2016中级会计实务模拟试题及答案
①
借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税(销项税额)34000
②
借：银行存款233789.4
财务费用210.6
贷：应收票据234000
③
借：应收账款24 1020
贷：银行存款241020
(2)B公司会计分录：
①
借：原材料200000
应交税金——应交增值税(进项税额)34000
贷：应付票据234000
②
借：财务费用3510
贷：应付票据3510
③借：应付票据237510
财务费用3510
贷：应付账款241020
2. [答案]
(1)A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840(元)
A材料成本差异=301840-305×980=2940(元)(2)
①采购付款时：
借：物资采购 301840
应交税金—应交增值税(进项税额)51000
贷：银行存款 352840
②验收入库时：
借：原材料 298900
材料成本差异 2940
贷：物资采购 301840
③中期期末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价损失6840
贷：存货跌价准备6840
④年末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价准备4000
贷：存货跌价损失4000
3. [答案]
(1)
借：长期股权投资——甲企业(投资成本)702000
贷：原材料500000
应交税金——应交增值税(销项税额)102000
资本公积——股权投资准备 100000
(2)
借：长期股权投资——甲企业(损益调整)180000
贷：投资收益180000
(3)
借：银行存款90000
贷：长期股权投资——甲企业(损益调整)90000
(4)
借：投资收益60000
贷：长期股权投资——甲企业(损益调整)60000
(5)
借：银行存款 800000
贷：长期股权投资——甲企业(投资成本)702000
——甲企业(损益调整)30000
投资收益68000
借：资本公积——股权投资准备 100000
贷：资本公积——其他资本公积转入100000
4. [答案]
(1)编制会计分录如下：
①借：在建工程500000
贷：以前年度损益调整500000
②借：以前年度损益调整 165000
贷：应交税金——应交所得税165000
③借：以前年度损益调整335000
贷：利润分配——未分配利润335000
④借;利润分配——未分配利润50250
贷：盈余公积——法定盈余公积33500
——法定公益金 16750
(2)在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额;
“在建工程”项目(年末数)增加 500000元
“应交税金”项目(年末数)增加 165000元
“盈余公积”项目(年末数)增加 50250元
“未分配利润”项目(年末数)增加284750元
5. [答案]
(1)1996年合并抵销分录：
借：主营业务收入 60000
贷：主营业务成本45000
固定资产原价15000
(2)1997年合并抵销分录：
借：期初(或年初)未分配利润 15000
贷：固定资产原价 15000
借：累计折旧 5000
贷：管理费用5000
(3)1998年合并抵销分录：
借：期初(或年初)未分配利润 15000
贷：固定资产原价15000
借：累计折旧 5000
贷：管理费用5000
借：累计折旧5000
贷：期初(或年初)未分配利润5000
(4)1999年合并抵销分录：
借：期初(或年初)未分配利润5000
贷：管理费用 5000
五、综合题
1. [答案]
(1)①购进丙商品时
借：库存商品——丙商品200000.
应交税金———应交增值税(进项税额)340000
贷：应付账款——S公司234000
③销售两商品时：
借：应收账款——T公司 11 70000
贷：主营业务收入1000000
应交税金——应交增值税(销项税额)170000
③月末结转而商品销售成本时
借：主营业务收人 800000
贷：库存商品——丙商品800000
(2)①提取短期投资跌价准备
1999年末应提取额
=(23560+ 56000+ 78900)一(22000+ 43000+ 75800)= 158460- 140800=17660(元)
借：投资收益17660
贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备)17660
②提取坏账准备
1999年末应提取额=(3800000+ 1170000)×5%-106500=142000(元)
借：管理费用142000
贷;坏账准备142000
③提取存货跌价准备
1999年末应提取额=(1000000- 900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000= 350000— 300000= 50000(元)
借：存货跌价损失50000
贷：存货跌价准备50000
④提取长期投资减值准备
1999年末应提取额=3000000-1200000=1800000(元)
借：资本公积——股权投资准备700000
投资收益1100000
贷：长期投资减值准备(或投资减值准备)1800000
(3)编制华康公司1999年度利润表如下：
利润表
编制单位：华康公司 1999年度 单位：元
|
项目 |
行次 |
本年累计数 |
|
一、主营业务收入 |
1 |
3560000 |
|
减：销售折让 |
2 |
|
|
主营业务收入净额 |
3 |
3560000 |
|
减：主营业务成本 |
4 |
2900000 |
|
主营业务税金及附加 |
5 |
135000 |
|
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） |
6 |
525000 |
|
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） |
7 |
|
|
减：存货跌价损失 |
8 |
350000 |
|
营业费用 |
9 |
55000 |
|
管理费用 |
10 |
227600 |
|
财务费用 |
11 |
23500 |
|
三、营业利润（亏损以“-”号填列） |
12 |
-131100 |
|
加：投资收益（损失以“-”号填列） |
13 |
-1117660 |
|
补贴收入 |
14 |
|
|
营业外收入 |
15 |
5000 |
|
减：营业外支出 |
16 |
15600 |
|
四：利润总额（亏损总额以“-”号填列） |
17 |
-1259360 |
|
减：所得税 |
18 |
|
|
五：净利润（净亏损以“-”号填列） |
19 |
-1259360 |
2. [答案]
(l)编制康达公司有关会计分录：
①发行债券时
借：银行存款 61 60000
贷：应付债券——债券面值6000000
应付债券——债券溢价 160000
②项目完工交付使用时
借：在建工程140000
应付债券一一债券溢价40000
贷：应付债券——应计利息180000
③1998年末
借：财务费用 140000
应付债券——债券溢价40000
贷：应付债券——应计利息 180000
④ 1999年末
惜：财务费用280000
应付债券一一债券溢价80000
贷：应付债券一一应计利息360000
⑤债务重组时
借：应付债券——债券面值900000
应付债券——应付利息 108000
贷：股本200000
资本公积720000
营业外收入——债务重组收益88000
借：应付债券——债券面值600000
应付债券——应计利息72000
贷：固定资产清理，640000
营业外收入——债务重组收益32000
借：固定资产清理500000
累计折旧200000
贷：固定资产700000
借：固定资产清理 140000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益140000
(2)编制甲公司有关会计分录：
①购入债券时
借：长期债权投资——债券投资(面值) 1500000
长期债权投资——债券投资(溢价)40000
贷：银行存款 1540000
2. [答案]
1998年末
借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 90000
贷：投资收益70000
长期债权投资一一债券投资(溢价) 20000
③1999年末
惜：长期债权投资——债券投资(应计利息) 90000
贷：投资收益70000
长期债权投资——债券投资(溢价) 20000
④债务重组日
借：长期债权投资920000
营业外支出——债务重组损失88000
贷：长期债权投资——债券投资(面值) 900000
长期债权投资一一债券投资(应计利息) 108000
借：固定资产640000
营业外支出——债务重组损失32000
贷：长期债权投资——债券投资(面值)600000
长期债权投资——债券投资(应计利息)72000
更多相关文章推荐阅读：
【2016中级会计实务模拟试题及答案】相关文章：