加强事业单位内控制度建设的必要性

近几年来，在对乡镇行政事业单位进行的财务收支检查、银行账户清理和审验等专项检查工作中，特别是2017年还开展的全国性行政事业单位资产清查工作，发现部分单位在内控制度建设上相对滞后，既制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥其在乡镇经济建设中的作用，笔者结合实际工作中的情况，就乡镇行政事业单位的内部控制建设作一些分析和探讨。

加强事业单位内控制度建设的必要性

一、目前乡镇行政事业单位内部会计控制中存在的主要问题

从总体上看，乡镇行政事业单位由于经济业务较企业简单，涉及环节较少，因而乡镇行政事业单位在内控建设的进程上参差不齐，对会计内控的认知度和执行度也远远落后于企业，存在的问题主要有：

1. 内部控制意识还有待加强。良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在工作中发现，行政事业单位单位“一把手”对内部控制重要性和现实意义认识不够，缺乏内部控制制度建设，财会人员无权参与单位的重要决策，忽视其控制监督职能，内控意识相对薄弱。而财务人员控制意识也不强，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不好。如我们在检查某单位时，单位负责人直接经手收费票据，长期与财会人员不结账，有些重要问题需要询问会计人员，而会计人员对事情的过程竟一无所知。

2. 内部控制制度不够完善。从控制环境来看，有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“印在纸上，挂在墙上”，未能发挥其应有的作用。有的单位根本就没有内控制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，致使财务监督与控制流于形式。财政部制定的《内部会计

控制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于行政事业单位。

3. 各项资产管理有待加强。乡镇行政事业单位实行会计集中核算后，会计管理站管账不管物、单位管物不管账，“两张皮”现象更严重。会计管理站通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产的使用过程也不清楚，行政事业单位债权、债务是否发生坏账、减值等了解很少。调查中发现, 大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度, 账外资产时有发生。

4. 岗位职责分工控制不到位。从控制活动来看，岗位分工不尽合理，流程控制体系不完善。由于乡镇行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。同时，授权审批的金额界限也不明, 授权审批制度有待改进。从调查情况看, 许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度, 这虽与单位规模较小的特征相适应, 但有可能影响财务控制的实际效果, 并使单位内部的财务监督检查流于形式。

5. 对收支预算控制缺乏刚性约束。目前乡镇每年年初基本上都核定批复各行政事业单位年度财务收支计划，但执行的效果不是太理想。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足，认为单位就应该有资金使用权，思想上根本没有预算的意识。检查中发现，不少收入少的单位，甚至职工工资都不能按时发放，也在借钱支出，或挂账支出。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力，费用支出没有进行事前的范围和标准预算及事后的总量控制。

二、乡镇行政事业单位内控薄弱的主要原因

1.思想上对内部控制认识不够，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。从笔者了解情况看，一些单位负责人重事业发展、轻内部管理，对内部控制制度重要

性的认识不够，内控意识淡薄。有的认为，现在财务方面反正有会计管理站把关，单位内部控制不再那么重要了，有的则把内部控制看成仅是报账员的事。

2. 部分单位报账员业务素质不高，不能很好适应内部控制工作之需要。内控制度的制订和贯彻落实需要有较高素质的专业人员，由于乡镇行政事业单位会计核算较为简单，财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。有许多单位的报账员由业务人员兼任，对财务知识了解多，难以实施内部财务监督责任。

3. 内部控制体系不够完善，执行随意性较大。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。

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4.会计核算的沟通衔接不够，影响了单位财务管理的及时有效实施。乡镇行政事业单位实行会计集中核算后，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。

5.内控制度监督检查不到位，缺乏有效的外部监督。财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查，外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的还显得不够。内部审计制度作用也在弱化，内部审计监督仅停留在一般的经济事项的监督上，并没有充分发挥其作用。

三、加强行政事业单位内部控制的若干对策建议

只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度，才能真正保护好单位各类资

产的安全，增强会计数据的真实性和可信性，真正提高资金使用效益。

1、增强内控意识, 强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。经常组织单位负责人进行培训学习，并在日常工作中进行针对性地宣传，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。

2、增强会计基础工作, 强化会计系统在内部控制中的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此, 要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部核对制度，确保会计信息真实有效，保证会计系统控制的有效实施。

3、完善预算约束, 强化预算控制在内部控制中的功能作用。要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入, 并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得突破年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来, 必须严格按照财政下达的年初预算控制数, 结合本单位的实际，切实履行职责，完成工作任务, 认真编制内部的责任预算体系, 并严格责任预算的考核机制。对收入任务不完成的，支出预算来相应核减，并追究相关责任人的责任。

4、健全内控制度, 强化制度体系在内部控制中的支撑作用。行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果, 需要有一套科学合理的制度体系来支持

和保证。上级财政部门应当研究制定体现行政事业单位特点的《非盈利组织内部控制指引》, 促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系, 并不定期地进行监督检查，规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。

5、强化监督检查，发挥财政与审计部门在内部控制中的职能作用。财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，实行精细化、人性化的管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中, 财政和审计部门应当发挥十分重要的职能作用, 加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,并把内部会计控制作为一个专题审计项目进行，将内部会计控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，来逐步加强和完善行政事业单位的内部会计控制制度。

6、加强与会计管理站的经常沟通衔接，努力提高会计信息的及时准确性。会计管理站应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，要对年初预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。单位要认真建立各类备查账，并与会计管理站进行核对，及时掌握实施内部控制所需相关信息，提高内部控制的效果。要定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

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加强事业单位内控制度建设的必要性 [篇2]

摘要：随着我国社会经济的发展，使得现代很多企业在管理制度上不得不向更加科学化、规范化、一体化的方向发展，事业单位作为我国社会经济发展的主要来源，越来越受到国家和政府的重视。但是由于我国内控制度建设的起步比较晚，和很多发达国家相比还差存在不小的差距。随着全球市场经济一体化进程越来越快，我国事业单位在内控制度上存在的问题越来越明显，如果这些问题的得不到有效的解决，势必会影响我国事业单位的发展。文本通过在事业单位多年的工作经验，以及相关文献的查找，就完善事业单位内控制度建设的必要性进行深入的分析，对目前事业单位内控制度的现状及存在的问题进行科学合理的分析，并制定出一系列提高内控制度建设的措施，希望对我国事业单位建设完善的内控制度有一定的帮助。

关键词：事业单位内控制度存在问题整个措施必要性分析

由于我国目前还处于发展中国家，还需要事业单位作为支撑，随着全球经济一体化进程不断加快，市场竞争也来呀激烈，事业单位要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须重视内控制度的发展，我国事业单位通过多年的发展，发现内控制度对市场经济稳定发展有重要意义。建设完善的内控制度主要是为了提高会计信息的质量。从而保证事业单位资产的完整性和安全性。还能对事业单位的生产管理、销售管理、政策管理进行监督和控制。但是有我国内控制度的起步比较晚，很很多发达国家相比还存在不小的差距。我国事业单位在内控制度上还存在很多问题，严重制约着我国事业单位的发展，本文通过在事业单位多年的额工作经验就目前事业单位在内控制度建设中存在的问题进深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望对事业建设完善的内控制度有一定的帮助，从而保证市场经济和使用单位健康稳定发展。

一、事业单位

（一）满足新经济时代发展的'需求

随着社会经济的发展，完善事业单位内控制度建设虽加强企业管理的重要方式。要想提高企业的经营管理能力和市场竞争力首先就要转变企业的经营管理理念，在新经济时代的背景下企业要想赢得发展能力，就必须控制企业生产成本，而内控制度的建设对企业控制成本管理有重要意义。随着我国社会经济的发展，我国事业单位的规模不断扩大，就需要发展与之适应的经验管理模式，目前我国很多事业单位内控制度不完善，使得在企业内部出现贪污、腐-败的现象。对事业单位的发展有很大的影响，所以事业单位要想满足新经济时代发展的需求，就必须建立完善的内控制度，才能保证事业单位健康稳定的发展。

（二）是促进事业单位顺利发展的重要保障

随着我国市场经济的发展，事业单位经过多次的体制改革，从原来国家政府拨款到现在凭借自身的经济利益维持事业单位的发展。使得事业单位对企业控制权利逐渐增大，现在很多事业单位不但拥有以前的各项职能，同时还增加了投资、租赁、证券等经济活动。随着事业单位的不断发展，对企业资金的使用也有了很大程度的改变，以及不只局限在日常项目的费用和企业的开资，同时向产品生产、原材料采购、整合资源的方向反向。随着事业单位经营项目的增多，对企业资金的使用效率越来越重视，通过建设完善的内控制度能很大程度上提高事业单位对资金的使用效率。但是在很多事业单位中，由于相关的会计体系不完善，会计人员综合素质不高，内在制度不完善，从此很多违法乱纪等腐-败行为。通过不完全统计，事业单位每年因为内控制度不完善造成的经济损失高达上千万。所以，事业单位要想顺利发展，就必须完善内控制度建设。

（三）是保护财政资产的主要手段

建设完善的内控制度是事业单位保护财政资产的主要手段，体现在以下几个方面：首先事业单位资金的主要来源是国家和政府的财政拨款。怎么把这些资金发挥最大的经济效益在很多事业单位面临的主要工作，也是事业单位实现依法理财的主要条件。通过科学、合理、规范的内部控制制度能保证事业单位财务工作有序进行，保证事业单位财政收支规范化，会计部门财务管理的科学化，从而提高事业单位财政资金的使用效率，从而把贪污、受贿、控制在萌芽当中。通过建立完善的的制度在保证事业单位财政资产的同时为企业实现依法理财提供坚实的基础，从而促进事业单位财政工作顺利进行。

（四）是依法理财的关键所在

通过加强完善内控制度建设，是提高事业单位会计信息质量的关键，我国最新颁布的《中华人民共和国会计法》中明确规定出“各个单位应当适当的建立健全单位内部会计控制制度”。通过《会计法》的深化改革，在事业单位内部建立完善的内部控制制度，对促进市场经济发展和提高企业市场竞争力有重要意义。除此之外，国家还制定了一系列法律法规来维护事业单位内控制度的建设，保证内控制度建设的更加顺畅。

二、目前我国事业单位内控制度的现状

完善内控制度建设是所有国有企业生存发展的主要基础，在企业内部必须为内控制度的建设营造良好的氛围，严格执行管理的政策制度，保证内控制度能顺利进行。近年来我国事业单位迎来快速发展，很多经济指标每年都在增长。通过在事业单位多年的工作经验，以及相关文献的查找，总结出我国目前事业单位在内控制度中存在的现状主要体现在事业单位对建设完善内控制度不够重视，人为干预的因素比较多，特别是在内控制度建设方面处于发展初级阶段，需要成本管理制度以及其他其他管理部门共同协助，才能建设完善的内控制度，提高国企资源运营的质量，促进国企健康快速发展。

三、当前事业单位内控制度存在的主要问题

由于我国内控制度建设还处于发展阶段，难免会出现很多问题，如果这些问题没有得到及时解决，就会严重制约着事业单位长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。通过在上海长航医院财务单位多年的工作经验，发现国目前在事业单位中存在的问题主要体现在以下几个方面：

（一）管理者对内控制度建设的意识比较薄弱

在事业单位中增强内控制度建设的意识对完善内控制度的建设有极其重要的意义，但是在很多事业单位中，相关的管理人员只重视企业的发展，而忽略了内控制度的重要性，这对事业单位有致命的影响，在市场竞争日益激烈的今天，不忽略内控制度的重要性，就相当于阻断了企业的发展道路。很多事业单位的管理者对企业内控制度的了解非常有限，对内控制度的了解仅仅停留在完善部门规章之上或者对员工进行考核的层次，远远达不到运行内控制度需要的理念。在事业内部开展内控制度的建设只有部分财务人员参与。在落实内控制度过程中，就出现最高领导一人决定的现象，人治决定法治的情况非常普遍，发挥不出内控制度原有的价值，内控制度形同虚设。　　（二）内控制度不完善

目前很多事业单位内控制度的运行只是按照国家制定的《内部会计控制规范》在运行，虽然从原理和理念上来讲，符合了事业单位内控制度发展的需要，但是《内部会计控制规范》主要针对的是中小型企业，对事业单位的作用比较小。通过实际的调查走访，反向很多事业单位根本都没有形成统一的财务内控管理制度，哪怕极各别的事业制定了内控制度，也是在财务规章制度的基础上对事业单位进行内控制度管理。甚至是在分析相关财务管理过程中，大多数都是凭借原有的工作经验来完善内控制度管理，内控制度的控制范围仅仅局限在各项经济活动的开支上，很少关注产品生产成本和业务操作流程，内控制度建设层次较低。如果在遇到相关的问题，没有统一的参考指标进行处理和修改。除此之外，由于事业单位企业管理者对内控制度的意识比较浅薄，对内控制度建设不重视，导致事业单位内外一直没有建立起完善的内控制度，更加没有完善的内控制度理念，这些原因都是导致内控制度不完善的重要原因。

（三）内控制度执行力度不够

在很多事业单位中，那内控制度和内部监督进行混淆，认为内控制度就是内部监督，这是管理者要做的事情和我们没有关系。更有甚者把内控制度当作是事业单位中的普通的规章制度，对内控制度缺乏真确的认识和了解，使得很多内控制度的政策落实不到实处，从而造成内控制度不完善。通过不完全统计，很多事业单位的员工对内控制度的执行力度普遍不高，对内控制度的内容理解不全面。虽然很多事业单位都有完善内部控制制度，但是没有对内控制度制定科学、合理、有效的实施方案，使得内控制度形同虚设，起不到原有的作用。在事业到位中要想建立完善的内控制度，就必须保证内控制度的可行性，以及落实到方法，而不去仅仅制定出相关的控制制度。

（四）会计核算不规范

目前我国很多事业单位在会计核算过程总存在不同的问题，这些问题主要体现在以下几个方面：首先，事业单位对会计凭证的管理比较随意，大多数都是等事件发生后在进行反思和研究，而没有做到事先控制，对事业单位制定的发展战略有很大影响，没有对财务投资风险进行预先控制；然后，对投资付款的项目没有提供有效的付快凭据，财务付款的支票和印章统一管理，不能真正实现内控管理；其次，财务管理对会计凭证只是按照单纯的时间先后顺序进行装订和管理，而没有重视财务业务类型，把很多不同的业务全部混乱订装在一起，而没有分类放置，对以后的财务管理造成很大影响；从财务管理的记录的会计账簿来看，发现材料管理在记录账簿的的过程中，只重视分类账的管理，而忽视了备查账的管理，在账簿中只记录交易的金额，没有记录交易金额的原因。从财务报表的质量来看，往往只重视会计报表，而没有对财务使用情况进行分析，没有对会计报表附注进行编制。很多情况下考虑通过什么样的方式能达到财政管理部门制定的任务和要求，而没有根据相关的财务数据和资料去分析事业单位在财务管理过程中存在的问题，更加没有对这些问题进行思考，得出解决这些问题的方法的措施。在事业单位财务管理由于受到这些因素的影响，就会走出财务信息失真，从而导致事业单位很多工作不能顺利进行，就不能为事业单位提供有力的数据支持。严重制约着事业单位发展。

（五）人员综合素质不高

事业单位工作比较稳定，但是相对其他企业工资比较少，再加上事业单位晋升比较困难，人为干预的因素比较多，很难吸引到财政经济高校必要的优秀高才生，目前很多的会计师都临时学习的会计，而没有经过系统专业的会计培训，具有的会计专业知识相关的法律法规知识比较匮乏。在事业单位中建立完善的内控制度，很多员工由于能力有限，对内控制度没有全面的认识，把会计监督工作认为是企业正常的规章制度，严重制约着内控制度建设的效率。还有一些会计核算人员综合素质比较低，为了尽快的完成上级安排的财务任务，就采用错误的计算方式，来完成财务核算任务。总体来说，事业单位人员综合素质不高的问题如果不得到及时的解决，不但影响内控制度的建设，而且对企业财务核算的质量都有一定的影响。

（六）财务制度把关不严

由于最高领导“一支笔”，事业单位在财政管理制度上存在很多问题，比如说企业资金使用没有节制，资金花销没有明确的记录，很多管理者私自挪用资金，会计管理者在统计核算过程中，使得企业收入和支出对不上。使得财政资金不能实现最大化的利用，而且还会出现超支状况。由于在财务管理中没有确定一个确定的范围和标准，使得大量资金被私自挪用。在投资项目上没有进行仔细的调查，使得很多资金花费到很多不合理的项目上。造成大量的资金浪费，事业单位在财政管理上极其不合理，利用事业单位独有不需要核算成本这一特点，就放松了对企业具体资产的管理，在领用实物资产中没有办理有效的手续，再加上管理物资制度不健全，使得很多资金的去向无法核对，增加了会计核算的难度。对事业单位的发展运营有很大限制性。

四、完善内控制度建设的有效措施

（一）提高管理者内控制度意识

2000年7月出台的《会计法》中有明确规定，企业单位的负责人必须要对单位内控制度的合理性和科学性承担主要的责任。所以要在企业内部重视相关了领导的培训，保证每个领导都能认识到内部控制的重要性，从根本上提高领导者的内控意识。在这一过程中，企业的领导者和财务负责人员要共同交流和协商，共同努力保证内控制度在事业单位中顺利进行，最大程度上发挥财务部门的管理作用，为企业领导者决策提供重要的依据。

（二）建立健全的内部控制制度

完善内部控制应当符合以下几种原则：首先相互制衡的原则，也就是说要在企业内部相同的岗位要相互监督，相互督促从而实现共同进步，领导和下属之间要相互牵制，领导在分配任务过程中要保证秉着公平、公正、公开的原则，在安排工作中如果发现问题，下属可以之间提出，对于授权、记录保管等方面要相互控制，用最小的成本实现最大的经济效益。在事业单位中真正实现权责分明，相互制约；然后是责权统一原则。各个岗位要明确自己的责任和权利，对内控制度做的好的员工进行奖励，对做的不好的员工进行相应的处罚，最大程度上调动员工的积极性，把内控制度落实到每个员工上身；重要岗位建立定期轮岗制度（包括领导在内）；其次是不例外原则，在事业单位中要在保证每个员工都参加到内控制度的建设中，任何人都不能例外。把内控制度的公平性和整体性落实到实处。　　（三）加强监督控制

在很多事业单位中存在一个普遍的现象就是缺乏有效的监督管理，使得内控制度发挥不出原有的作用，根据事业单位实际情况想建立专门的监督管理机制。保证内控制度能得到有效的落实。同时要加大培训力度，不但要提高相关人员业务素质和法律素质，还要提高服务意识，随着我国社会经济的发展，人们越来越重视服务业。一个好的服务态度不但能提高企业的信誉，而且还能很大程度上提高企业的市场竞争力。通过培训工作及时发现内控制度中存在的问题，通过科学、合理方式对存在的问题进行处理，以便建立更加完善的内控制度。加大事业单位的审计力度，对内控制度的执行情况进行专项审计，并严格执行奖惩措施。

（四）完善会计核算体系

建立完善的会计核算体系，对提高事业单位财务信息质量有重要意义。所以在事业单位内部要通过合理的方式完善会计核算体系，各部门之间要积极配合财务管理部门，对日常项目消费的财政资金做好记录。以此来提高会计核算的质量，才能保证内控制度发挥其应有的价值。充分利用先进的信息化手段不断提高会计核算的质量，并加强对事业单位的财务审计，包括对基建等重大项目的专项审计。

（五）切实提高人员的综合素质

21世纪是人才竞争的世纪，事业单位要想提高综合市场竞争能力，就必须重视人才的培养，不但需要员工拥有较强的工作能力，还要具有良好的综合素质。因为是事业单位中无论是财务管理，还是物资管理，都需要人来参与。内控制度的建设也需要人来完成，领导要对下属进行关心爱护，建立人性化的管理模式。才能调动员工的积极性，和主动性。才能保证内控制度建立的更加完善。

（六）内控人员要加深对内控制度的理解

在事业单位中张贴内控制度的意义和好处，定期召开内控制度知识大会，在这一过程中领导者要做好带头作用，真正把内控制度意义和好处落实到每个内控人员的身上，不能对内控制度的了解仅仅停留在表面。同时要是事业单位内部为内控制度的顺利运行提供良好的环境，形成良好内控的文化，保证内控制度能发挥最大价值。

五、结束语

综上所述，随着我国社会经济的发展，在新市场环境下，事业单位建立一套完善的内控制度非常重要，通过内控制度不但能提高事业单位的管理水平，而且还够在激烈的市场竞争中占得一席之地，保证事业单位健康稳定的发展。

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