2017年税务师考试《税法二》考点汇总
2017年税务师考试的备考工作已经开始，为了方便考生更好的备考税法二科目。下面是yjbys小编为大家带来的关于税法二科目的考点汇总，欢迎阅读。
一、复习方法
本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税(企税与个税)，在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题;第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。
(一)企业所得税
非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。
1.征税对象、税率及纳税义务人的划分
要会掌握各种所得来源的确定。注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准(登记注册地or实际管理机构所在地)，两者只要满足一个则为居民纳税人;其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
2.应纳税所得额的计算
此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。
(1)收入总额
收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。
(2)税前扣除原则和范围
①工资、薪金支出
注意“合理”和“据实”两个关键字。注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。
②职工福利费、工会经费和职工教育经费
职工福利费是不超过工资、薪金总额的14%部分可扣除，超过部分不得结转扣除;工会经费是不超过工资、薪金总额的2%部分可扣除，超过部分不得结转扣除;职工教育经费是不超过工资、薪金总额的2.5%部分可扣除，超过部分可结转扣除。同时要注意符合条件的软件企业的职工教育经费中的职工培训费不受限额控制，可按发生额据实扣除。航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算。
③利息费用
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除，这些要记住。关联企业利息费用扣除按照两个合理性衡量，第一个从债资比例判别借款总量的合理性，金融企业5:1，非金融企业2:1，必须记住了，第二个合理性是那些未超过债资比例的利息是否超过金融机构同期同类贷款利率的部分。对于企业投资者投资未到位发生利息支出，不得在税前扣除。
④借款费用
分资本化处理和费用化处理，资本化处理计入相关资产成本，用折旧、摊销的方式分期扣除;如果是费用化，计入当期损益，直接在当期扣除。此外还需关注企业通过发行债券、取得借款、吸收保户储金方式融资而发生的费用的处理。
⑤业务招待费——结转以后年度扣除
采取双限额、两者相权取其轻原则，具体为：以业务招待费实际发生额的60%作为标准，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。其次注意销售(营业)收入的判定，不包括会计上确定的营业外收入。还有就是筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出的处理——按60%扣除。
⑥广告费和业务宣传费——准予结转以后年度扣除
一般规定：不超过当年销售(营业)收入的15%部分准予扣除，超过部分可结转扣除。
特殊规定：
A、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。
B、烟草企业的烟草广告费、业务宣传费一律不得在税前扣除。
C、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
⑦公益性捐赠
也是考试常考的一项，通常会先让计算个会计利润，然后计算公益性捐赠的扣除。年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要注意一定是列举的公益事业和经县级以上人民政府及其部门或公益性团体的渠道捐赠的才可抵扣，自己直接捐赠的不算数，要进行纳税调整。而且该年度利润总额是尚未扣减上一年亏损的数额。比较特殊的在于特殊情形下的捐赠支出，可以在税前全额扣除。如：对芦山地震灾害重建的支持捐赠，可以全额在税前扣除。
⑧对于保险费的支出以及保险公司缴纳的保险保障基金可结合在一起一并计算。
注意符合规定的五险一金、限额内的补充养老、补充医疗保险、经营财险都是可以在税前进扣除的，对于个人家庭财险和寿险是不得在税前扣除的，其次为个人负担的个税也是不得在税前扣除的。保险保障基金主要是记忆比例的限制。
⑨不得扣除项目——要求精准记忆
⑩亏损弥补
原则：五年延续补亏，不能用境内营业机构的盈利弥补境外营业机构的亏损。注意对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除支出的处理。
3.资产的`税务处理
(1)固定资产
不得计算折旧扣除的几项要知道，折旧方法按直线法计提折旧的准予扣除。固定资产折旧的最低年限要背下来。
(2)无形资产
无形资产的摊销年限不得低于10年，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
(3)投资资产的处理
①要区分投资企业撤回或减少投资的税务处理和投资企业取得被投资企业清算所得的税务处理。前者其取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少投资比例计算的部分，应确认为股息所得(来自居民企业的股息免税)，其余部分确认为投资资产的转让所得，计算缴纳企业所得税;后者投资方企业从被清算企业分得的剩余资产中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中属于投资方应分得的部分为股息所得，相当于投资资本部分为收回投资，其余部分为投资资产的转让所得或损失。
②2015年教材新增非货币性资产投资企业所得税的处理规定，符合条件的给予递延纳税。
(4)资产损失税前扣除的所得税处理
重点在资产损失税前扣除管理。要分清哪些是实际资产损失，哪些是法定资产损失，实际资产损失可再发生年度扣除，法定资产损失在申报年度扣除。要能区分哪些损失应清单申报，哪些损失应专项申报，一般正常的损失要进行清单申报，其余的进行专项申报。清单申报采用科目汇总申报，资料留存备查方式;专项申报采用逐笔单独申报，资料附送的方式。2015年教材还新增非货币性资产投资企业所得税的处理规定的规定，需要重点掌握。
4.企业重组的所得税处理
这一部分的内容理解非常有难度，结合考试题型，掌握一些基本判定条件即可。关注哪些按照特殊性的税务处理，可由合并企业弥补被合并企业的亏损限额的计算以及非股权支付额确定的资产转让所得。
5.房地产开发经营业务的所得税处理
分别从收入的实现规则、视同销售收入的确认、成本费用扣除的税务处理(一般规定or基本配套设施支出的扣除)及非货币交易方式下取得土地使用权成本的确定、特定事项的税务处理这几方面给予分块掌握。针对这部分的内容，主要是客观题给予考察。
6.应纳税额计算
(1)居民企业应纳税额的计算——查账征收
考试中以间接计算法考的居多，因为会计利润与公益性捐赠能联系在一起，业务招待费、广告费、业务宣传费等一般都要进行纳税调整。
(2)境外所得抵扣税额的计算——限额扣除、分国不分项、时限5年
记住简化公式：抵免税额=来源于某国(税前)应纳税所得额×我国税率
如果从境外分回的所得是税后的，可以利用税后所得除以(1-境外所得税税率)或用境外已纳税额加上分回收益进行还原。境外实际缴纳税额与抵免限额不同的处理要掌握。其其次结合税收饶让、简易办法计算境外的已纳税额的计算。
(3)核定征收应纳税额的计算
重点掌握采用应税所得率方式核定征收企业所得税的方法。
(4)非居民企业应纳税额的计算
注意股息、红利等权益性投资收益与利息、租金、特许权使用费所得是以收入全额为应纳税所得额，转让财产所得是按差额计税的。
(5)非居民企业所得税核定征收办法
注意与居民企业所得税核定的区分与联系。按收入和成本费用核定的，只是将居民企业中的应税所得率换成经税务机关核定的利润率，但非居民企业多一个按经费支出核定的，这个非常重要，别忘了里面要减去营业税税率。
7.税收优惠
太多了，慢慢记吧。分税额式减免优惠、税基式减免优惠和税率式减免优惠。一定要注意加计扣除的特殊规定。
8.企业政策性搬迁所得税、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理
企业的搬迁收入不含存货的处置收入，搬迁的资产(原资产)怎么处理，新购置的资产怎么处理，搬迁所得如何确定，政策性搬迁对企业弥补亏损年度的影响这些都应该记住。注意今年新增的企业政策性搬迁的过渡期政策。
其次对于扣缴时间和入库申报时间必须记住。关于股权转让所得企业所得税管理问题、企业清算的所得税处理要加以关注，可考选择题，也可通过主观题给予考察。关联方包括哪些以及合理定价方法包括哪些以及加收利息可考客观题。跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理可考客观题，总机构和分支机构如何分摊税款要加以关注。