注册税务师《税务代理实务》模拟试题三

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　　一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　(1)下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是(　　)。

　　A. 属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

　　B. 可以自行拆本使用专用发票

　　C. 发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

　　D. 发票的全部联次必须一次性如实填开

　　(2)行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是(　　)。

　　A. 申请人因不可抗力不能参加行政复议

　　B. 作为申请人的公民被宣告失踪

　　C. 申请人的法人资格终止

　　D. 申请人按规定与被申请人达成和解

　　(3)下列关于税务行政复议听证的说法中不正确的是(　　)。

　　A. 第三人不参加听证的，不影响听证举行

　　B. 行政复议听证人员不得少于2人

　　C. 行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

　　D. 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证

　　(4)下列情形中，不属于税务代理范围的是(　　)。

　　A. 代理建账记账

　　B. 办理一般纳税人资格认定申请

　　C. 代为制作涉税文书

　　D. 为小规模纳税人代开增值税专用发票

　　(5)某工业企业按会计准则计提的坏账准备10万元，正确的财务或税务处理是(　　)。

　　A. 应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备

　　B. 计提数可以在企业所得税前扣除

　　C. 待该坏账实际发生时，准予在企业所得税前扣除

　　D. 因税法与会计准则规定不同，当期会产生应纳税暂时性差异

　　(6)下列属于业务类工作底稿的是(　　)。

　　A. 历年税务检查处理决定书

　　B. 注册会计师的查账报告

　　C. 代理纳税审核的工作记录

　　D. 企业重要的租赁合同

　　(7)某白酒生产企业的A类酒经税务机关核定的最低计税价格为80元/斤，该企业实际销售价格为70元/斤，B类酒经税务机关核定的最低计税价格为60元/斤，实际销售价格为65元/斤。当月A类白酒销售100吨，B类白酒销售120吨，当月应纳消费税(　　)元。

　　A. 6540000

　　B. 5900000

　　C. 6300000

　　D. 6500000

　　(8)下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是(　　)。

　　A. 罚款

　　B. 阻止出境

　　C. 没收违法所得

　　D. 停止出口退税权

　　(9)某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2012年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2012年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的是(　　)。

　　A. 政府机关免征房产税

　　B. 政府机关应纳房产税36万元

　　C. 甲公司应纳房产税9.36万元

　　D. 甲公司应纳房产税7.68万元

　　(10)大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自2010年1月1日～2012年12月31日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是(　　)。

　　A. 该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大

　　B. 该公司因现金流量不足，长期大额欠税

　　C. 该公司在2011年8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照

　　D. 代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签

　　二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(1)下列凭证中，无需缴纳印花税的有(　　)。

　　A. 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

　　B. 银行同业拆借所签订的借款合同

　　C. 仓库设置的不记载金额的登记簿

　　D. 车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿

　　E. 抢险救灾物资运输凭证

　　(2)某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息、利息收入中，应缴纳个人所得税的有(　　)。

　　A. 为企业集资取得的利息收入

　　B. 国家发行的金融债券利息收入

　　C. 国债利息收入

　　D. 个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

　　E. 职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息

　　(3)《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第3行“营业税金及附加”，应当包括以下(　　)项目。

　　A. 生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加

　　B. 运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加

　　C. 房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税

　　D. 矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税

　　E. 企业收到先征后返的增值税

　　(4)某个人独资企业，在计算个人所得税时，以下说法中正确的有(　　)。

　　A. 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，按核定比例或数额扣除

　　B. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除

　　C. 企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除

　　D. 投资者的工资不得在税前扣除

　　E. 企业与关联企业之间的业务往来，全部由主管税务机关进行纳税调整

　　(5)下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有(　　)。

　　A. 代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

　　B. 代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

　　C. 代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

　　D. 代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　E. 代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

　　(6)注册税务师审核营业外支出税前扣除时，应当注意以下(　　)项目的处理。

　　A. 非公益救济性捐赠

　　B. 固定资产的日常修理支出

　　C. 对境内公益救济性捐赠超过限额的部分

　　D. 各项行政罚款

　　E. 业务招待费

　　(7)注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有(　　)。

　　A. 纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理

　　B. 纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额

　　C. 销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税

　　D. 纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

　　E. 纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税额

　　(8)国家重点扶持的某高新技术企业2012年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(　　)。

　　A. 第1行“营业收入”为1500万元

　　B. 第12行“营业外支出”为30万元

　　C. 第14行“纳税调整增加额”26万元

　　D. 第15行“纳税调整减少额”420万元

　　E. 第28行“减免所得税额”48.25万元

　　(9)2012年5月甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司就一项房产转让达成协议，合同约定甲公司以3500万元的价格转让一栋于2009年8月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的家具及办公设备一并转让给乙公司。办公楼的市场价值为3000万元，购置原价为2200万元;附属家具及设备不含税市场价500万元，购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的是(　　)。

　　A. 甲公司应纳的营业税为40万元

　　B. 甲公司应纳的增值税为127.5万元

　　C. 甲公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳的营业税和增值税

　　D. 甲公司应纳的营业税为65万元

　　E. 乙公司在此业务中无需缴纳契税

　　(10)根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有(　　)。

　　A. 应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期

　　B. 应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象

　　C. 审核中应特别注意审核库存商品明细账的收入栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“在建工程”等，应注意是否为在建工程领用产品，未通过主营业务收入账户，漏记收入

　　D. 审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况

　　E. 审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相不开具销售发票，从而少记收入的情况

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三、筒答题(共8题，第3、8题5分，第1、2、5题6分，第6、7题7分，第4题8分)

　　(1)某2012年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某就以下问题咨询注册税务师： (1)办理税务登记的时限; (2)设置账簿的时限; (3)需要设置哪些账簿; (4)需要办理哪些税种、税率认定; (5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。 要求： 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

　　(2)某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

　　(3)某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后予2012年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查;同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。 请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

　　(4)某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款为58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售，每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。 要求： (1)根据上述资料，简述资源税的相关规定。 (2)做出正确的会计分录。

　　(5)请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的规定。 (1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日，A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于商店负责人不在A县，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。 (2)A县居民张某，对于自2008年1月1日起将企业所得税税率调整为25%，认为在制定上考虑的有关因素不足，税率太高，应当再调减，故向户口所在地的A县国税局提出了行政复议申请。 (3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于8月31日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

　　(6)某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年5月北京市国税局派员对其2011年1月～2012年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2011年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2012年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 收到处罚决定后，企业于2012年6月13日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102.56元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。 要求： (1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 (2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。 (3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。

　　(7)某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2012年12月10日该企业仓库被盗，损失一批原材料，价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。 问题： (1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?

　　(8)桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2012年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2012年3月20日作出其应补缴税款和滞纳金，处以150000元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由： (1)税务机关对企业偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?(2)企业能否提出税务行政复议?提出复议前，企业还要做哪些准备工作?(3)如果能提出复议，注册税务师能否接受委托代理上述复议行为?

　　四、综合分析题(本题20分)

　　(1)要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2012年4月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2012年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料　　20379　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3421　　贷：银行存款　　23800审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料　　44247.79　 　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　5752.21　　贷：应付账款　　50000(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用　　17550　　贷：主营业务收入　　15000　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　2550。 借;营业税金及附加　　4000　　贷：应交税费——应交消费税　　4000(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。企业会计处理为： 借：银行存款　　20000　　贷：其他应付款　　20000(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金　　11700　　贷：生产成本　　11700(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款　　66690　　贷：主营业务收入　　57000应交税费——应交增值税(销项税额)　　9690借：营业税金及附加　　26400　　贷：应交税费——应交消费税　　26400(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款　　10000　　贷：银行存款　　11700　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　-1700其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。