2017税务师考试《税法一》精选备考题及答案

　　15. 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有()

　　A.国际税收协定最典型的形式是" OECD 范本"和"联合国范本"

　　B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

　　C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

　　D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

　　E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

　　16. 关于税法的效力，下列表述正确的有()。

　　A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

　　B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

　　C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用

　　D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

　　E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规;选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。

　　[该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

　　[该题针对“税收执法”知识点进行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收人开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理;选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。

　　[该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　[该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章。

　　[该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。

　　[该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　[该题针对“课税对象”知识点进行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：全部免征、减半征收属于税额式减免;零税率属于税率式减免。

　　[该题针对“减税、免税”知识点进行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　[该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：选项A，全部免征属于税额式减免;选项B，房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳;选项D，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。

　　[该题针对“税收实体法(综合)”知识点进行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

　　[该题针对“税务规章”知识点进行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

　　[该题针对“税收立法”知识点进行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：税收法律关系的特点

　　(1)主体的一方只能是国家

　　(2)体现国家单方面的意志

　　(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

　　(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　[该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　[该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

　　[该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

　　[该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。

　　[该题针对“国际重复征税”知识点进行考核]

　　二、多项选择题

　　[答案]：ABE

　　[解析]：选项C，税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突;选项D，税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定做出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义。

　　[该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核]

　　[答案]：DE

　　[解析]：定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率;速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

　　[该题针对“税率”知识点进行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法;房产税实行按年计算、分期缴纳。

　　[该题针对“纳税期限”知识点进行考核]

　　[答案]：BCD

　　[解析]：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

　　[该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核]

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。

　　[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]

　　[答案]：BDE

　　[解析]：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。

　　[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。

　　[该题针对“税法的解释”知识点进行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

　　[该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核]

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

　　[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]

　　[答案]：CD

　　[解析]：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。