2017税务师考试《财务与会计》冲刺试题及答案
16.某企业根据应收账款信用风险决定，坏账计提比例为年末应收账款余额的3%。年初应收账款余额为1500万元，年末应收账款余额为2000万元，本期实际核销坏账10万元，则年末计提坏账准备的会计分录为( )。
A.借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 60
B.借：资产减值损失 15
贷：坏账准备 15
C.借：坏账准备 15.3
贷：资产减值损失 15.3
D.借：资产减值损失25
贷：坏账准备25
【正确答案】D
【答案解析】期初坏账准备账户的余额：1500×3%=45(万元);期末坏账准备账户的余额应为：2000×3%=60(万元);本期应计提的坏账准备=60-(45-10)=25(万元)。
17.甲公司出于短线投资的考虑，2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2007年12月1日收到购买时包含的现金股利。2007年末该股票的公允价值为每股7元，2008年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2008年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为( )。
A.100万元
B.166万元
C.120万元
D.132万元
【正确答案】B
【答案解析】①4万元的交易费用列入投资损失;
②2008年乙公司分红确认投资收益50万元;
③2008年出售时的投资收益=960-(860-4-100×0.16)=120(万元)。
④累计应确认的投资收益=-4+120+50=166(万元)。
18.某企业2008年12月31日应收账款余额为100万元，“坏账准备”科目贷方余额为 10万元;2009年发生坏账8万元，发生坏账回收2万元。2009年12月31日应收账款余额为120万元，坏账准备的计提比例为10%。企业2009 年应提取的坏账准备为( )万元。
A.-5
B.4
C.5
D.8
【正确答案】D
【答案解析】2009年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额=120×10%=12(万元);2009年应提取的坏账准备=12-(10-8+2)=8(万元)。
19.下列关于预付账款的核算，说法不正确的是( )。
A.预付账款属于资产类科目
B.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应付账款”的借方
C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示
D.预付账款不可以计提坏账准备
【正确答案】D
【答案解析】按照新准则的规定，预付账款可以直接计提坏账准备。
20.根据国家《银行账户管理办法》规定，企业可以通过( )办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。
A.专用存款账户
B.一般存款账户
C.基本存款账户
D.临时存款账户
【正确答案】B
【答案解析】一般存款账户办理转账结算和现金存款业务，但不能办理现金的支取业务，所以选项B 正确;选项A，专用存款账户是企业对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户;选项C，基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，企业日常经营活动中的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理;选项D，临时账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
21.企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时,应借记“( )”科目。
A.材料采购
B.在途材料
C.预付账款
D.其他货币资金
【正确答案】D
22.对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了( )。
A.企业银行存款总账科目的实有数额
B.企业银行存款对账单上的存款实有数额
C.企业银行存款日记账的实有数额
D.企业可以动用的银行存款实有数额
【正确答案】D
【答案解析】调节后的银行存款余额反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
23.下列有关盘盈.盘亏的会计论断中，不正确的是( )。
A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”
B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”
C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”
D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”
【正确答案】B
【答案解析】选项B：固定资产盘盈应作前期差错更正处理。
24.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2012年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司5%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到该笔款项，则实际收到的价款为( )万元。
A.22.0077
B.21.06
C.22.932
D.23.4
【正确答案】A
【答案解析】在总价法下，应收账款的入账金额按不包括商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=20×(1-5%)=19(万元);增值税=19×17%=3.23(万元);应收账款=19+3.23=22.23(万元);现金折扣=22.23×1%=0.2223(万元);实际收到的价款=22.23-0.2223=22.0077(万元)。
25.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司 2011年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元;②收回应收款项600 万元;③发生坏账180万元;④收回以前的坏账350万元;则2011年甲公司应( )。
A.计提坏账准备278万元
B.反冲坏账准备260万元
C.计提坏账准备243万元
D.反冲坏账准备227万元
【正确答案】D
【答案解析】①2011年末应收账款余额=2000+400-600-180+350-350=1620(万元);
②2011年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470(万元);
③2011年末应提足的坏账准备=1620×15%=243(万元);
④2011年应反冲坏账准备=470-243=227(万元)。
26.乙公司按应收款项余额的8%计提坏账准备，2013年1月1日“坏账准备”科目贷方余额 160万元。2013年12月31日应收账款余额6200万元(其中含预收乙公司账款200万元).其他应收款余额600万元。2013年乙公司实际发生坏账200万元，已转销的坏账又收回170万元，则乙公司2013年末应计提的坏账准备为( )万元。
A.430
B.560
C.403
D.398
【正确答案】A
【答案解析】本题中企业预收账款通过“应收账款”科目核算，预收乙公司账款200万元，贷记应收账款，会减少企业应收账款，因此需要还原为应收账款的实际金额后计提坏账。
乙公司2013年末应计提的坏账准备=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(万元)。
27.2009年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票 100000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的'乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是( )。
A.借：交易性金融资产——成本 1000000
应收股利 60000
投资收益 1000
贷：银行存款 1061000
B.借：交易性金融资产——成本 1060000
投资收益 1000
贷：银行存款 1061000
C.借：交易性金融资产——成本 1001000
应收股利 60000
贷：银行存款 1061000
D.借：交易性金融资产——成本 1061000
贷：银行存款 1061000
【正确答案】A
28.某公司4月30日银行对账单余额为502500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票55000元，银行尚未入账;(4)30日企业开出转账支票一张18500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。
A.502500
B.539000
C.557500
D.484000
【正确答案】B
【答案解析】调节后的银行存款余额=502500+55000-18500=539000(元)
29.甲公司2012年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出不带息商业汇票一张，面值为117万元，期限为6个月。甲公司于2012年6月1日将票据贴现给银行，不附追索权，银行执行贴现率7%。甲公司在该票据贴现时应确认的财务费用金额为( )万元。
A.1.05
B.1.47
C.2.05
D.3.18
【正确答案】C
【答案解析】(1)贴现额=117-117×7%×3/12≈114.95(万元);
(2)由于甲公司不承担连带还款责任
借：银行存款 114.95
财务费用 2.05
贷：应收票据 117
30.2012年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票80000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金6000元。2012年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为520000元。2013年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款552000元。2013年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为( )。
A.32000元
B.52000元
C.38000元
D.43000元
【正确答案】A
【答案解析】甲公司出售该金融资产时应确认的处置损益(处置营业利润)=公允售价-处置时的账面价值=552000-520000=32000(元)。