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2015注册税务师《税务代理实务》全真模拟试题答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：
(1)注册资金在20万元以上。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
[该题针对“代理建账建制的适用范围和基本要求”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目;个体工商户招待亲属的费用，属于税后列支费用，不允许税前列支。
[该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核]
3 [答案]：C
[解析]：漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。
[该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核]
4 [答案]：B
[解析]：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。
[该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核]
5 [答案]：C
[解析]：产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：
借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
[该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：BCDE
[解析]：各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。
[该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：
(1)注册资金在20万元以上。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
所以本题中只有AB.E符合设置复式账的条件。
[该题针对“代理建账建制的适用范围和基本要求”知识点进行考核]
3
[答案]：ABC
[解析]：选项
D.E均不正确，正确的说法是C。
[该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核]
4
[答案]：BCE
[解析]：注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。
[该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核]
5
[答案]：CD
[解析]：具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
1. 注册资金在10万元以上20万元以下的。
2. 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
3. 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
[该题针对“代理建账建制的适用范围和基本要求”知识点进行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。
[该题针对“代理建账建制的适用范围和基本要求”知识点进行考核]
7 [答案]：BCDE
[解析]：顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。
[该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核]
8 [答案]：ABCD
[解析]：选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全;选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。
[该题针对“代理纳税审查的基本内容”知识点进行考核]
9 [答案]：BCE
[解析]：对上一年度错误会计账目的调账方法：
(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。
[该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核]
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