2013年注册税务师《税法二》答案及解析
一、单项选择题
1、正确答案：A
试题解析：
选项B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;选项C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。
2、正确答案：C
试题解析：
企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲企业应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。
3、正确答案：D
试题解析：
上述福利应确认的收入=25+10=35(万元)。
4、正确答案：D
试题解析：
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量;(2)已提供劳务占劳务总量的比例;(3)发生成本占总成本的比例。
5、正确答案：C
试题解析：
企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的60%计入企业筹办费;广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)。
6、正确答案：B
试题解析：
对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)×20×1000=320000(元)。
7、正确答案：C
试题解析：
根据财税[2012]27号文件，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)。
8、正确答案：C
试题解析：
选项A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项A错误;选项B：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项B错误;选项D：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选D错误。
9、正确答案：D
试题解析：
采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。
10、正确答案：B
试题解析：
单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,应按建筑面积法进行分配。
11、正确答案：C
试题解析：
不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);(2)汇总纳税企业;(3)上市公司;(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;(6)国家税务总局规定的其他企业。
12、正确答案：D
试题解析：
代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税率;常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5(万元)。
13、正确答案：A
试题解析：
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。该化肥厂购进设备取得增值税专用发票，可抵免的企业所得税税额=100×10%=10(万元)。
14、正确答案：B
试题解析：
预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。
15、正确答案：B
试题解析：
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
16、正确答案：B
试题解析：
企业的搬迁收入包括：(1)对被征用资产价值的补偿;(2)因搬迁、安置而给予的补偿;(3)对停产停业形成的损失而给予的补偿;(4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;(5)其他补偿收入。选项B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为搬迁收入。
17、正确答案：B
试题解析：
房屋产权无偿赠与，对当事双方不征个人所得税的三种情况包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，故选项B正确。
18、正确答案：A
试题解析：
选项A：应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税。
19、正确答案：A
试题解析：
选项B：员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”税目计算个人所得税;选项C：上市公司高管人员取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税;选项D：该差价收入应按“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
20、正确答案：C
试题解析：
个人无偿受赠房屋应按“其他所得”项目计算个人所得税。
21、正确答案：D
试题解析：
对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额;赠与合同上标明的房屋价值明显偏低于市场价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格确定受赠人的应纳税所得额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35-2.5)×20%=6.5(万元)。
22、正确答案：D
试题解析：
应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)
王某应缴纳个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.11(元)。
23、正确答案：C
试题解析：
转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我国补税=19200-15000=4200(元);提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，应在我国补税=57000-55000=2000(元);共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。
24、正确答案：D
试题解析：
转让限售股中存在限售股成本不明确的，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。钱某转让的这4万股股票中，有3万是限售股，1万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。
25、正确答案：A
试题解析：
对纳税人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税税前全额扣除。应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。
26、正确答案：C
试题解析：
余某每月租金应缴纳个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
27、正确答案：A
试题解析：
陈某应纳个人所得税=(10000-4800)×20%-555=485(元)。
28、正确答案：D
试题解析：
对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(应在办理注销登记前进行土地增值税清算);(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
29、正确答案：C
试题解析：
一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税;该公司当月应缴纳印花税=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)。
30、正确答案：C
试题解析：
对于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务，应按照“加工承揽合同”征收印花税。对于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”从高适用税率计算贴花。该企业当月应缴纳印花税=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)。
31、正确答案：A
试题解析：
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳期限由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。
32、正确答案：C
试题解析：
甲企业当年应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)。
33、正确答案：A
试题解析：
该企业应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。
34、正确答案：B
试题解析：
车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算。2012年度该公司应缴纳的车船税=12.5×10×80+12×1000×(12-3)/12=19000(元)。
【提示】按照2014年教材新规定，正确答案为A。《车船税法》及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。2012年度该公司应缴纳的车船税=12.4×10×80+12×1000×(12-3)/12=18920(元)。
35、正确答案：C
试题解析：
对纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。
36、正确答案：D
试题解析：
以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(3000+1000+500)×4%=180(万元)。
37、正确答案：A
试题解析：
选项A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税;选项B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税;选项D：承受荒山、荒水、荒地、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。
38、正确答案：D
试题解析：
2004年7月1日起，纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。
39、正确答案：B
试题解析：
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)。
40、正确答案：B
试题解析：
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。陈某应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)。
二、多项选择题
1、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2、正确答案：A, B, C, D
试题解析：
选项E：属于企业内部处置资产的行为，不属于企业所得税视同销售情形。
3、正确答案：A, C, E
试题解析：
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
4、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度;(2)企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的等。
5、正确答案：A, D, E
试题解析：
固定资产不得计算折旧扣除的情形：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
6、正确答案：A, B, E
试题解析：
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
7、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
8、正确答案：A, B, C, E
试题解析：
企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(75%);(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85%);(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
9、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
10、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
11、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。其中的高新技术企业需同时符合以下六方面的条件：(1)拥有核心自主知识产权;(2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(4)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;(5)科研人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
12、正确答案：A, C, D, E
试题解析：
转让定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
13、正确答案：D, E
试题解析：
选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;选项B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税;选项C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。
14、正确答案：B, C, D
试题解析：
选项A：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;选项E：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。
15、正确答案：A, B, C, D
试题解析：
对个人转让股权征收个人所得税的，如果申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入;(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入;(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入;(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
16、正确答案：A, C, D
试题解析：
纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股;(2)个人持有的限售股被司法扣划;(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。
17、正确答案：A, B, D
试题解析：
纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。
18、正确答案：A, B, C
试题解析：
选项DE：属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税;选项ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
19、正确答案：A, C, E
试题解析：
选项BD：贴息贷款合同和已缴纳印花税的凭证副本免征印花税。
20、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
选项C：专利申请转让合同，应按“技术合同”税目征收印花税。
21、正确答案：A, D
试题解析：
依据旧教材答案应为ADE。选项B：多贴印花税票者，不得申请退税或抵扣;选项C：企业因改制签订的产权转移书据，免征印花税;选项E：税务机关可以委托单位或个人代售印花税票，按代售金额2%的比例支付待代售手续费。
22、正确答案：C, D, E
试题解析：
选项A：房产税的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村;选项B：房屋产权出典 ，由承典人缴纳房产税。
23、正确答案：A, C, E
试题解析：
选项B：出租的名胜古迹空余房产，应征收房产税;选项D：对除中国人民银行总行所属分支机构以外的专业银行等金融机构和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。
24、正确答案：B, C, E
试题解析：
选项A：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项D：未按规定到车船管理部门办理应税车辆登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
25、正确答案：C, E
试题解析：
选项AD：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税;选项B：对使用新能源的车船免征车船税;选项CE：自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
26、正确答案：B, E
试题解析：
张先生购置住房应缴纳契税=700000×1%=7000(元);赵先生应缴纳契税=100000×3%=3000(元); 赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为纳税人签订房屋权属转移合同的当天。
27、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
选项C：契税由财产承受人缴纳。
28、正确答案：A, B, D, E
试题解析：
选项C：对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税。
29、正确答案：C, D, E
试题解析：
选项A：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
30、正确答案：A, D, E
试题解析：
军事设施占用耕地，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。
三、计算题
1、正确答案：
(1)C;(2)C;(3)D;(4)C
试题解析：
(1)张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=[23000×(1-30%)+7000+1000-3500]×25%-1005=4145(元)。
【提示】此题知识点已过时。按照2014年教材规定，这里的分成收入扣除办案费用比例应为35%，张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=[23000×(1-35%)+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5(元)。
(2)刘某应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
(3)张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。
【提示】此题知识点已过时。
(4)张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)。
2、正确答案：
(1)B;(2)C;(3)D;(4)B
试题解析：
(1)该企业地下房产应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=0.816(万元)=8160(元)。
(2)该企业地上房产应缴纳房产税=(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96(万元)=249600(元)。
(3)该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462(元)。
(4)该企业与房产相关的合同应缴纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720(元)。
四、综合题
1、正确答案：
(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C
试题解析：
(1)应缴纳的增值税=7000×17%-(544+8.5)=637.5(万元)，应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(万元)，该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加=637.5+10+64.75=712.25(万元)。
(2)该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(万元)。
(3)选项A：企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
(4)税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×2.5%=10(万元)<实际发生额13万元，应调增应纳税所得额=13-10=3(万元);职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。
(5)税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)<实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)<实际发生额的60%=75×60%=45(万元)，应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);新技术研究开发费用可以加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=675.25+18+20+39-160=592.25(万元)。
(6)该企业应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84(万元)。
2、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A
试题解析：
(1)甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150(万元)，应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(万元)，甲公司应缴纳营业税与印花税合计=150+1.75=151.75(万元)。
(2)准予扣除项目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(万元)。
(3)增值额=3000-1701=1299(万元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司应缴纳土地增值税=1299×40%-1701×5%=434.55(万元)。
(4)甲公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(万元)。
(5)业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为15万元，应调增应纳税所得额=50-15=35(万元);税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90(万元)，应调增应纳税所得额=150-90=60(万元)。因此甲公司应缴纳企业所得税=(568.7+35+60)×25%=165.93(万元)。
(6)准予扣除的项目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(万元)，增值额=500-321.25=178.75(万元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44(万元)。
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