2015注册税务师税法一考试模拟题答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：组成计税价格为：150+60+90=300(万元)，当月应抵扣的消费税额:
300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=439240 (元)
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分;押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税= 10×250=2500(元)。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税=40×20×5%=40(万元)
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-10%)×10%=1047.48(元)
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。眉笔属于应税消费品。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：外贸企业实行先征后退的政策，收购应税消费品后出口的业务可以退税。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。
2.
【正确答案】：AB
【答案解析】：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。
3.
【正确答案】：ABD
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。
5.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣消费税。
6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2、纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3、纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
三、计算题1.
(1). 【正确答案】：C
【答案解析】：关税=(258+35)×10%=29.3(万元)
消费税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%
=16.96(万元)
增值税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%
=57.67(万元)
进口环节税金合计
=29.3+16.96+57.67=103.93(万元)
(2). 【正确答案】：B
【答案解析】：销项税额
=(320+304+71.18+24+8+490)×17%
=206.92(万元)
(3). 【正确答案】：B
【答案解析】：内销环节的消费税
=(320+304+24+8+490)×5%
=57.3(万元)
可抵扣已纳消费税
=16.96×80%=13.57(万元)
本期应纳消费税
=57.3-13.57
=43.73(万元) 【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】
(4). 【正确答案】：C
【答案解析】：本月产生的进项税额
=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%
=87.71(万元)
国内生产销售环节应纳增值税税额
=206.92-87.71-10=109.21(万元)
四、综合分析题
1.
(1).
【正确答案】：C
(2).
【正确答案】：B
(3).
【正确答案】：C
(4).
【正确答案】：B
(5).
【正确答案】：BD
(6).
【正确答案】：B
【答案解析】：业务(1)：
进口环节应缴纳的关税
=(820+4+20+11)×20%=171(万元)
进口环节应缴纳的增值税
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%
=193.8(万元)
进口环节应缴纳的消费税
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%
=114(万元)
境内运费可抵扣的进项税额
=2×7%=0.14(万元)
业务(2)：
受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。
代收代缴消费税
=[100+181÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%
=109.16(万元)
代收代缴城建税和教育费附加
=109.16×(7%+3%)
=10.92(万元)
销项税
=181÷(1+17%)×17%=26.30(万元)
业务(3)：
农产品可抵扣增值税进项税额
=(51×13%+8×7%)×(1-30%)
=5.03(万元)
业务(4)：
进口小汽车应缴纳的关税
=28×20%=5.60(万元)
进口小汽车应缴纳的增值税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%
=6.49(万元)
进口小汽车应缴纳的消费税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%
=4.58(万元)
应缴纳车辆购置税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%
=3.82(万元)
业务(5)：
可抵扣进项税额=34×(1-5%)=32.30(万元)
运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的发票，不得计算抵扣进项税。
业务(6)：
受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。
进项税额=50×17%=8.50(万元)
销项税额=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(万元)
业务(7)：
销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。
销项税额=300×13%=39(万元)
业务(8)：
销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。
销项税额=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
进口环节应缴纳的关税合计
=171+5.60=176.60(万元)
进口环节应缴纳的增值税和消费税合计
=193.8+114+6.49+4.58=318.87(万元)
进口小汽车自用应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)
代收代缴的税金和附加
=109.16+10.92=120.08(万元)
销项税额合计
=26.30+8.94+39+3.63=77.87(万元)
进项税额合计
=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(万元)
本月应纳增值税
=77.87-239.77=-161.90(万元)，未抵扣完的161.90万元，为下期的留抵税额。
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