。

　　A、单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

　　B、企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入

　　C、实行年薪制而兑现的年薪

　　D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　【答案】ACD

　　【解析】自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度）计算纳税。计算公式：

　　33、[多选题]国际重复征税的类型有（）。

　　A、法律性国际重复征税

　　B、经济性国际重复征税

　　C、税制性国际重复征税

　　D、体制性国际重复征税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不属于国际重复征税的范围，体制性不是国际性质的。

　　34、[选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。

　　A、纳税人偷税

　　B、纳税人抗税

　　C、纳税人骗税

　　D、纳税人计算错误少缴税款

　　【答案】ABC

　　【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

　　35、[单选题]某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年8月该企业将自产的一批成本价为38万元的实木地板移送非独立核算门市部，门市部将其全部对外销售，取得含税销售额56、5万元。实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，该企业此项业务应缴纳消费税（）万元。

　　A、2、5

　　B、1、42

　　C、2、6

　　D、3、86

　　【答案】A

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（万元）。

　　36、[多选题]下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（）。

　　A、占用鱼塘进行非农业建设

　　B、占用苗圃建房

　　C、养老院占用耕地

　　D、占用农田水利用地从事非农业建设【答案】ABD

　　【解析】选项C属于免征耕地占用税的项目。

　　37、[试题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

　　A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C、重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A

　　【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　38、[多选题]下列境内单位和个人的跨境业务适用增值税零税率的有（）。

　　A、向境外单位转让完全在境外消费的技术B、向境外单位提供完全在境外消费的设计服务C、提供建筑服务

　　D、提供国际运输服务

　　【答案】ABD

　　【解析】适用增值税零税率的跨境行为范围包括：境内单位和个人提供的国际运输服务和航天运输、港澳台运输；境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目（作品）的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。选项C，跨境提供建筑服务不属于增值税零税率的范围。

　　39、[试题]下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

　　A、警用车辆

　　B、养殖渔船

　　C、纯电动汽车

　　D、公司拥有的摩托车

　　【答案】D

　　【解析】警用车辆和养殖渔船免征车船税；纯电动汽车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。

　　40、[试题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

　　A、家庭生活用电支出

　　B、直接向某灾区小学的捐赠

　　C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D、代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　41、[试题]下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

　　A、纳税人之间互换房地产，免征土地增值税

　　B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税

　　C、计算增值额时，扣除项目中不包括印花税

　　D、企业以房地产投资入股，暂不征收土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

　　税务师《税法一》重点试题 4

　　1、下列说法不符合车船税规定的是()。

　　A、车船税由地方税务机关负责征收

　　B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　C、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

　　D、挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　2、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。

　　A、土地使用权出售

　　B、国有土地使用权出让

　　C、土地使用权赠与

　　D、以划拨方式取得土地使用权

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

　　3、某国有企业在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

　　A、400万元

　　B、1485万元

　　C、1490万元

　　D、200万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)，(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及。(3)转让环节缴纳的税金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)。增值额=转让收入-扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

　　4、下列关于出口货物完税价格的.陈述，不正确的是( )。

　　A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定

　　B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

　　C、出口关税计入完税价

　　D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价格

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。