现代企业制度下的内部控制制度建设

社会主义市场经济体制在建立和完善的过程中，因为经济犯罪案件的出现呈现上升趋势，其中有很多案例与单位内部会计的监督力度有着直接的关系，而控制和管理弱化直接之间的关系也是尤为密切的。这种类型案件的发生和企业内部控制以及会计基础工作薄弱有着较直接的影响。所以，企业内部控制制度的加强和完善，对于单位治理结构的完善起着尤为重要的作用，从而使经营管理实现规范化、制度化，在很大程度上实现经济决策的科学性和透明性的提升，在对社会主义市场经济体制进行完善的过程中，重要性和紧迫性得到了较大程度的体现。

现代企业制度下的内部控制制度建设

一、现代企业制度下现代企业内部控制制度的主要问题

（一）管理部门对企业内部控制环境缺乏关注，认识不到位

不管是什么类型的企业，其控制活动都必须在相应的控制环境中才能够得以开展，所谓控制环境，在建立、加强或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分内容，在此基础上，企业的经营目标和整体战略目标的实现也会受到一定程度的影响。但是还有很多企业的负责人并没有对其有明确地认识。有的企业认为，企业内部控制其实就是内部监督，仅仅是一个手册或者是一个文件；有的企业对内部控制的认识还仅仅停留在感性的阶段，认为内部控制就是内部成本控制或者是内部资产安全性控制等，在认识内部控制系统的过程中并不够全面，在此基础上所制定出来的目标也不是长远的；还有的企业更严重，根本不知道到底什么是内部控制，之前其实就已经有很多企业因为这样的原因而出现破产倒闭的现象。

（二）企业内部审计缺乏独立性和权威性

所谓内部控制其实就是内部控制的再控制，它的地位独立性较强。但是在大部分企业中，内部审计主要服务于企业负责人，这样的话，内部审计不仅不可以对上司实行监督，而且同级之间也不能实现监督。所以，内部审计因为在地位上没有足够的独立性，在控制企业内部控制的时候也受到了一定的制约和影响，想获得信任就比较困难。很多企业内部审计机构都归属于财务部门，通过总会计师或者总经理进行领导，在这种情况下，审计职能会受到很大程度的限制。

（三）企业风险意识差，内部压力不足

当前，社会企业内外环境越来越复杂，企业与企业之间的竞争力也日益激烈，在这种情况下，企业的经营风险也越来越高。但是站在国有企业的现状上来看，企业的风险意识并没有得到一定程度的提升，同时，有效的风险管理机制相对也是比较匮乏的。很多企业在生产经营过程中，管理粗放和短期行为是比较常见的，例如，为了使销售额超额完成，对客户的资信情况并没有做出认真细致地分析，从下单生产的那一刻起，风险就已经存在了；有的企业销售合同都由业务员进行管理，当在回款过程中出现了问题，才想起找到合同或者去打官司。企业风险意识差都有可能造成这些问题的产生，在内部控制管理中，审慎态度比较匮乏。

二、现代企业制度下内部控制制度建设的有效途径

（一）提高规范控制程度

站在总体角度上分析，企业的内部控制是一个较为复杂的系统性工程，不能只是在简单的会计财务控制以及人治的基础上得以实现，而是应该结合当前企业的经营管理现状，将一套规范科学的内部控制制度建立起来，在行之有效的内部控制制度前提下，使企业今后的规范化管理得以实现。企业内部控制制度建设的重点就在于要与企业各种各样的管理以及经营活动相结合，实现分门别类的制定各种具体标准。

（二）加强被控对象的受控程度

企业只有全方位、多角度地对所有个人以及所有环节进行控制，才可以称得上是最有效的内部控制制度。通常情况下，企业内部控制制度的接受人员基本都对企业的部门权力能够进行操控或者有一定程度的掌握，加强企业的内部控制制度针对权力操纵者的权力有一定的约束，与此同时，权力操纵者之间的权力制衡得以加强，因而控制的过程是比较艰难的，所以，不断加强被控制对象的受控程度是十分有必要的，也是尤为重要的。

（三）提高全体员工的整体素质

通常情况下，一个企业发展的好坏与员工的素质有着极其密切的关系，若是一个企业的员工整体素质交稿，那么发展必定也会较好，相反的话，就会使企业的发展受到阻碍和制约。所以，在企业内部控制的诸多因素中，人为的因素占有着极其重要的地位。若是现代企业的整体管理交稿，那么就说明这个公司的全体员工的整体素质就会比较高。因此，现代企业要想得到较好的发展，提升全体员工的综合素质是很有必要的，通过科学的管理方式，使企业的内部控制管理工作不断完善和健全。提升各级领导、各职能部门以及全体员工的内部控制意识，并且进行相应的监督执行。除此之外，现代企业还应该建立完善的激励基质，不断鼓励员工在工作发挥最大化作用，促进员工工作的积极性以及创造性。所以，现代企业想要做好内部控制，就需要以人为本，对全体员工的综合素质进行全面提升，并且将其作为这一项长期的工作任务来开展。

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参考文献：

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现代企业制度下的内部控制制度建设 [篇2]

【摘要】本文在浅谈现代企业制度的特点对内部控制制度的影响后，针对我国内控制度的现状，从内控制度建设、内控人员建设、内控措施、考核等方面提出相应的建议，希望对我国的内控制度建设尽点微薄之力。

【关键词】现代企业制度内部控制制度

现代企业制度是一种以现代产权理论为依据，以公司制为基本形式，适应社会化生产和市场经济要求的法人企业管理制度。其主要特点是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。它要求企业建立和实行自负盈亏、自主经营、自我约束、自我发展的运行机制。

一、现代企业的特点对内部控制的影响主要有以下两点

（一）现代企业中所有权和经营权的两权分离，使投资者要求有一套有效控制经理人的内部控制制度

1.在两权分离的情况下，企业所有者与经营者的利益通常是不一致的。

2.在现实中，所有者与经营者之间存在着信息不对称的问题。

3.所有者与经营者对于企业经营结果所负的责任也是不对等的。

因此，需要建立一套事前监督经营行为的治理结构或企业内部控制制度，以最大限度地克服经营者与所有者之间的不和谐可能带来的问题。

（二）系统的公司治理结构，使经理人要求建立一套高效的内部控制制度

所谓的公司治理结构，是指所有者对一个企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排，是股东、董事会、总经理之间的责、权、利安排和相互制衡的机制。由于现代公司的规模不断扩大和两权分离，公司内部的机构层次越来越复杂，这就使有用的信息怎样在不同层次中快速的传递成为一个至关重要的问题。在这样复杂的外部环境中，内部会计控制制度既要精练，不能过于庞大而效率低下；又要全面，不能在整个的治理结构中有任何的遗漏。此外，构建内部会计控制制度时怎样监督各岗位的工作人员是否尽职尽责、行为与信息是否相符等，也是重要的考虑因素。

从两者之间的关系可以得出：公司治理是内部控制的基础。从公司治理角度认识内部控制，是正确认识内部控制的本质、发挥内部控制作用的关键。在构建现代公司的内部会计控制框架时，应予重点考虑。

二、企业内部控制的现状及主要表现

（一）企业内控制度不健全、不科学、执行不力

目前相当一部分企业内部控制制度残缺不全，或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，碰到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的'框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，不能形成一个健全的机制。

（二）企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识

一些企业领导的管理意识淡薄，一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循的状况。相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构不合理，再加上内部控制本身的局限性，使企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。

三、完善内部控制制度的方法和建议

（一）科学合理制定内部控制制度

企业内部控制是风险管理的重点，而对于公司治理来说，公司在期望收益的同时希望最小化的风险。所以，将内部控制和企业的战略目标进行协调是公司发展的重点。内部控制制度的制定具体要根据公司的实际情况，对症下药。建立企业内部控制制度，要以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成管理规范，使内控制度既能够规范所有者与经营者，又能规范企业内部不同层次人员和各项经营业务。只有这样，才能更好地实现企业的战略目标。

（二）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才，并提高内控人员的地位

人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。

提高内控人员的地位，能够保证其超然的独立性，便于工作的开展。例如内控人员设在财务部门之下，独立性就比较弱，而归审计委员会管，直接对董事会负责，地位较高，权威性更强，监督力度也更大。

（三）控制措施有效、到位

要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取不相容职务分离、限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。

（四）制定内部控制制度执行情况考核办法并加强实施

有制度，没有检查、考核和奖惩，制度就会流于形式。企业应依据财政部《内部控制规范——基本规范（试行）》的要求，结合自身实际和本企业特点制定内部控制制度执行情况考核办法，以达到制度贯彻落实的目的。在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作。提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识，使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要。

四、结束语

改革开放以来，大部分企业都在加大企业改革的力度，原来的单一的、以个人能力为中心的管理体制已不能适应现代化企业发展的要求，因此，加强企业内部控制管理是企业深化发展的必然选择。进一步加强企业的内部控制建设，必须完善的内部控制，适时制度创新，才能使企业长盛不衰！

参考文献

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