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2016税务师《税法一》多选练习题(含答案)
(1)下列具有最高法律效力的有( )。。
A. 《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B. 《中华人民共和国增值税暂行条例》
C. 《税务部门规章制定实施办法》
D. 《中华人民共和国个人所得税法》
E. 《中华人民共和国车船税法》
(2)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。
A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C. 卷烟批发企业对外批发卷烟
D. 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E. 地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
(3)下列行为，属于增值税视同销售的有( )。
A. 在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B. 将外购的货物抵付员工工资
C. 将自产货物作为股利分配给股东
D. 将外购的货物用于集体福利
E. 将委托加工收回的货物用于个人消费
(4)下列货物中，适用13%低税率的有( )。
A. 农用拖拉机
B. 农用汽车
C. 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D. 森林砍伐机械
E. 食用盐
(5)纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下( )资料的原件和复印件。
A. 车主身份证明
B. 车辆价格证明
C. 车辆合格证明
D. 税务机关要求提供的其他资料
E. 机动车行驶证
(6)下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A. 销售应税车辆的行为
B. 购买使用应税车辆的行为
C. 自产自用应税车辆的行为
D. 获奖使用应税车辆的行为
E. 进口使用应税车辆的行为
(7)下列货物适用增值税税率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 农用汽车
C. 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有关车辆购置税的表述中不正确的有( )。
A. 征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税
B. 附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C. 车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
D. 应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E. 车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
(9)关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有( )。
A. 金银首饰出口不退、进口不征消费税
B. 用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C. 镀金首饰在零售环节征收消费税
D. 纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E. 金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
(10)根据现行增值税规定，下列表述正确的有( )。
A. 销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000—20000元
B. 增值税起征点只针对个人
C. 按每日(次)计征的，销售额为200—300元
D. 税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证
E. 三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退
(11)下列属于税收规范性文件特征的有( )。
A. 属于非立法行为的行为规范
B. 适用主体的非特定性
C. 以特定的人或事为规范对象
D. 具有向后发生效力
E. 不具有可诉性
(12)下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有( )。
A. 自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B. 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
C. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额
D. 采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E. 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
(13)下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A. 扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B. 纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C. 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D. 纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E. 纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
(14)根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A. 从国外进口实木地板
B. 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C. 烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D. 卷烟批发企业对外销售卷烟
E. 企业生产销售卡丁车
(15)下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。
A. 用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款
B. 境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C. 商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D. 以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进臼环节已纳消费税
E. 境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理
(16)依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。
A. 残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B. 自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C. 白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D. 进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E. 卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
(17)关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。
A. 销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
B. 采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C. 固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D. 固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E. 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
(18)下列关于城建税的纳税地点的表述，正确的有( )。
A. 代扣、代缴“三税”的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税
B. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳
C. 各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳
D. 中国石油天然气总公司管道局管道运输业务，城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳
E. 航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳
(19)下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。
A. 运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B. 准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C. 转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D. 留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
E. 租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
(20)按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
A. 用于分配给股东的应税消费税
B. 用于换取生产资料的应税消费品
C. 用于馈赠的应税消费品
D. 用于抵偿债务的应税消费品
E. 用于投资入股的应税消费品
参考答案与解析
(1) :D,E
税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D、E是全国人大及其常务委员会通过的税收法律，效力最高。
(2) :A,C,D,E
卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。
(3) :C,E
选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。
(4) :A,C,E
选项B、D不属于低税率货物范围，应适用17%基本税率。
(5) :A,B,C,D
纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》同时提供以下资料的原件和复印件：车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、税务机关要求提供的其他资料。
(6) :B,C,D,E
销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。
(7) :A,C,E
肉桂油和农用汽车不属于低税率的范围。
(8) :A,B,E
选项A，消费税一般在生产、进口环节征收而非在消费(使用)环节征税;选项B，车辆购置税价外征收，不能转嫁税负;选项E，车辆购置税的电车主要是指轮式公共车辆和在轨道上行驶的公共车辆。电动小汽车、电动摩托车很显然不符合上述电车的范围。
(9) :A,B,D,E
金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节征收，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。
(10) :A,B,E
按每日(次)计征的，销售额的起征点为300-500元;失控增值税专用发票，符合条件，可作为进项税抵扣凭证。
(11) :A,B,D,E
税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范、适用主体的非特定性、不具有可诉性、向后发生效力。
(12) :C,D
纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。
(13) :A,B,E
选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
(14) :A,B,D
烟酒经销商店销售外购的已税白酒，不再缴纳消费税;卡丁车不征收消费税。
(15) :B,D
选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。
(16) :A,B,D
残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。
(17) :A,D,E
选项B，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向机构所在地主管税务机关纳税。
(18) :A,C,D,E
流动经营等无固定地点的纳税人的城建税，按纳税人缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。
(19) :A,B,C
选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
(20) :B,D,E
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据。
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