2016注册会计师《税法》考试真题与答案

　　1、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　【答案】C

　　【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170-12=158(万元)，应纳出口关税=158×20%=31.6(万元)。

　　2、下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质课税原则

　　D.税收法定原则

　　【答案】D

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。

　　3、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　【答案】A

　　【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)× 6%-110.5=34.2(万元)。

　　4、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是(　)。

　　A.农村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.个人拥有的市区经营性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村;选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税;选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　5、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为(　)。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499 × 3×16+1.2×16 × 50%+2× 360=801.55(元)。

　　6、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是(　)。

　　A.中华人民共和国个人所得税法

　　B.中华人民共和国税收征收管理法

　　C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　【答案】C

　　【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

　　7、在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是(　)。

　　A.作为申请人的公民下落不明的

　　B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

　　D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD属于行政复议中止的行为。

　　8、(根据2016年教材本题涉及的政策更细化)下列关于税务登记时限的表述中，正确的是(　)。

　　A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

　　B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

　　C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

　　D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

　　【答案】D

　　【解析】根据2016年教材，选项A：从事生产、经营的`纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　9、(根据2016年教材本题涉及的快递服务已营改增)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是(　)。

　　A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元

　　B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元

　　C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元

　　D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元

　　【答案】B

　　【解析】根据2016年教材政策，选项ACD均应缴纳增值税。快递业务包括收派及货物运输两部分，收派按照“物流辅助服务”缴纳增值税，货物运输按照“交通运输业”缴纳增值税。

　　10、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为(　)。

　　A.12.63万元

　　B.13.55万元

　　C.13.68万元

　　D.14.6万元