如何维护并提高审计质量2017
审计质量低下的可能原因，以及如何保证审计师提供高质量的审计服务。从审计质量影响因素的研究来看，要保障审计质量，需要社会各界的共同努力，仅凭单个审计师之力，很难维护并提高审计质量。总体而言，政府部门和行业协会应主要负责营造良好的执业环境，会计师事务所要建立完善的质量控制体系，审计人员个人应遵守职业道德和审计准则，企业界和社会公众应重视和理解审计。下面是yjbys小编为大家带来的如何维护并提高审计质量的知识，欢迎阅读。
一、营造良好的审计执业环境
保障审计质量首先需要营造良好的执业环境，而政府部门和行业协会对此承担着主要责任。
其一，会计师事务所和注册会计师的业务范围、职责权利等事项应通过法律法规加以明确，使得审计工作有充足的法律依据、审计取证权限等有充分的法律保障。我国现行《注册会计师法》是在1994年颁布的，时移势易，有很多条款已不再符合实际情况，已成为审计质量的一大制约因素。
其二，应建立合理的注册会计师法律责任制度，包括建立合理平衡公众利益和注册会计师权益的民事诉讼制度，要求会计事务所采用基于合伙制的法律组织形式和治理结构等。
其三，建立有效的注册会计师监管制度，包括考试、注册、许可、制定专业标准、对违规行为进行调查和惩戒等。
其四，培育适度集中、公平有序的市场环境和竞争格局。在市场竞争的过程中，市场份额有向少数大会计师事务所集中的趋势，形成所谓的“寡占型”(oligopoly)市场结构。
二、培育对于高质量审计服务的需求
市场上存在对于高质量审计服务的需求，自然就会诱发对于高质量审计服务的供给。值得注意的是，对于高质量审计服务的需求并不必然存在。一方面，在市场经济不成熟的国家，或经济转型的国家，对于审计服务的需求常常依赖于政府管制而产生，而不一定是源自于普遍的、自发的需要。另一方面，市场上也有可能存在对于低质量审计服务的需求，一些在财务报表上弄虚作假的组织或个人，有可能希望找到独立性不强的审计师为他们的报表“背书”。
直至目前，我国的很多企业仍然将审计当作一项法定义务，而不是当作一项极有价值的专业服务，这直接导致提供高质量的审计服务缺乏来自需求方的“引力”，而采取低质低价策略的会计师事务所在我国仍然很有市场的重要原因。
培育对于高质量审计服务的需求，是一件需要社会各界共同努力才能达成的目标。首先，政府要减少对于市场的过多干预和不当干预，建立真正的市场经济，让市场机制在资源配置中发挥决定性作用。只要企业的经营活动、融资活动、投资活动是真正基于公平竞争和价格机制，而不是立足于“寻租”，审计的价值自然会彰显，对于高质量审计服务的需求就会自发产生。
其次，企业要完善其治理结构，确保聘任高质量的审计师，并为高质量审计师发挥作用提供良好条件。聘任、解聘审计师的权力，一般会赋予委托代理关系中的委托人一方，即信息占有上处于劣势地位的一方。在现代公司制企业中，最有资格享有审计师聘任权的，是中小股东，但他们股权分散、人数众多，其权利必须有人代表和维护，公司法将与审计师聘任相关的权力交由独立董事主导的审计委员会来行使。
要维护并提高审计质量，在公司治理方面必须做到以下几点：
其一，聘任审计师的机构必须是适当的，在委托代理关系中掌握信息优势，从而应该接受监督的一方(即代理人)，不应在实质上掌握聘任、解聘审计师的权力;
其二，掌握审计师聘任权并负责监督审计师的机构，必须满足独立性和专长方面的条件，例如独立董事的人选不能由管理层决定，至少应有一名独立董事具备财务、会计或审计方面专业背景和知识等;
其三，委托人把聘任审计师的权力交由代理机构行使时，必须保留最终的否决权，以及对代理机构的工作进行监督和评价的权力，例如，股东大会保留对于审计师聘任和解聘的最终决定权，以及评价、监督审计委员会，聘任、解聘独立董事的权利。
最后，要开展投资者教育，使其真正理解审计的性质和价值，不再把审计视为可有可无，或把审计仅仅作为企业的一项成本。
三、建立有效的会计师事务所质量控制体系
会计师事务所作为审计服务的提供者，在维护审计质量方面发挥着最为基础的作用。为了指导、规范会计师事务所做好质量控制工作，国际准则制定机构和世界大多数国家的准则制定机构，均制定有会计师事务所质量控制准则。这些准则在质量控制目标和要素方面的规定大同小异。
以国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)的准则为例，它强调事务所质量控制的目标是合理保证注册会计师在执行每一项业务时都遵循相应的职业道德准则和业务准则的要求，并合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。IAASB的质量控制准则包括六大要素，分别是：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控。会计师事务所根据质量控制准则的要求，会制定本事务所具体的质量控制制度与流程。
事务所质量控制可以分成两个层面，事务所层面和项目层面。从对审计质量的影响来看，事务所层面质量控制的作用更具基础性，而项目层面质量控制的作用则更加直接。项目层面质量控制的有效性在很大程度取决于事务所层面质量控制的有效性。事务所层面的质量控制有如土壤，土壤不行，种植再精心，出产也会有限。唯有两个层面的质量控制同时发挥功效，审计质量才能得到保障。
从事务所层面的质量控制来看，必须建立一套适用于所有业务项目的控制环境、政策与程序。
首先，事务所的`文化和价值观。文化和价值观，有如空气，虽然无形，但不可或缺;虽不能直接观察到，但其影响会随时反映在人们的行为之上。
其次，事务所的业绩考核和薪酬激励制度。事务所的业绩考核不能过分重视客户开发、业务拓展、收入创造、成本控制和客户满意等经济指标，尤其是不能把审计合伙人的报酬与其创造的咨询业务机会和收入直接挂钩。
再次，事务所的人力资源招聘、培训、开发、配置方面的制度。人力资源招聘与开发必须保证事务所人手充足且不会出现人浮于事，人力资源在数量和质量上能够满足业务执行和管理需要。
再次，事务所应建立一套适用于所有业务项目的业务承接与续约决策标准与流程。
再其次，会计师事务所的审计方法论及相关操作手册、底稿模板等。财务报表审计有其一般的方法论，审计教科书会作出说明，审计准则也会作出规定，但其对于如何执行具体的审计业务而言还是显得太抽象或太原则化。
最后，有助于提高审计质量的其他质量控制措施。事务所质量控制准则中还规定了其他重要的质量控制措施，审计实务中也还有不少被证明行之有效的其他质量控制措施。
审计项目层次的质量控制可视为事务所层面质量控制在具体审计项目上的运用。一个成功的、高质量的审计项目一般需要做到以下几点：
其一，审慎的业务承接，只有项目的剩余风险有可能控制在事务所风险偏好和风险容忍度之内的客户和业务才能予以承接，为了从源头上控制审计风险，事务所必须做好事前的客户调查和风险评估工作;
其二，组建强有力的审计项目团队，确保整个项目团队满足独立性和专业胜任能力要求，团队拥有合适的领头人——项目合伙人，和优秀的组织管理者——项目经理;
其三，周密的审计计划，包括充足的时间预算、合理的进度安排、妥当的审计策略、细致的审计方案等;
其四，严谨的审计现场工作，包括执行到位的审计程序、准确完整的底稿编制、及时通畅的信息沟通与分歧解决等;
其五，严格的业务质量复核，项目经理、项目合伙人、专设质量控制部门、独立复核合伙人等按照角色分工恰当地履行各自的复核职责等。
四、审计人员的个人修炼
审计业务是由具体的审计人员来执行的，虽然人的行为受到外部环境的重大影响，但人具有自主性、能动性，不同的人在相同的环境下有可能作出完全不同的反应。审计质量在根本上取决于审计项目成员和会计师事务所中相关人员的自我选择。为了维护审计质量，每一个审计人员在其整个执业生涯中都应该持续不断地进行个人修炼。
首先是意志品质和职业道德方面的修炼。审计人员需要“吾日三省吾身”，培养健康的兴趣爱好和良好的生活习惯，自觉克制各种过度的欲望、抵制各种诱惑的侵蚀，做到“念起即觉，觉已不随”。审计人员要熟悉法律法规、职业道德，遵守规则，坚持原则底线，“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”。
其次是思维模式方面的修炼。审计人员要经常锻炼“批判性思维”，坚持独立思考，杜绝轻信盲从、人云亦云，善于发现事物之间的内在逻辑联系及违反常识、常理的种种疑点，善于“大胆假设、小心求证”，善于合理怀疑、分析推理、抽丝剥茧。经常看看侦探小说、推理小说，对于审计思维方式的训练应该大有助益。
最后是专业能力方面的修炼。除了积极参加正式的学习和培训，审计人员还应该始终保持谦虚好学、“三人行，必有我师”的心态，经常阅读、钻研专业书籍，搜集整理行业态势、工作经验、失误教训等有用信息，向资深专家学，向同事学，向客户学。知识的积累和技能的提升靠的就是这种日积月累、水滴石穿的精神和习惯。
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