2024年注册税务师《税务代理实务》练习题及答案

　　无论是在学习还是在工作中，我们都不可避免地会接触到练习题，只有认真完成作业，积极地发挥每一道习题特殊的功能和作用，才能有效地提高我们的思维能力，深化我们对知识的理解。那么你知道什么样的习题才能有效帮助到我们吗？下面是小编帮大家整理的2024年注册税务师《税务代理实务》练习题及答案，希望能够帮助到大家。

　　注册税务师《税务代理实务》练习题及答案 1

　　一、单项选择题

　　1、以下关于质量控制与监督的说法不正确的是(　　)。

　　A、税务师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性

　　B、税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年

　　C、税务师事务所两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员

　　D、小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员，以使税务师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的补救措施。

　　2、税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训;每年(　　)向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　A、1次

　　B、2次

　　C、3次

　　D、至少1次

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训;每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　3、税务代理的执业风险是指(　　)。

　　A、税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的责任

　　B、纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务

　　C、税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任

　　D、税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：一、注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失;二、注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。

　　4、税务代理工作底稿一般可以分为(　　)。

　　A、永久类和当期类

　　B、备查类和业务类

　　C、综合类、业务类和备查类

　　D、永久类、当期类、备查类和业务类

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务代理工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

　　5、下列属于业务类工作底稿的.是(　　)。

　　A、税务机关处罚决定书

　　B、注册会计师的查账报告

　　C、代理税务登记业务的工作记录

　　D、企业重要的租赁合同

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于业务类工作底稿。其他属于备查类工作底稿。

　　6、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为(　　)。

　　A、业务报告日后60天内

　　B、接受业务委托后90天内

　　C、业务报告日

　　D、业务报告日后30天内

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

　　二、多项选择题

　　1、税务师事务所可以通过下列(　　)途径提高人员素质和专业胜任能力。

　　A、所内定期或不定期开展业务讨论

　　B、要求员工对自己的职业进行规划

　　C、对擅长工业企业税审的专业人员鼓励其参与其他行业企业的税审

　　D、新员工由老专家带队从事涉税服务

　　E、所内规定，新员工五年内不得成为项目负责人

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：

　　(1)职业教育与培训;

　　(2)职业发展规划;

　　(3)积累工作经验;

　　(4)经验丰富的员工提供辅导。

　　选项E会打击员工的积极性，不利于提高人员素质和专业胜任能力。

　　2、税务师事务所的(　　)需要对质量控制制度承担最终责任。

　　A、法定代表人

　　B、主要负责人

　　C、审计助理人员

　　D、签字注册税务师

　　E、提供虚假财务信息的客户

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。

　　3、税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法正确的有(　　)。

　　A、委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高

　　B、委托企业纳税意识越强，执业风险越低

　　C、财务会计制度是否健全，会影响到执业风险的高低

　　D、财务人员的业务素质的高低，会影响到执业风险的高低

　　E、企业业务的复杂性

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，企业业务的复杂性不是导致执业风险的因素。

　　4、下列(　　)属于从税务代理执业人员方面产生的风险因素。

　　A、执业人员的职业道德水平的高低

　　B、执业人员纳税意识的强弱

　　C、执业人员的专业胜任能力

　　D、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

　　E、税务代理机构是否有健全的质量控制体系

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】从税务代理执业人员方面产生的风险因素：(1)执业人员的职业道德水平和专业胜任能力;(2)税务代理机构执业质量控制程度。

　　5、未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外的有(　　)。

　　A、税务机关因税务检查需要进行查阅的

　　B、注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

　　C、公安机关、人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

　　D、税务师事务所为招揽业务，向潜在客户出示工作底稿

　　E、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：

　　(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;

　　(2)注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;

　　(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

　　注册税务师《税务代理实务》练习题及答案 2

　　1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税

　　B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

　　答案：A

　　解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税

　　2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

　　A、销售自产的小汽车

　　B、将自产的小汽车赠送给股东王某

　　C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

　　D、进口小汽车用于抵偿债务

　　答案：C

　　解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

　　3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）

　　6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的'固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（）。

　　A、外购水果用于职工福利

　　B、外购钢材用于生产经营

　　C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售

　　D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。

　　（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。

　　（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）

　　9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

　　10.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

　　A、农业生产排放应税污染物一律免税

　　B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

　　C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

　　D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

　　答案：A

　　解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

　　11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（）。

　　A、全面性

　　B、专属性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（）。

　　A、产生量

　　B、污染量

　　C、污染当量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）

　　14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。

　　A、生产过程中出现的报废产品

　　B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

　　C、购进的贷款服务

　　D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

　　答案：A

　　解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。

　　15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。

　　16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）。

　　A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

　　C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

　　D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额

　　答案：C

　　解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。

　　17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）。

　　A、生产烟叶的个人

　　B、收购烟叶的单位

　　C、销售香烟的单位

　　D、消费香烟的个人

　　答案：B

　　解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。

　　18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）

　　19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（）。

　　A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关

　　B、应税污染物排放地的税务机关

　　C、扣缴义务人所在地的税务机关

　　D、应税污染物排放地的上级税务机关

　　答案：B