2016注册会计师考试审计考点;管理层职责

　　管理层职责

　　(一)管理层职责的界定

　　管理层按照对利益相关者最有利的方式行使多项管理职能。管理层负有领导和指挥的职责，如针对人力资源、财务资源、有形或无形资源的取得、配置和控制作出重大决策。

　　(二)总体要求

　　1.会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

　　2.会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，会计师事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策，评价服务的`结果，并对依据服务结果采取的行动负责。

　　(三)管理层职责的范围

　　会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：

　　1.制定政策和战略方针;

　　2.指导员工的行动并对其行动负责;

　　3.对交易进行授权;

　　4.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议;

　　5.负责按照适用的会计准则编制财务报表;

　　6.负责设计、实施和维护内部控制。

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