2016年注册税务师《税务代理实务》模拟试题

　　一、单选题

　　1、某企业为增值税的一般纳税人，2011年10月24日，经主管国税局检查，发现企业9月5日购入一批月饼用于中秋节发放给员工作为福利，企业购入月饼时，取得了增值税专用发票，注明价款10000元，相关税金已在9月份的增值税应纳税额的计算中抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于10月31日前补交税款入库。对于此项业务的调整，应通过( )科目进行调整。

　　A.“应交税费——增值税检查调整”借方

　　B.“应交税费——增值税检查调整”贷方

　　C.“应交税费——应交增值税(进项税额)”红字借方

　　D.“应交税费——应交增值税(进项税转出)”贷方

　　2、某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)148000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　148000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)148000

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　148000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　148000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　3、林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣代缴税款时应作如下会计处理(　　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　260

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　260

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　260

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　260

　　C.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　260

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　260

　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　260

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　260

　　4、下列涉税会计分录，使用不正确的是(　　)。

　　A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

　　B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

　　C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

　　D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

　　5、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是(　　)。

　　A.房产税

　　B.土地使用税

　　C.教育费附加

　　D.车船税

　　6、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为(　　)。

　　A.借：银行存款贷：补贴收入

　　B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

　　C.借：银行存款贷：营业外收入——政府补助

　　D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

　　7、下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是(　　)。

　　A.企业销售不动产

　　借：银行存款贷：固定资产清理

　　B.计算缴纳营业税

　　借：应交税费贷：固定资产清理

　　C.发生固定资产清理费用

　　借：固定资产清理贷：银行存款

　　D.销售不动产的净收益

　　借：固定资产清理贷：营业外收入

　　8、某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2009年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80 000元;应退税额为10 000元。其中正确的会计处理为(　　)。

　　A.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)　　10 000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　10 000

　　B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80 000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　　90 000

　　C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10 000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10 000

　　D.借：营业外收入——政府补助　　　　　　　　　　 10 000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　10 000

　　9、某工业企业将自己使用过的旧厂房对外出售，计算应缴纳的土地增值税应记入( )科目借方。

　　A.营业税金及附加

　　B.其他业务成本

　　C.固定资产清理

　　D.营业外支出

　　10、随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其包装物收入对应的应缴消费税，应计入( )科目。

　　A.营业税金及附加

　　B.其他业务支出

　　C.销售费用

　　D.营业外支出

　　11、委托方将委托加工产品收回后，直接用于对外销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入( )科目。

　　A.委托加工物资

　　B.应交税费——应交消费税

　　C.营业税金及附加

　　D.销售费用

　　12、甲化妆品生产企业与乙化妆品生产企业均为增值税一般纳税人，2011年10月4日，甲企业委托乙企业加工一批香水精，甲企业提供原材料成本为80000元，10月18日乙企业加工完毕，甲企业支付给乙企业不含税加工费30000元，取得增值税专用发票。乙企业按规定代收代缴消费税后甲企业收回了香水精。甲企业将收回的香水精全部用于继续生产高档化妆品。已知化妆品的消费税税率为30%，乙企业没有同类香水精的销售价格，上述款项甲企业均以银行存款支付。下列关于被代收代缴消费税的账务处理，表述正确的是( )。

　　A.借：委托加工物资 33000

　　贷：银行存款 33000

　　B.借：委托加工物资 47142.86

　　贷：银行存款 47142.86

　　C.借：应交税费——应交消费税 33000

　　贷：银行存款 33000

　　D.借：应交税费——应交消费税 47142.86

　　贷：银行存款 47142.86

　　13、某工业企业为增值税一般纳税人，2011年10月外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200000元、增值税税额34000元;委托某运输公司将设备运回企业，支付运输费2000元、装卸费500元，取得运输发票，款项均通过银行转账支付。下列关于此项业务的账务处理，表述正确的是( )。

　　A.借：固定资产 202500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

　　贷：银行存款 236500

　　B.借：固定资产 202360

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34140

　　贷：银行存款 236500

　　C.借：固定资产 200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

　　管理费用 2500

　　贷：银行存款 236500

　　D.借：固定资产 200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

　　销售费用 2500

　　贷：银行存款 236500

　　14、增值税一般纳税人企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，应做的账务处理为( )。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　B.借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　贷：银行存款

　　D.借：营业税金及附加

　　贷：银行存款

　　15、增值税一般纳税人企业，月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，应根据余额做的账务处理为( )。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　B.借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　D.借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　16、某企业2011年接受注册税务师审核时发现，2010年固定资产计提折旧有误，多计提折旧1000000元。已知该企业2010年已结账，则企业在进行会计调整时，下列账务处理正确的是(　　)。

　　A.借：以前年度损益调整 1000000

　　贷：累计折旧 1000000

　　B.借：累计折旧 1000000

　　贷：以前年度损益调整 1000000

　　C.借：本年利润 1000000

　　贷：累计折旧 1000000

　　D.借：累计折旧 1000000

　　贷：本年利润 1000000

　　17、某企业为增值税一般纳税人，2011年10月接受其他企业捐赠的材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票注明：价款180000元、税额30600元;企业委托某运输公司将材料运回企业，支付运杂费20000元，取得运杂费发票。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。

　　A.借：原材料 200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 30600

　　贷：本年利润 210600

　　银行存款 20000

　　B.借：原材料 200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 30600

　　贷：营业外收入 210600

　　银行存款 20000

　　C.借：原材料 198600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

　　贷：本年利润 210600

　　银行存款 20000

　　D.借：原材料 198600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

　　贷：营业外收入 210600

　　银行存款 20000

　　18、生产企业(增值税一般纳税人)一般贸易出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生退货的，其销售退回应分别情况进行处理，对于未确认收入的已发出产品的退回，应作的会计处理是( )。

　　A.借：库存商品

　　贷：发出产品

　　B.借：库存商品

　　贷：待处理财产损溢

　　C.借：营业外支出

　　贷：发出产品

　　D.借：主营业务收入——一般贸易出口

　　贷：应收外汇账款

　　二、多选题

　　19、某百货公司为增值税一般纳税人，其金银首饰部2011年10月直接零售银首饰3000克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰600克，每克旧首饰作价300元，换出新首饰600克，每克新首饰零售价450元，共收取差价90000元，另收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该金银首饰部还零售镀金首饰一批，取得零售收入30000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的涉税会计处理，表述正确的有( )。

　　A.直接零售银首饰，账务处理为

　　借：银行存款 600000

　　贷：主营业务收入 512820.51

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 87179.49

　　借：营业税金及附加 25641.03

　　贷：应交税费——应交消费税 25641.03

　　B.以旧换新销售金首饰，账务处理为

　　借：银行存款 102000

　　物资采购 180000

　　贷：主营业务收入 267179.49

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 14820.51

　　借：营业税金及附加 4358.97