2015最新注册税务师《财务与会计》模拟试题
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一、单项选择题
1.甲公司2008年末的资产负债率为40%，为提高公司的偿债能力，计划采取措施使2009年末的资产负债率降低至30%，则该公司2009年债权人投入的资金受所有者权益保障的程度将提高( )。
A.35.71% B.42.86%
C.57.58% D.66.67%
2.甲公司预测本年度赊销收入净额为720万元，应收账款的收账期为45天，资金成本率为8%，则其应收账款的机会成本为( )万元。
A.9 B.8.4
C.7.2 D.6.6
3.下列有关反应企业状况的财务指标的表述中，正确的是( )。
A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低
B.市盈率提高，说明企业的债务比重降低
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.实收资本利润率越高，说明企业实际投入资本的获利能力越强，但负债的增加也会导致实收资本利润率的上升
4.某公司2008年年末资产总额为4 000万元，资产负债率为60%;2008年度实现销售收入1 400万元，实现净利润224万元。若2009年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2008年度提高三个百分点，则该公司2009年末的权益乘数应为( )。
A.3.59 B.3.36
C.3.04 D.2.86
5.某公司只产销甲产品，2008年该公司固定成本为4 000万元，实现税前利润9 000万元。2009年该公司若增加固定成本1 200万元，将使甲产品的边际贡献比2008年度提高25%，则该公司2009年预计能实现税前利润( )万元。
A.16 900 B.16 250
C.13 000 D.11 050
6.甲上市公司2007年6月1日按面值发行票面利率为4%的可转换公司债券，面值10 000万元，每100元面值的债券可转换为1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的净利润为45 000万元，2008年发行在外的普通股加权平均数为50 000万股，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，则甲上市公司2008年稀释每股收益为( )元。
A.0.9 B.0.67
C.0.78 D.0.91
7.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是( )。
A.获得所需设备速度慢
B.设备投资的风险大
C.租赁费用较高
D.财务风险大
8.下列关于企业资金结构选择的表述中，正确的是( )。
A.增加所有者权益，有利于降低企业的综合资金成本，因此，一般企业偏向于利用所有者权益资金
B.重工业企业应多利用负债资金
C.使用保守型筹资策略的企业，负债资金比重会低些
D.负债的财务风险较大，应尽量少利用
9.某公司2008年发生债务利息156 000元,2009年债务利息比2008年增加5%,2009年实现净利润1 603 560元,所得税税率为30%。该公司2009年的已获利息倍数为( )。
A.15.68 B.14.99
C.14.68 D.13.86
10.能够及时反映企业的变化、使预算连续、完整并且透明度高的预算方法是( )。
A.弹性预算 B.增量预算
C.滚动预算 D.定期预算
11.在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是( )。
A.会计分期假设 B.会计主体假设
C.货币计量假设 D.持续经营假设
12.甲公司2009年5月31日银行存款日记账账面余额为286 000元，银行对账单余额为291 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日企业开出转账支票一张1 000元，持票人尚未到银行办理结算手续(2)30日委托银行代收销货款10 000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代付本月水电费4 000元，企业尚未受到银行付款通知;(4)29日存入银行2 000元的银行转账支票，银行尚未入账;甲公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为( )元。
A.293 000 B.298 000
C.292 000 D.299 000
13.下列关于一般企业应收款项减值损失处理方法的说法中，不正确的是( )。
A.对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备
B.对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以合并确认减值损失，计提坏账准备
C.企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备
D.已经确认并转校的应收款项以后又收回的，企业可以直接借记银行存款科目，贷记坏账准备科目
14.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是( )。
A.可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
B.持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
C.贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
15.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券划分为可供出售金融资产核算。2008年年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。
A.甲公司应于2008年末借记资本公积300万元
B.甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
C.2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元
D.2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元
16.甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、贷方公允价值变动为5万元)，公允价值45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、借方公允价值变动为2万元)，公允价值30万元，为此甲公司支付该金融资产的相关费用0.5万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元;D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质，并且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为( )万元。
A. 20 B. 25
C. 19.5 D. 16.5
17.甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2008年12月，月初结存材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元;本月入库材料的计划成本为10 000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元;本月发出材料的计划成本为6 000万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。
A.6 045 B.5 985
C.6 015 D.5 955
18.工业企业下列存货相关损失项目中，应计入营业外支出的是( )。
A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏
B.自然灾害造成的存货净损失
C.购入存货运输途中发生的合理损耗
D.责任事故造成了存货净损失
19.下列关于固定资产后续支出，不正确的处理方法是( )。
A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除
B.与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
C.企业生产车间(部门)发生的固定资产修理费用应计入制造费用
D.经营租入的固定资产改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算
20.长江企业2008年8月15日自行建造设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元;领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%;支付的相关人员工资为88.47万元。2008年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。假定为建造该设备领用的原材料的进项税额不允许抵扣，在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2009年应计提的折旧为( )万元。
A.156 B.287.95
C.282.8 D.288
21.2007年12月12日甲企业以发包方式自行建造的一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1 006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2008年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是( )万元。(调减用负数表示，调增用正数表示)
A.-3和5 B.2和0
C.0和-2 D.2和0.4
22.某公司于2006年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2006年12月31日预计可收回金额为261万元，2007年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，按月摊销，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2008年6月30日的账面价值为( )。
A. 210万元 B. 212万元
C. 225万元 D. 226万元
23.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计价，该公司2008年7月1日将一项账面价值45 000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为47 000万元。2008年12月31日其公允价值48 000万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2009年7月租赁期满甲公司以55 000万元价款将其出售，甲公司应确认的其他业务收入是( )万元。
A.7 000 B.57 000
C.55 000 D.58 000
24.2007年1月1日A公司以1 900万元对B公司进行长期股权投资，占B公司有表决权资本10 000万元的20%，采用权益法核算。2007年12月31日B公司宣告亏损1 000万元。(不考虑调整因素)自2006年开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，B公司已失去竞争能力，拟于2008年进行清理整顿。2007年12月31日，如果此项长期股权投资存在活跃市场，其公允价值为1 400万元,直接归属于该股权的处置费用为10万元;如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1 350万元。则计提长期投资减值准备为( )万元。
A.450 B.140
C.410 D.400
25.A公司2007年3月1日开始自行开发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%部分满足资本化条件。 2007年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2008年2月1日依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为( )万元。
A.124 B.100
C.76 D.75
26.下列关于收入确认的表述中，正确的是( )。
A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用
D.销售商品不论采用支付手续费方式委托代销，还是视同买断方式代销的，都应在收到代销清单时确认收入
27.A公司为建造厂房于2008年1月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，1月1日预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始;7月1日，又支付了1 000万元工程款。未动用专门借款资金进行暂时性投资按年固定收益率10%获得投资收益，2008年7月1日，因资金不足，又向银行取得一般借款1 000万元，借款期限为2年，年利率为7%。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至9月30日中断施工，10月1日恢复正常施工，10月1日支付600万元，12月1日又支付400万元，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A.70 B.82.83
C.71.16 D.132.83
28.2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备10万元，公允价值为90万元;。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已经计提坏账准备100万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，不考虑与设备相关的增值税，那么甲公司债务重组对损益带来的影响为( )万元。
A.0 B.7
C.93 D.83
29.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
30.下列关于留存收益的说法中，错误的是( )。
A.盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
B.用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，差额贷记“资本公积—其他资本公积”科目
C.发放股票股利的处理是借记“利润分配-转作股本的股利”，贷记“股本”
D.年末“利润分配-盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配-未分配利润”
31.2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元。2007年12月31日市场价格大幅度地上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为1 000万元。假定不考虑销售税费。则A公司的正确的会计处理是( )。
A. 确认预计负债200万元
B. 确认存货跌价准备100万元
C. 确认预计负债100万元
D. 确认存货跌价准备200万元
32.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造费用90 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。
A.292 800 B.292 444
C.327 200 D.286 582
33.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并达到预定用途。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司2008年末因该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.600 B.300
C.277.5 D.500
34.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时( )。
A.冲减营业外支出 B.计入营业外收入
C.计入递延收益 D.冲减管理费用
35.甲股份有限公司2009年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2009年度利润表中营业利润的是( )。
A.无法查明原因的现金短缺 B.非货币性资产交换换出投资性房地产产生的损失
C.外币应收账款发生汇兑损失 D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
36.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下该固定资产的年折旧额为( )万元。
A.60 B.66
C.64 D.67
37.甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，税法上的折旧方法、预计使用年限以及净残值不变。该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润( )元。
A.60 000 B.55 000
C.-80 000 D.-70 000
38.甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是( )。
A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订
D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权
39.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，下列项目中，需要调减的项目是( ) 。
A.计提的资产减值准备
B.计提应付短期债券利息
C.存货的增加
D.递延所得税资产减少
40.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元，“工程施工”科目的余额为300万元，“工程结算”科目的余额为360万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.85 B.95
C.185 D.195
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二、多项选择题
1.下列关于企业财务管理目标的说法中，不正确的有( )。
A.每股收益最大化考虑了利润与风险的关系
B.每股收益最大化考虑了利润与时间的关系
C.利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合
D.股东财富最大化目标的缺点是难以衡量企业的价值
E.股票价格反映了市场对企业价值的客观评价，每股市价最大化是企业价值最大化的另一种表现
2.下列各项中，会导致企业流动比率变化的经济业务是( )。
A.以库存商品交换一台设备 B.实际发生坏账损失
C.因未决诉讼而确认预计负债 D.对固定资产计提减值准备
E.可供出售金融资产计提减值准备
3.资金需要量预测的主要方法有( )。
A.约当产量法 B.预计现金流量表法
C.边际贡献法 D.销售百分比法
E.回归分析预测法
4.下列关于资金成本的表述，正确的有( )。
A.用相对数表示的优先股资金成本受优先股年股利、优先股筹资额和筹资费用率的影响
B.一般情况下债券的资金成本高于股票的资金成本
C.它为企业投资决策提供了重要标准
D.它是企业选择筹资渠道和筹资方式的重要依据
E.用相对数表示的债券资金成本受债券筹资额、债券票面年利息、所得税税率和筹资费用率的影响
5.利用存货模式确定最佳现金余额时，下列说法不正确的是( )。
A.现金持有量越大，持有成本越大
B.现金持有量越大，短缺成本越大
C.现金持有量越大，转换成本越大
D.现金持有量越大，收益越高
E.现金持有量越大，转换次数越少
6.发放股票股利的优点主要有( )。
A.可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点
B.当公司现金紧缺时，发放股票股利可起到稳定股价的作用，从而维护公司的良好形象
C.股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用
D.股票股利可增加公司股票的发行量和流动性，从而提高公司的知名度
E.股票股利会传递公司现金多余的象征，有可能导致公司股票价格上升
7.上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有( )。
A.对长期股权投资提取减值准备
B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
C.每一中期期末编制的中期财务报表附注
D.借款实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用
E.对于上年少计费用的100元直接调整本年的费用
8.企业发生外币业务时，外币账户可以采用( )作为折算汇率。
A.买入汇率
B.卖出汇率
C.交易发生日的即期汇率
D.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
E.当期期初汇率
9.2009年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金1 100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率为6%。2009年末，该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及的会计分录有( )。
A.借：交易性金融资产—-成本 950
投资收益 11
贷：银行存款 961
B.借：交易性金融资产—-公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
C.借：应收利息 33
贷：投资收益 33
D.借：交易性金融资产—-成本 1 100
——利息调整 60
投资收益 11
贷：银行存款 961
E.借：交易性金融资产—-公允价值变动 39
贷：公允价值变动损益 39
10.按照《企业会计准则第1号——存货》的规定，下列说法不正确的有( )。
A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，必须按单个存货项目计提存货跌价准备
B.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外
C.对已售存货计提了跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备
D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，如果当期存货的可变现净值大于账面价值，并且以前减记存货价值的影响因素已经消失，那么应在原已计提的存货跌价准备金额内转回
E.存货的可变现净值也就是存货的售价或合同价格
11.企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有( )。
A.材料验收入库时先不入账
B.材料验收入库时入账
C.在计算材料成本差异时需要考虑
D.月末按暂估价入账
E.下月初作相反的会计分录予以冲回
12.在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有( )。
A. 在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“在建工程”科目
C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录
D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“生产成本”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目
E.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程——待摊支出”科目
13.下列有关经济业务或事项的会计处理方法，不正确的有( )。
A.企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而盘亏固定资产的，仍然通过“待处理财产损溢”科目核算
B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益” 科目核算
D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧
E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
14.下列项目中，属于投资性房地产的有( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用权
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.持有并准备增值后转让的建筑物
E.按照国家有关规定认定的闲置土地
15.采用权益法核算时，下列事项不会影响投资单位长期股权投资账面价值的有( )。
A. 被投资单位实现净利润或发生亏损
B. 被投资单位提取盈余公积
C. 被投资单位宣告发放股票股利
D. 投资单位计提长期股权投资减值准备
E. 被投资单位可供出售金融资产公允价值发生变动
16.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中，正确的有( )。
A. 将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本
B. 将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本
C. 长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，应当综合考虑各单项投资所产生的商誉，确认与整体投资相关的商誉或计入留存收益或损益的金额
D. 长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
E. 长期股权投资因减资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
17.下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。
A.持有至到期投资在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
B.交易性金融资产在持有期间获得的利息收入
C.可供出售金融资产确认的减值损失
D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
E.持有至到期投资确认的利息收入
18.下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A. 由受托方代收代缴的委托加工的用于直接对外销售的商品负担的消费税
B. 由受托方代收代缴的委托加工的用于继续生产非应税消费品负担的消费税
C. 进口原材料缴纳的进口关税
D. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
E.一般纳税企业购进用于非应税项目的货物支付的增值税
19.下列有关融资租赁业务中，承租人在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，表述正确的有( ) 。
A. 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B. 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C. 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D. 以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
E. 未确认融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率
20.甲公司本年度发生了如下事项：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元;(3)因某项亏损合同确认了一项负债100万元，同时，因该或有事项甲公司还可以从乙公司获得赔偿120万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔偿款确认为预计负债，并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司对于因亏损合同而基本确定能够收到的120万元的赔偿款，应全额确认为其他应收款
E.甲公司对于因亏损合同而基本确定能够收到的120万元的赔偿款，应以100万元为限冲减预计负债，超出的20万元不予确认
21.下列有关资本公积的表述中，正确的有( )
A. 资本公积中的资本溢价可转增资本
B. 资本公积可以用于弥补亏损
C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积应在其发生减值或处置时转入当期损益
D. 长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资方除净损益外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动，应当确认为资本公积
E. 以现金结算的股份支付换取职工提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，在等待期内的每个资产负债表日确认为资本公积
22.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0
D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元。
23.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A.销售并附有购回协议下，一般应当按商品的售价确认收入
B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入
C.预收款销售应当在交付商品时确认收入
D.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认
E.附有销售退回条件商品销售，企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，应在发出商品时确认收入
24.生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括( )。
A. 按在产品所耗用的原材料费用计算
B. 分批法
C. 约当产量比例法
D. 定额比例法
E. 分步法
25.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中发生的人工成本
C.施工中尚未安装或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
E.与合同未来活动相关的合同成本
26.因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，即( )。
A. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限
C. 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围下限
D. 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定
E.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
27.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。
A.由于新准则的发布，所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.固定资产预计使用年限由8年改为5年
C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
E.投资性房地产的计量由成本模式转换为公允价值模式
28.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
29.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。
A.增值税出口退税 B.先征后返收到的增值税
C.无法支付的应付账款 D.接受现金捐赠
E.收到返还的教育费附加
30.下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。
A. 处置长期股权投资
B. 确认当期所得税费用
C. 转让无形资产的所有权
D. 交易性金融资产公允价值下降
E. 可供出售金融资产公允价值上升
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三、计算题。
1.甲公司为了扩大经营，决定购建一条新生产线，新生产线的取得有两个方案：
方案一：购买一条生产线M，投资额为500万元，该生产线购入后即可投入生产使用。该设备预计使用寿命为5年，直线法计提折旧，预计期满净残值为5万元。投产后每年增加息税前利润250万元。
方案二：购买一条生产线N，投资额为500万元，该生产线用于生产产品A，购入后即可投入生产使用。预计使用年限为5年。预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值10万元。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为30元，边际贡献率为40%，固定成本总额为62.5万元，A产品投产后每年可实现销售量10万件。
为建造该生产线所需的500万元资金有两个筹资方案可供选择：
方案一：按每股10元发行普通股，该企业预计要发放的股利为0.6元，预计股利每年增长5%;
方案二：按面值发行票面利率为10%，期限为5年的长期债券，筹资费用率为2%。
已知，所得税税率为25%，资金成本为8%;PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806
根据上述资料回答下列问题(计算结果保留两位小数)：
(1).甲公司针对新建生产线方案，从资金成本的角度考虑，应该选择的筹资方案为( )。
A.方案一 B.方案二
C.两个方案一样 D.无法判断
(2).购买生产线M方案下，该项目的投资回收期为( )。
A. 1.75 B. 1.6
C. 1.5 D. 1.85
(3).购买生产线N方案下，投资项目的净现值为( )万元。
A. 350 B. 882.98
C. 309.84 D. 420.5
(4).购买生产线M、N项目两种方案中，甲公司应选择( )方案。
A.购买生产线M B.购买生产线N
C.两个方案一样 D. 两个方案均不可行
2.甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20×7年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(FV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)
乙造船企业(增值税一般纳税人，适用税率17%)取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5 000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4 000万元，到20×8年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5 200元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示。
项目
20×7年
20×8年
20×9年
累计实际发生成本
1 000
3 640
5 100
预计完成合同尚需发生成本
3 000
1 560
结算合同价款
1 200
1 800
2 200
实际收到价款
800(2月1日收到)
1 800(期末收到)
2 600(完工验收后收到)
经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3 380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )万元。
四、综合题。
1.甲公司2007年前适用的所得税税率为33%，按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定，从2008年起适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：
(1)2007年12月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元，未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日，该A组应收账款余额为7 600万元，坏账准备余额为1 400万元。
(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8 560万元，其具体情况如下：
①A产品3 000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3 000万元，其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2 800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1 200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。
2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：
①X设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1 600万元，系2003年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
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(4)2007年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：
甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。
经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月31日其可收回金额为270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年12月31日，其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2007年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。
(7)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。
(8)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(9)2007年发生管理用新技术研究开发支出共计1 500万元，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，2007年12月1日达到预定可使用状态。税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
其他有关资料如下：
(1)甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定，相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下面问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数)：
(1).甲公司2007年计提的资产减值损失金额为( )万元。
A.615 B.659
C.649 D.619
(2).下列关于甲公司2007年自行开发的新技术的说法中，正确的是( )。
A.该新技术形成无形资产时的计税基础是1 350万元，应确认递延所得税资产112.5万元
B.不满足递延所得税资产的确认条件，不应确认递延所得税资产
C.减少当期利润总额的金额为607.5万元
D.该新技术形成无形资产时产生的可抵扣暂时性差异的金额为750万元
(3).甲公司2007年递延所得税资产发生额为( )万元。
A.137.75 B.127.71
C.142.11 D.128.25
(4).甲公司2007年递延所得税负债发生额为( )万元。
A.531.7 B.619.45
C.591.95 D.-591.95
(5).甲公司2007年应交所得税发生额为( )万元。
A.1 150.725 B.1 178.5125
C.939 D.1 278.275
(6).甲公司2007年所得税费用发生额为( )万元。
A.1 472.725 B.1 580.0025
C.1 525.275 D.1 680.24
2.未来公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售，均为主营业务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
(1)未来公司2009年1至11月利润表如下(单位：万元)：
项 目
1至11月份累计数
一、营业收入
95 000
减：营业成本
70 000
营业税金及附加
500
销售费用
6 000
管理费用
8 000
财务费用
1 000
资产减值损失
800
加：公允价值变动收益
0
投资收益
0
二、营业利润
8 700
加：营业外收入
100
减：营业外支出
200
三、利润总额
8 600
(2)未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，未来公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1 500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司A产品的成本为800万元。12月15日，未来公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，未来公司与B公司签订合同。合同约定：未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月3日，未来公司与C公司签订合同。合同约定：未来公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2 000万元;未来公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。
④12月3日，未来公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3 000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2010年12月3日。未来公司D产品的成本为1 700万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3 000万元，增值税为510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
⑤12月5日，未来公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1 000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司应于当日付款则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。未来公司预计退货率为30%。至年末E公司已发生退货100台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
⑥12月10日，未来公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，未来公司将产品运抵F公司,未来公司当日开始安装调试工作;预计2010年2月10日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。
⑦12月6日，未来公司与G公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：未来公司委托G公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元,如果未销售90天内可退货，月末结算; 12月6日G1 和G2配件已发出，G1配件2 000件开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。G1配件成本每件0.2万元，G2配件成本每件0.6万元。
(3)除上述事项外，未来公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用600万元，管理费用1 000万元，财务费用200万元，资产减值损失1 500万元，公允价值变动收益600万元，投资收益890万元，营业外收入700万元，营业外支出300万元。
(4)2009年12月5日至20日，未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2009年6月25日，未来公司采用以旧换新方式销售K产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧K产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价619万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款 619
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
借：原材料 200
贷：材料采购 200
②未来公司2009年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的自建5 000平方米饭店转让给W公司。合同约定，饭店转让价格为9 460万元，W公司应于2010年1月15日前支付上述款项;未来公司应协助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米饭店所有权的转移手续。不考虑处置5 000平方米饭店的税费。
未来公司5 000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用，成本为14 700万元，预计使用年限为20年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧，至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2009年度前11个月，未来公司对该5 000平方米饭店共计提了660万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 660
贷：累计折旧 660
③自2009年1月1日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。该设备于2007年12月投入使用，原价为900万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元，12月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下：
借：管理费用 82.5
贷：累计折旧 82.5
④2009年2月1日，未来公司以9 000万元的价格购入一项管理用无形资产,该无形资产的法律保护期限为15年，未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益。未来公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6 300万元的价格购买该无形资产。未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元。12月已按正确方法计提折旧。编制会计分录如下：
借：管理费用 750
贷：累计摊销 750
(5)2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与S公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：未来公司从S公司租用一栋厂房，租赁期限为3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付;在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用;未来公司如需提前解除合同，应支付20万元违约金。2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：
借：营业外支出 120
贷：预计负债 120
②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月未来公司与Q公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5 000件产品;Q公司应预付定金80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计160万元。2009年12月31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未来公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 80
贷：预收账款 80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月购入的A产品(见资料(2)①)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检验，该产品确有质量问题，同意A公司全部退货。
2010年1月18日，未来公司收到A公司退回的A产品。同日，未来公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
④2010年1月15日，未来公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%。预计总成本为60万元。
⑤2010年2月3日，未来公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品(见资料(2)③)无条件退货期限届满。C公司对C产品的质量和性能表示满意。
⑥2010年2月10日，未来公司销售给F公司产品安装调试完毕。未来公司发生安装费用30万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
⑦2010年3月12日，法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿P公司200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2009年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。
未来公司利润表(部分项目)
2009年度
项目
金额(万元)
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
根据上述资料，回答下列问题：
(1).未来公司下列对资料(4)②所提及事项的更正分录中，正确的有( )。
A. 借：累计折旧 180
贷：管理费用 180
B. 借：管理费用 180
贷：累计折旧 180
C. 借：资产减值损失 1 520
贷：固定资产减值准备 1 520
D. 借：资产减值损失 1 340
贷：固定资产减值准备 1 340
(2).根据资料(5)，未来公司在对日后事项进行调整时，下列处理正确的是( )。
A. 调增预计负债的项目60万元
B. 调减营业外支出项目60万元
C. 调增应收账款项目20万元
D. 调增存货项目800万元
(3).未来公司2009年的利润表中，“财务费用”的金额为( )万元。
A. 1 188.65 B. 3 092.35
C. 2 098.55 D. 1 093.35
(4).未来公司2009年的利润表中，“营业收入”的金额为( )万元。
A. 100 296.2 B. 102 593.2
C. 93 093.8 D. 111 093.8
(5).未来公司2009年的利润表中，“营业成本”的金额为( )万元。
A. 52 842 B.874 642
C. 74 842 D. 89 842
(6).未来公司2009年的利润总额为( )万元。
A. 8 886.55 B. 7 371.25
C. 13 337.85 D. 12 384.55
A. 290 B. 310
C. 62 D. 39
(2).甲公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为( )万元。
A. 277.35 B. 74.35
C. 158.10 D. 339.35
(3).20×8年,乙企业因该建造合同影响利润表营业利润项目的金额为( )万元。
A. -450 B. -390
C. -140 D. -60
(4).20×8年,乙企业因该建造合同影响资产负债表存货项目的金额为( )万元。
A. 982.5 B. 600
C. 210 D. 772.5
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