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2016注册会计师《税法》单选练习题含答案
1、下列企业属于资源税纳税人的是( )。
A.出口盐的外贸公司
B.开采铜矿石的内资企业
C.外购原油销售的商贸企业
D.进口原油的石油进出口公司
【答案】B
【解析】选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人;选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人;选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。
2、税务师代理个体工商户建立简易账簿的，在办理当期纳税申报时，应向主管财政、税务机关报送的材料是( )。
A.财务合并报表
B.应税所得表
C.资产负债表
D.利润表
【答案】B
【解析】税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
3、下列职权中，不属于税务机关职权的是( )。
A.税务管理权
B.税收征收权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
【答案】D
【解析】我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。
4、中国公民王先生2015年12月份取得当月工资3800元，另取得2015年度全年一次性奖金2800元。王先生2015年12月应缴纳个人所得税( )元。
A.93
B.190
C.360
D.205
【答案】A
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，奖金÷12=2800÷12=233.33(元)，适用3%税率;应纳税额合计=(3800-3500)×3%+2800×3%=93(元)。
5、下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。
A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同
B.税务登记证
C.某公司和会计师事务所签订的会计咨询合同
D.科技公司签订的技术服务合同
【答案】D
【解析】印花税相关法规明确规定：银行同业拆借所签的借款合同，税务登记证，会计、审计、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。
6、某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为( )。
A.65元
B.70元
C.665元
D.3165元
【答案】C
【解析】新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”0.5‰计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件5元贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证2013年应纳印花税=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。
7、下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。
A.某公司被处以5000元罚款
B.某中国公民被处以500元罚款
C.某合伙企业被处以1500元罚款
D.某非营利组织被处以15000元罚款
【答案】D
【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。
8、某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为( )。
A.1920元
B.2400元
C.3250元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。
9、2015年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业(非上市企业)，取得B企业30%的股权。2015年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。
A.A企业取得股权转让所得100万元
B.A企业应确认股息所得120万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为一20万元
D.A企业股权转让所得应缴纳企业所得税15万元
【答案】A
【解析】选项A：A企业取得股权转让所得=600-500=100(万元);选项B：A企业不能确认股息所得;选项c：A企业应确认的应纳税所得额=600-500=100(万元);选项D：A企业股权转让所得应缴纳企业所得税=100×25%=25(万元)。
10、2015年某居民企业收入总额为3000万元(其中免税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2015年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【答案】B
【解析】2015年该企业应缴纳企业所得税=(3000-400-900-1800+200)×25%+(900-200-500)×50%× 25%=50(万元)。
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