2015年注册税务师《税务代理实务》预测试题
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、下列业务需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B.本期收到的出口货物增值税退税额
C.当月购进的材料发生退货
D.自产的产品用于集体福利
2、甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各1瓶组成价值60元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40元/瓶、20元/瓶，均为1斤装。该月共销售5万套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。
A.625000
B.621000
C.650000
D.525000
3、2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务;
借：银行存款 120000
贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。
A.借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
B.借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C.借：以前年度损益调整 17435.9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
D.借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
4、甲公司实际占地面积共计10000平方米，其中1000平方米为厂区以内的绿化区、企业内幼儿园和医院共占地1500平方米、用于养殖业的用地2000平方米，还将600平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年3月又购入耕地2000平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.11800
B.9800
C.15800
D.12800
5、企业2013年发生如下事项;计提坏账准备100万元，当期实际发生坏账损失80万元;计提存货跌价准备100万元;计提在建工程减值准备50万元，工程实际发生损失30万元;计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第7行“资产减值损失”的金额应为( )。
A.80
B.110
C.450
D.560
6、大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自2011年1月1日～2013年12月31日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。
A.该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大
B.该公司因现金流量不足，长期大额欠税
C.该公司在2012年8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照
D.代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签
7、下列选项中不应填人企业所得税年度申报表(A)类第2行“营业成本”的是( )。
A.投资性房地产的折旧
B.某家具厂销售边角材料结转的成本
C.某建筑公司提供建筑劳务的成本
D.某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本
8、某增值税一般纳税人，2013年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于2010年3月购买，原值150000元，已提折旧65000元，企业处置价40000元。该企业此业务应纳增值税( )元。
A.784.31
B.769.23
C.5811.97
D.1538.46
9、某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项 税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。
A.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270
B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270
C.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 271
D.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270
10、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。
A.罚款
B.阻止出境
C.没收违法所得
D.停止出口退税权
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
11、 下列的税务行政复议申请，复议机关不予受理的有( )。
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，未被受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人与具体行政行为有利害关系
12、 下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。
A.支付给独立董事的董事费
B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还
C.支付给供销人员的年度考核奖金
D.个人独资企业支付给投资者的工资
E.奖励公司销售人员的旅游费
13、 注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。
A.个人之间互换自有居住用房产
B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权
C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让
D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用
E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业
14、 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。
A.对农村义务教育的直接捐赠
B.转让固定资产发生的费用
C.税收滞纳金
D.银行的罚息
E.企业内营业机构之间支付的租金
15、 关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。
A.远洋捕捞业的纳税人，其工资薪金所得应纳的税款可以实行按年计算，分月预缴的方式
B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报
C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报
D.个人独资企业均只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》
E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报
16、12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料本月用于企业的职工个人福利，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关 要求该企业在本月调账，并于次年1月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业本月涉及的会计处理包括( )。
A.借：应付职工薪酬 1700
贷：应交税费——增值税检查调整 1700
B.借：营业外收入 5850
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)850其他业务收入 5000
C.借：营业外收入 5850
贷：应交税费——增值税检查调整850其他业务收入 5000
D.借：应交税费——增值税检查调整 2550
贷：应交税费——未交增值税 2550
E.借：应交税费——增值税检查调整 2550
贷：银行存款 2550
17、 关于停业、复业登记，下列表述不正确的有( )。
A.个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记
B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年
C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请
E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照
18、 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有( )。
A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
19、 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。
A.企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补
B.亏损弥补的年限最长不得超过5年
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
20、 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。
A.作为申请人的公民下落不明的
B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C.申请人与被申请人按规定达成和解
D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
三、简答题(共8题，50分。第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分)
21、
张某2013年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某就以下问题咨询注册税务师：
(1)办理税务登记的时限;
(2)设置账簿的时限;
(3)需要设置哪些账簿;
(4)需要办理哪些税种、税率认定;
(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：
请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。
22、 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购迸已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店、取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
23、 天才软件公司(以下简称天才公司)是国内一家自主开发软件产品的公司(增值税一般 纳税人)，位于某市的软件园区内。公司2013年8月份发生以下业务：
(1)销售其自行开发生产的软件产品，取得收入1560万元。
(2)以自己拥有的一项价值500万元的土地使用权，投资于另一家软件公司，取得该公司35%的股权。
(3)受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，天才公司收取开发费200万元。
问题： 天才公司8月份取得的上述经营业务收入，应分别如何纳税?简要说明理由。(不需计算具体的金额)
24、桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2013年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2013年3月20日作出其应补缴税款和滞纳金、处以150000元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
(1)税务机关对企业偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?
(2)企业能否提出税务行政复议?提出复议前，企业还要做哪些准备工作?
(3)如果能提出复议，注册税务师能否接受委托代理上述复议行为?
25、某个人独资企业2013年购入5辆小汽车，其中3辆奖励本企业3位优秀销售人员，2辆作为投资者儿子的私人用车。5辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。
问题：
(1)说明上述业务涉及的独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。
(2)作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)
26、中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下：
(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元;1～12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。
(2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折 合人民币1800元;5月从境外8国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元。
(3)6月取得国债利息收入7125元。
(4)8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金7000元直接捐赠给灾区农民李某。
(5)9月一次取得审稿收入6000元。
(6)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。
(7)1月18日，该公司授予王某股票期权60000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定8月18日起可以行权，行权前不得转让。8月18日王某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。
王某2013年应缴个人所得税计算如下：
(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(15000-4800)× 25%-1005]× 12=18540(元)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(3800-3500)× 3%]×12=108(元)
(2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税=15000×(1-2()%)×20%×(1-30%)+25000×(1-2004)×20%-1800-3500=380(元)
(3)国债利息收入应纳个人所得税=7125× 20%=1425(元)
(4)将奖金收入35000元按偶然所得计税=(35000-7000)×20%=5600(元)
(5)审稿收入按稿酬所得计税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)(6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)
(7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000×(5-2)÷12×20%-555]×12=29340(元)
综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。
(2)正确计算王某2013年在中国境内应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某应补缴的个人所得税额。
27、 某省国家税务局在2013年4月对食品生产企业2012年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2013年3月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。
2013年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。
按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2013年2月18日～2013年2月28日对该食品生产企业2012年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额。问题：
(1)此项业务张鑫能否个人收款?并简述理由。
(2)食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?
(3)食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?
(4)如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任?
28、张某于2013年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013年末，自行核算该餐馆2013年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：
(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3.6万元;
(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元;
(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元;
(4)支出总额中列支业务招待费6万元。
要求：根据上述资料，计算2013年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
四、综合分析题(本题20分)
29、要求：注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析.并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。
资料：注册税务师2014年1月10日受托审核某市调味品生产企业2013年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税50万元，注册税务师审核时发现如下业务：
(1)其他业务收入中包括：
①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元;
②企业2012年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，企业会计当年记入了“其他应付款”科目，2013年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”;
③企业2013年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算;
(2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元;
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;
(4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元;
(5)企业2013年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计人材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输业增值税专用发票，进项已经抵扣;
(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元;
(7)企业12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理：
借：应收账款 500
贷：主营业务收入——出口销售收入 500
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(8)其他资料：
①企业账簿记载：企业主营业务收人为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105·5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元，发生转让费用10万元);
②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%;
③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报。
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