2016年税务师考试《税法二》预测题及答案

　　一、单项选择题

　　1、下列关于印花税的说法，正确的是(　　)。

　　A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按租赁合同计税

　　B.应纳税额不足1角的，按1角贴花

　　C.财产租赁合同，应纳税额超过1角不足1元的，按照1元贴花

　　D.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，均要办理完税手续

　　【正确答案】C

　　2、某企业2012年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额500万元，年利率8.5%;与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200万元，其中研究开发费30万元;与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.5万元;上年度实收资本300万元，本年度为380万元。该企业2012年应缴纳印花税(　　)元。

　　A.1726

　　B.1186

　　C.2736

　　D.1792

　　【正确答案】B

　　3、某人自有房屋8间，房产原值共计15万元，其中，间门面房出租给某公司，租金当年收取5万元;另有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房屋本年应纳的房产税为(　　)元。

　　A.6000

　　B.2700

　　C.8880

　　D.4480

　　【正确答案】C

　　4、下列关于房产税的说法，正确的是(　　)。

　　A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

　　C.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方按照取得的收入乘以12%的税率计算房产税

　　【正确答案】B

　　5、2012年初某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200吨，180吨。100马力的拖船1艘。已知船舶净吨位小于200吨的，税额为每吨3元。该公司2012年应缴纳的车船税为(　　)元。

　　A.1341

　　B.1215

　　C.1670

　　D.1450.5

　　【正确答案】B

　　6、根据车船税法规定，下列车辆以“辆”作为车船税计税标准的有(　　)。

　　A.商用货车

　　B.商用客车

　　C.三轮汽车

　　D.辅助动力帆艇

　　【正确答案】B

　　7、下列各项中，不征契税的是(　　)。

　　A.国家出让国有土地使用权

　　B.受赠人接受他人赠与的房屋

　　C.法定继承人继承土地、房屋权属

　　D.以房产作投资

　　【正确答案】C

　　8、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产及设备，签订房屋买卖合同上注明土地使用权价款1600万元，厂房和附着物共计价款702万元，签订设备买卖合同，金额500万元。该房地产开发公司应缴纳契税(　　)万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)

　　A.45

　　B.45.06

　　C.69

　　D.69.06

　　【正确答案】D

　　二、多项选择题

　　1. 房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，属于视同销售房地产，征收土地增值税。

　　A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

　　B.开发的部分房地产用于职工福利

　　C.开发的部分房地产用于出租

　　D.开发的部分房地产用于对外投资

　　【答案】ABD

　　【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　2. 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，正确的是(　)。

　　A.工业企业将土地(房地产)作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税

　　B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税

　　C.房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围

　　D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

　　【答案】ABC

　　【解析】房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　3. 计算土地增值税时，下列说法不正确的有(　)。

　　A.房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣20%的费用

　　B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除

　　C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

　　D.土地增值税的纳税人不包括个体经营者

　　【答案】BCD

　　【解析】旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;个体经营者也是土地增值税的纳税人。

　　4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是(　)。

　　A.营业税

　　B.房产税

　　C.城市维护建设税

　　D.印花税

　　【答案】AC

　　【解析】房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。

　　5.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(　　)。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税

　　C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

　　【答案】ABD

　　【解析】在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

　　6. 转让旧房的，以下项目( )可作为土地增值税扣除项目金额。

　　A.房屋及建筑物的评估价格

　　B.取得土地使用权支付的地价款

　　C.转让时缴纳的税金

　　D.转让时缴纳的费用

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。

　　7. 纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有 (　)。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格

　　B.提供扣除项目金额不实

　　C.纳税人新建普通标准住宅出售的

　　D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人新建普通标准住宅出售的，以纳税人转让收入减去规定的扣除项目后的余额为增值额，计算土地增值税。

　　8. 纳税人应进行土地增值税的清算的情形包括(　)。

　　A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　【答案】AC

　　【解析】BD为主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　9. 按照土地增值税的有关规定：内资房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是( )。

　　A.营业税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【答案】ABC

　　【解析】按照土地增值税的有关规定：内资房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是营业税、城建税、教育费附加。

　　10. 在土地增值税清算过程中，发现纳税人有下列()情形的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

　　A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

　　C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的

　　D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。

　　三、计算题

　　某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　1. 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税()万元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】计算该房地产开发公司应缴纳的印花税

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

　　2. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税()万元。

　　A4025