2012年注册税务师考试《税法一》答案及解析
一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、正确答案：A
试题解析：
程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
2、正确答案：B
试题解析：
最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。
3、正确答案：D
试题解析：
纳税期限的不同主要是由以下因素决定的：(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。
4、正确答案：D
试题解析：
税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。
5、正确答案：C
试题解析：
税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
6、正确答案：D
试题解析：
税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。
7、正确答案：D
试题解析：
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
8、正确答案：D
试题解析：
选项A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣;选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产是可以抵扣进项税额的;选项C：项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额允许按规定予以抵扣;选项D：纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
9、正确答案：C
试题解析：
小规模纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。
10、正确答案：D
试题解析：
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)
11、正确答案：A
试题解析：
增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额，购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
12、正确答案：B
试题解析：
销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
13、正确答案：C
试题解析：
甲企业从事融资租赁业务，由于该租赁设备所有权未发生转移，其取得的租赁收入应该缴纳营业税。纳税人将已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额并作进项税额转出处理。甲企业应转出的进项税额=(600-90)×17%=86.7(万元)。
14、正确答案：B
试题解析：
因管理不善损失的外购农产品的进项税额不可以抵扣，但因自然灾害损失的库存包装物的进项税额可以抵扣。免税农产品和运输费的进项税额转出应使用还原转出法，同时注意扣除率的适用。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。
15、正确答案：B
试题解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(万元)，免抵退税额=(75-25)×6.4×16%=51.2(万元)，应退税额为22.2万元。
16、正确答案：C
试题解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税的小汽车自用，其进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，实际税负=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退税额=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
17、正确答案：C
试题解析：
在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。
18、正确答案：D
试题解析：
纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
19、正确答案：A
试题解析：
本题目考点一是考核消费税复合计税，考点二是考核酒类产品生产领用不得抵扣消费税的规定。该白酒厂应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)。
20、正确答案：C
试题解析：
考核委托加工代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。
该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
21、正确答案：A
试题解析：
木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木质非一次性的筷子不属于消费税征税范围。
该筷子厂应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(万元)。
22、正确答案：B
试题解析：
消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。
23、正确答案：B
试题解析：
对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，所以该企业转让生物技术专利权，取得的收入免征营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照扣除抵债作价的差额计征营业税，但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(1900-1200)×5%=35(万元)。
24、正确答案：D
试题解析：
自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。贾某转让的住房购买不足五年，因此贾某应纳营业税=680×5%=34(万元)。
25、正确答案：A
试题解析：
试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(万元)。
26、正确答案：C
试题解析：
选项A：服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业——代理业”;选项B：代办电信工程业务属于“建筑业—其他工程作业”;选项D：经营游览场所属于“文化业——经营游览场所业务”。
27、正确答案：A
试题解析：
对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位的勘察设计费后的余额为营业额。勘察设计属于“服务业”税目，爆破勘探属于“建筑业”税目。该勘察设计院当月应纳营业税=75×3%+(105-60)×5%=4.5(万元)。
28、正确答案：B
试题解析：
纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计征营业税，不能减除受让、购置原价以外的其他费用，本题目中，受让原价是土地出让金。故纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金，以差额计算缴纳营业税。
29、正确答案：D
试题解析：
本题目由三个考点：一是城建税和教育费附加的计算依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额;二是转让抵债得来的土地使用权，需要差额计算营业税;三是城建税税率和教育费附加征收率的运用。应纳城建税和教育费附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(万元)。
30、正确答案：C
试题解析：
城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
31、正确答案：B
试题解析：
考核资源税税额计算的特殊规定。资源税纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。资源税纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=25×20-80×3=260(万元)。
32、正确答案：B
试题解析：
考核资源税代扣代缴计税规定。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
33、正确答案：B
试题解析：
原油应纳资源税的计算不依据生产量或购买金额，而是按照销售量乘以单位作为计税依据。应纳资源税=5000×20×5%=5000(万元)。
34、正确答案：B
试题解析：
实行从量定额征收资源税的资源税应税产品，以销售数量作为计税依据。应纳资源税=100×6+(200+50)×3=1350(万元)。
35、正确答案：A
试题解析：
这是一个考核资源税征税范围的常考题目。液体盐属于资源税的征税范围，但是洗煤、煤矿生产的天然气、人造石油均不征收资源税。
36、正确答案：C
试题解析：
选项A：外国公民(除外交人员、长期来华定居专家)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B：免征车辆购置税的农用运输车是三轮农用运输车;选项D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。
37、正确答案：D
试题解析：
购买自用应税车辆的车辆购置税的计税依据除应包括车辆购置价款外，还应包括购车时支付的配件费、改装费等价外费用，不包括增值税税款;由于代收的保险费使用了受托方票据收取，也应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。
38、正确答案：B
试题解析：
自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税;对外抵债的6辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税;底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
39、正确答案：B
试题解析：
减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(临管年限×12)]。本题中，关税完税价格=110×[1-18÷(12×5)]=77(万元)，应补缴关税=77×8%=6.16(万元)。
40、正确答案：B
试题解析：
在税则中预先按产品的价格高低档次制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税，又称滑准税。
二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
我国税法结构中尚未建立由立法机构或政府制定的税收法典，目前也没有制定适用的税收基本法，只存在宪法和税收单行法律、法规。所以本题目应选择选项ABDE。
2、正确答案：A, B
试题解析：
关于税收法律关系的性质，有两种不同的说，即“权力关系说”和“债务关系说”，本题正确答案为AB。本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CTA考试职称性对考生理论素质的要求。
3、正确答案：C, D
试题解析：
我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。
4、正确答案：A, C, D
试题解析：
税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力;是具体行政行为;具有裁量性;具有主动性;具有效力先定性;是有责行政行为。
5、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
6、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项D：税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定;选项E：税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。
7、正确答案：C, D
试题解析：
“营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是6%和11%。
8、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
9、正确答案：C, D
试题解析：
选项A仍处在企业经营领域，不应视同销售;选项BE在该企业没有增值环节，不得抵扣进项税额，也不属于增值税视同销售的范围。只有选项CD属于增值税视同销售范围。
10、正确答案：C, D
试题解析：
选项A：属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税;选项B：属于营业税混合销售行为，应一并缴纳营业税;选项E：属于兼营行为，应分别核算货物或增值税应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或增值税应税劳务的销售额。
11、正确答案：A, C, E
试题解析：
选项AB：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。选项C：软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项DE：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
12、正确答案：D, E
试题解析：
选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批);选项B：纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税;选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
13、正确答案：A, D, E
试题解析：
对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：①纳税信用等级评定为C级或D级的;②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的(2013年教材将“登记”改为“资格认定”);③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的(2013年教材删除“或不准确情况”);④办理出口退(免)税登记不满一年的(2013年教材将此条规定改为“首次申报办理出口退免税的”);⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等(2013年教材在此处增加“或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)”)等涉税违法行为记录的;⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的(2013年教材删除此条规定)。
14、正确答案：C, D
试题解析：
选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。
15、正确答案：B, D
试题解析：
选项A：进口卷烟根据其组成计税价格的高低，分别适用36%或56%的比例税率计征消费税，并按照定额每标准箱150元计算纳税;选项C：残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;选项E：手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。
16、正确答案：A, D, E
试题解析：
选项ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税;选项B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中;选项C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。
17、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项ACD：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎均不计征消费税;选项B：工程车专用轮胎应征收消费税;选项E：公共汽车轮胎应照章计征消费税;正确选项为ABC。
18、正确答案：B, D
试题解析：
卷烟、白酒、和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
19、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项A：对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税;选项B：对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税;选项C：单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税;选项DE：建筑业异地劳务和单位无偿赠送不动产都属于营业税的应税范围。
20、正确答案：A, D
试题解析：
选项A属于“服务业-旅游业”;选项B属于“文化体育业”;选项C属于“娱乐业”;选项D属于“服务业——租赁业”;选项E属于“交通运输业”。
21、正确答案：C, D, E
试题解析：
选项A：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项B：单位无偿赠送不动产的行为没有免征营业税的优惠。选项CDE符合营业税规定。
22、正确答案：B, C, E
试题解析：
选项A：单位出租动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地;选项D：境内单位通过网络为其他单位提供检测服务的，营业税纳税地点为单位机构所在地。
23、正确答案：A, D, E
试题解析：
选项B：学校从事技术开发业务免征营业税。选项C：服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。选项ADE符合营业税政策规定。
24、正确答案：B, C, D
试题解析：
营业税的征税范围强调应税行为必须发生在中国境内。具体表现为：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。选项A的公寓在境外、选项E的无形资产接受方在境外，不符合我国营业税征税范围的规定，选项BCD符合营业税政策规定。
25、正确答案：A, C
试题解析：
城建税进口不征，出口不退，所以A选项正确但B选项错误。C选项符合政策规定。D选项：新办商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。E选项：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。
26、正确答案：A, B, C
试题解析：
资源税强调境内开采或生产、进口不征，选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采或生产应税产品”的标准，不征收资源税;本题正确选项是ABC。
27、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
选项C：纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以原盐的移送使用数量为计税依据。
28、正确答案：A, B, D
试题解析：
选项C三轮农用运输车和选项E设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。选项ABD应缴纳车购税。根据2013年教材新政策规定：经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽量车辆，免征车辆购置税。所以按照新政策规定，选项B免税，正确答案为AD。
29、正确答案：D, E
试题解析：
纳税人已经缴纳的车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的情况包括：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
30、正确答案：A, C, D, E
试题解析：
选项B：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
三、计算题
1、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A
试题解析：
(1)业务1：收购花生支付运费可以抵扣的进项税：400×7%=28(元)
业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税：3000×7%=210(元)
业务5：购进检测设备支付运费可以抵扣的进项税：600×7%=42(元)
业务6：购进自用货运卡车支付运费可以抵扣的进项税：1000×7%=70(元)
甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+210+42+70=350(元)。
(2)业务2：销售副食品并送货上门收取运费应计算的销项税为585÷(1+17%)×17%=85(元)
业务4：由于运输公司的发票开具给甲公司，甲公司另开票向乙公司收取运费，该项收取运费应作为甲公司价外费用计算销项税。
销项税=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)
甲公司当月收取运费应计算的增值税销项税额=85+130.77=215.77(元)。
(3)业务7：甲公司当月应转出的进项税额=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。
(4)当月的销项税额：业务2应收取的销项税=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)
业务3：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将运费发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。
甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17%=4250(元)
业务4：销售副食品及代垫运费收回的销项税额=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)
甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130.77=83515.77(元)
当月进项税额：
业务1：收购花生可以抵扣的进项税=50000×13%=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税=400×7%=28(元)
业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税=3000×7%=210(元)
业务5：可以抵扣的进项税额=300000×17%+600×7%=51042(元)
业务6：可以抵扣的进项税额=180000×17%+1000×7%=30670(元)
甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)
甲公司当月应纳增值税=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。
2、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A
试题解析：
(1)业务1：提供建筑设计劳务属于服务业，应纳营业税=(400000+50000)×5%=22500(元)。
(2)业务3：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。赵教授转让别墅应纳营业税=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。
(3)业务5：支付给新加坡中介公司咨询费应代扣代缴营业税=(20000+1500)×5%=1075(元)。
(4)业务2：个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。纳税人提供租赁业劳务，预收全年租金的，以收入全额计征营业税。应纳营业税=30000×3%×50%=450(元)。
业务4：个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
业务6：接受无形资产的单位在美国，该项专利权转让不征收营业税。
除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税=450+22500+130000=152950(元)。
四、综合题
1、正确答案：
(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD
试题解析：
(1)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。
关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)
应纳关税=170.51×10%=17.05(万元)
进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)
进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)
该卷烟厂当月进口环节缴纳税金=17.05+45.55+80.38=142.98(万元)
(2)业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(万元)
业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0.84(万元)
业务3：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06(万元)
业务4：纳税人采取赊销方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元)
业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(万元)
业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(万元)
当期销项税额合计=76.5+1.51=78.01(万元)
当期准予抵扣的进项税合计：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(万元)
当期应纳增值税=78.01-63=15.01(万元)
(3)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元)
(4)业务4：纳税人采取赊销方式销售卷烟的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元)
业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
业务6：应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(万元)
本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元)
本月准予抵扣的烟丝已纳消费税=348.21×30%=104.46(万元)
当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3.19-104.46=154.11(万元)
(5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元)
(6)选项B：进口烟丝的关税完税价格包括成交价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及保险费用，但是不包括境内运费。
2、正确答案：
(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC
试题解析：
(1)业务1：自开票的物流劳务单位开展物流业务应按收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票;提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。该业务应缴纳的营业税=(20+3)×3%+2×5%=0.79(万元)
业务2：该业务应缴纳的营业税=(75-30)×3%=1.35(万元)
业务3：货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。该业务应缴纳的营业税=(50+5)×5%=2.75(万元)
前三项货运业务应纳营业税=0.79+1.35+2.75=4.89(万元)
(2)业务4：出租车辆应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税
出租车辆应纳营业税=(15+6)×5%=1.05(万元)
业务5：程租业务应按照“交通运输业”征收营业税;光租业务按照“服务业——租赁业”缴纳营业税
出租船只应缴纳的营业税=10×3%+(8+1)×5%=0.75(万元)
对外出租汽车和船只业务应纳营业税=1.05+0.75=1.8(万元)
(3)业务6：出售委托建造宿舍楼按照“转让不动产”税目，以收入全额缴纳营业税。
出售宿舍楼应纳营业税=1600×5%=80(万元)
业务7：出售外购办公楼应按照“转让不动产”税目差额缴纳营业税。
出售办公楼应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)
销售宿舍楼和办公楼应纳营业税=80+30=110(万元)
(4)该企业应纳营业税合计：4.89+1.8+110=116.69(万元)
该企业应缴纳的城建税和教育费附加=116.69×(7%+3%)=11.67(万元)
(5)业务8：购买车辆应缴纳的车辆购置税=20×(1-6÷10)×10%=0.8(万元)
(6)该企业因终止合同退还运费，允许退还已缴纳的营业税，也可以从企业以后的营业额中减除。城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的”三税“税额为计税依据，如果从企业的营业额中减除退还的运费，相应减除了营业税额，也减除了城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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