对企业内部会计控制制度建设的几点思考

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对企业内部会计控制制度建设的几点思考

一、建立健全内部会计控制制度建设的必要性

对企业内部会计控制制度建设的几点思考

1、内部控制制度建设是企业内部加强经营管理，协调控制发展的有效途径

现阶段的企业，尤其是中小企业，由于自己本身的规模较小，管理就比较粗放，没有完整的一套内部会计制度，或者说是根本没有引起重视。老板也是一人专权，没有约束，容易造成管理疏散，会计监督也达不到预期的效果。企业内部控制体系包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。建立健全内部控制体系才能有效反应企业的生产经营活动，加强企业经营管理，达到企业稳定发展，实现自身飞跃的目的。

2、有利于抑制企业内部会计造假情况

企业会计造假已是屡见不鲜了，有些企业没有依法设置账簿，逃避税费，使得会计信息失真。帐外设帐，是滋生“小金库”，不正之风的温床。有的企业为了可信任，直接找自己的亲人来做账，完全违背了《会计基础工作规范》的规定。常出现挪用现金，白条抵库的情况，严重损害了企业利益以及国家利益。应当建立相应的内控制度，如建立好单位货币资金内部控制制度，加强货币资金业务岗位管理，严格货币资金的授权管理，按照规定程序办理货币资金支付业务。

3、建立企业内部控制制度能提高企业的竞争力

改革开放以来，我国生产力不断得到提高。在加入世贸组织后，企业之间的竞争更是频繁和白热化。在市场经济迅速发展的大背景下，越来越多的企业迫待建立“产权名了，权责清晰，政权分开，管理合理”的现代化企业会计制度。由传统的企业模式向现代企业管理模式过渡。加强内部控制是建立现代企业的内在要求。有利于避免企业自身“内忧外患”的存在，充分调动各部门的积极性，提高企业的经营效果和效率。建立健全内部会计制度能有效提升企业的竞争力，使得企业能得到长远的发展与拓宽。

二、内部会计制度建设应当遵循的原则

1、合法性原则

企业内部控制制度的建立应当严格遵守会计法律，包括《会计法》、《注册会计师法》，会计行政法规和国家统一的会计制度。并且应当严格实施，不得伪造会计凭证，任意篡改，变造会计账簿。企业内部所有人员也都应当平等遵守，没有地位悬殊的差别对待。保证会计资料的真实、合法和完整。这样，企业内部也能形成有效的监督，才更利于企业经营管理的不断完善。

2、适用性原则

适用性原则指的是每个企业应当结合自身的经营特点，在符合会计规范的前提下，制定适合企业运营的内部会计制度。应该意识到，企业与企业之间的经营方式，组织形式，生产规模等都是不尽相同的。不能片面的将人家的衣服套在自己身上，大小不合适，也是没有作用的。一切应当从企业实际出发，适合自己的才会是最好的。这样的内部会计制度才更利于企业的发展，实现企业的经营目标和管理目标。

3、清晰性原则

我国的企业，尤其是中小企业，由于自身的经济业务比较简单，会计人员的素质更是不尽相同。于是，需要建立简单易懂的会计制度，不仅会计人员学习，企业内部工作人员也都能学习了解，有利于内部会计监督。会计人员也能更快的遵守内部制度，及时向信息使用者提供完整可靠的会计信息。

三、建立和完善内部控制制度的建议

1、完善会计监督体系

我国现行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。要求会计事项相关人员的职责权限应当明确，做到程序规范、责任清楚。有效防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊等。对重大资产处置、资金调度的执行程序做到制度化、规范化，决策人员和执行人员相互监督与制约，各行其是。一旦发现问题，应该及时责成改正治理。采取有效的、可行的方法，如定期不定期地对内部控制进行检查、评价，加大执法力度，督促企业实施内部会计控制制度。有利于规范社会秩序，提升会计信息质量，维护社会公众利益和投资者合法权益。国家还应该鼓励新闻媒体对企业违纪犯法的行为进行曝光，充分发挥社会监督的作用。

2、提高企业人员的素质

企业的管理人员，尤其是高层应当重视到建立内部控制制度的重要性，建立规范的，适用的会计制度。高-瞻远瞩，自身起好带头作用，鼓励员工学习，才能保证本单位的会计制度能有效执行。而企业的会计人员也应当提高自身的素质和职业道德：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。认真学习并遵守内部会计制度，加强继续教育和道德建设，每年接受不少于24小时的培训，不得作假帐，贪污，私吞的违法乱纪之事。不被利益所诱-惑，执业谨慎，信誉至上。形成以自我控制为主、自建自律为主要手段的会计内控制度。切实将内部会计制度落实到实处，发挥内部会计制度的作用，提高企业的收益，让企业的发展道路更加顺畅。

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3、加强内部审计，优化会计内部控制制度环境

内部审计是现代审计体系的重要组成部分，它关注内部控制的健全性和有效性。提高内部审计的独立性，且提升内部审计的地位。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。给企业内部审计注入新鲜血液，配备专业人才，提高整体素质。做好内部审计，并与外部监管相结合，才能让企业有序健康发展。内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，减少会计信息失真的情况发生，并帮助企业实现其经营目标。它通过评估企业内部会计控制制度，可以及时发现企业内部控制的缺陷和漏洞，找寻最佳解决措施。内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。应当充分重视内部审计对会计内部控制制度建设的作用。

参考文献：

[1] 内部会计控制规范——基本规范(试行) . 财会[2001]41号

[2] 李凤鸣.会计制度设计[m]. 北京大学出版社. 2017

[3] 田朝阳. 内部会计控制有效性研究[j]. 中国乡镇企业会计, 2017,(07)

[4] 杨晓东, 徐显萍. 浅谈农垦企业管理中的内部会计控制[j]. 农场经济管理, 2017,(02)

[5] 祝伯红. 推行内部会计控制制度中存在的问题及对策[j]. 绿色财会 , 2017,(07)

对企业内部会计控制制度建设的几点思考 [篇2]

我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？按照coso委员会在《内部控制--整体框架》中提出的理论，内部

我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？

按照coso委员会在《内部控制--整体框架》中提出的理论，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。

按照上述理论，我认为，构建具有良好绩效的内部控制体系可以从五个方面入手，即完善企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等。

进行全面的风险评估

面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。

一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。

设立良好的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。

控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制。

建立统一的管理信息系统

管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。

一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递（包括向下的、向上的和横向的沟通传递）给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

加强企业的内部监督

要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。

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