2016税务师《税法一》考试试题及答案
承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)
运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)
甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)
某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：
(1)10月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库;支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。
②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
(2)11月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。
(出口货物原征税率为17%，退税率为11%)
根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业10月份进项税额为( )万元。
A.45.26
B.40.79
C.35.69
D.45.12
(2)该企业10月份出口退税额为( )万元。
A.23.69
B.25.89
C.7.7
D.9.9
(3)该企业10月份留抵税额为( )万元。
A.10.89
B.11.05
C.0
D.12.02
(4)该企业11月份应退税额为( )万元。
A.9.9
B.0
C.1.01
D.8.89
答案解析
(1)【正确答案】C
(2)【正确答案】D
(3)【正确答案】A
(4)【正确答案】D
【解析】
10月份：
(1)进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-11%)=5.40(万元)
(3)当月应纳税额=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(万元)
(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9(万元)
(5)当月应退税额=9.9(万元)
(6)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)
(7)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89(万元)
11月份：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)×(17%-11%)=3(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×(17%-11%)-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)
(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×11%=5.5(万元)
(5)当月免抵退税额=140×11%-5.5=9.9(万元)
(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)
(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)
(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01(万元)
某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2011年8月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
(1)2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元。
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
(2)2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
(3)2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
(4)2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。
A.25.20
B.31.23
C.59.40.
D.60.03
答案解析：
(1)【正确答案】D
【答案解析】应收扣代缴消费税为：(20+8)÷(1-30%)×30%=12万元，应纳增值税销项税为1.36万元。企业受托加工业务应代收代缴的消费税和城建税=12×(1+7%)=12.84(万元)。
(2)【正确答案】B
【答案解析】向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=70×20%=14(万元)。