2017年税务师考试《税法二》考点汇总

　　(二)个人所得税

　　本章是本科目考试的重点，绝对分值大约会在35分左右，会以各种题型给予考察，其次经常与其他章节结合出题。

　　其次也是区分居民纳税人和非居民纳税人，划分标准就是根据其在中国境内是否有住所以及居住是否满一年。本章难点当然是在于工资薪金所得的一些特殊计算上，其余的内容基本都是独立的知识点，彼此间关联较小。重点关注以下5种所得：

　　1.工资、薪金所得

　　原则：与任职受雇有直接关系，如劳动分红属于工资、薪金所得，而股份分红则属于利息、股息、红利。会辨析法定退休的工资与退休再任职收入的征免。前三级的税率和速算扣除数要求记忆。费用扣除标准3500，外籍、港澳台在华人员4800。关于取得全年一次性奖金的征税问题属常考点，对于其基本计税规则、雇佣和派遣单位分别支付工资薪金、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算办法以及限制性要求(比如半年奖要与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税)要重点掌握。工资、薪金部分实在太重要了，限于篇幅，不一一详述，大家复习时可以参照轻一和教材，建议全部掌握。

　　2.劳务报酬所得

　　注意劳务报酬所得与工资、薪金所得的辨析：区分标准是否为独立、非雇佣。比如关于董事费，如果取得董事费的人员在该单位有任职的，从该单位取得的董事费属于工资、薪金所得，不在该单位的，则取得的董事费属于劳务报酬所得，例如独立董事。同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。注意劳务有加征，一定要记住。

　　3.稿酬所得

　　每次收入的判定是历年的常考点，总之性质上变为另一次的(如再版、连载转出版、出版转连载)都要分为两次纳税，实质为一次的(如追加印数但版次未变、预付或分次支付稿酬)视为一次纳税。还要注意稿酬按20%比例税率，且按应纳税额减征30%。

　　4.股息、红利及利息所得

　　在此结合税收优惠政策给予理解，对于取得上市公司的股息红利所得，根据持有期限的不同，按照不同的比例确定应纳税所得额，2015年教材新增通过全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策需重点把握。

　　5.境外所得

　　采用的是“分国又分项”计算的方法给予抵免，不同于企业所得税的分国不分项。总的原则是多交不退，少交必补。

　　(三)土地增值税

　　征收、不征和免征一定要能区分开，特爱客观题。其次还经常与企业所得税结合计算题或综合题。扣除项目的确定和土地增值税的计算非常重要，土地增值税部分的核心内容，主要是区分企业到底是不是房地产企业，是否是新建房转让，取得土地使用权所支付的金额包括的内容、房地产开发成本包括的内容、房地产开发费用的利息分摊问题、与转让房地产有关的各种税金(尤其是印花税能不能扣除)、从事房地产开发的纳税人的加计20%扣除问题都要重点掌握。房地产开发企业土地增值税清算是一个考点，非常爱出选择题。

　　(四)印花税

　　税率表一定要背下来!各税目都包含哪些项目要熟悉，尤其融资租赁合同属于借款合同而不属于财产租赁合同，一般的法律、会计、审计等方面咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花，以及权利、许可证照包含哪些(这个得背下来)等。加工承揽合同和货物运输合同的计税依据非常重要，几乎每年必考。那几个特殊规定要记忆，比如商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按购销合计金额贴花等。对于证券交易实行单边收取，包括通过上交所、深交所、全国中小企业股份转让系统，这是今年新增的内容。税收优惠同样也很重要，尤其是今年新增的。

　　(五)房产税

　　征税范围和纳税人的具体规定一样要掌握，房产税的税率要求记忆。其次对于特殊的规定单独掌握：①融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税;②地下建筑计算房产税的规定(独立or非独立);③房产原值中包含地价，其次如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价;④注意个人出租居民住房减按4%，减免税方面要记忆。纳税义务发生时间除纳税人将原有房产用于生产经营是从当月起开始纳税以外其余都是“次月”。本章经常结合税收优惠政策一并出题，要对税收优惠政策重点掌握。

　　(六)车船税

　　车辆、船舶之吨位计算是常考点，也是出现在客观题中，一定要记住，《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。拖船、非机动驳船按照机动车船50%征税，容易在选项里说成是免税，挂车按照货车的50%征税，税率不必记忆，特殊的规定一定要记住，考试几乎是必考。其次对于被盗车辆的失而复得的计算，新增节约能源、使用新能源的车辆，免税或者是减半的征税的规定。

　　(七)契税

　　契税的纳税人关键是权属发生了转移，承受方纳税，注意征税对象和税额计算，税率不需记忆。税收优惠要求记忆，尤其是个人购买住房不同的契税优惠政策、还有企业事业单位改制重组的契税政策规定需要单独掌握。

　　(八)城镇土地使用税

　　关于征税范围和税收优惠与房产税类似，可以对比记忆，税率不需要记忆。重点关注税收优惠部分，对机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。针对税收优惠政策比较多，在此不一一阐述了。

　　(九)耕地占用税

　　本章考察的重点在于税收优惠政策，其次还有征税范围的判定。本章经营与城镇土地使用税结合出题，考察的点在于①经批准占用耕地的，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税;批准占用非耕地的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。