2016注册会计师《审计》考试试题及答案
2016年注册会计师正在紧张备考中，下面yjbys为方便考生复习，yjbys小编为大家分享最新注册会计师考试试题，带有答案解析，希望对大家考试有帮助!
多项选择题
1.注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括( )。
A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
2.下列说法不正确的有( )。
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
3.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有( )。
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
4.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有( )。
A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果
5.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。
A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
6.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取( )防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
7.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有( )。
A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
8.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以( )。
A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C.解除业务约定
D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联
9.下列描述中，不正确的有( )。
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
10.职业道德基本原则包括( )。
A.诚信
B.客观和公正
C.职业谨慎
D.良好职业行为
11.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时( )。
A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
12.XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有( )。
A.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响
B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录
D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生不利影响
13.一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供( )。
A.与财务报表相关的内部审计服务
B.与财务报表相关的工资服务
C.编制将要发表意见的财务报表
D.编制财务报表依据的财务信息
14.XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2009年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2008年之前担任A公司的独立董事，此时可能因( )产生不利影响。
A.自身利益
B.过度推介
C.自我评价
D.密切关系
15.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于( )。
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短
16.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有( )。
A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元
B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管
C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户
D.H助理的大学校友(不经常联系)在D商业银行担任会计
17.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有( )。
A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监
18.独立性概念框架用以指导注册会计师( )。
A.识别对独立性的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.保持专业胜任能力
D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
19.通常情况下，下列属于公众利益实体的'有( )。
A.上市公司
B.银行
C.保险公司
D.电信公司
20.下列属于网络所具有的特征的有( )。
A.共享收益、共担成本
B.共享重要的专业资源
C.共享所有权、控制权或管理权
D.共享统一的质量控制政策和程序
>>参考答案及解析<<
1.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“或有收费”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外;选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密;选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露;选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AD
【答案解析】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项CD属于具体业务层面的防范措施。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ABD
【该题针对“收费”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：ABC
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
14.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性;选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性;选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响;选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
17.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性;选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性;选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性;选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
18.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
19.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：公众利益实体包括上市公司和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括：(1)实体业务的性质(例如金融业务、保险业务等);(2)实体的规模;(3)员工的数量。
【该题针对“公众利益实体”知识点进行考核】
20.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：共享收益或分担成本;共享所有权、控制权或管理权;共享统一的质量控制政策和程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源。
【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】
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