注册会计师考试《税法》真题答案及解析（通用5套）

　　无论是在学习还是在工作中，我们都不可避免地会接触到考试真题，考试真题可以帮助参考者清楚地认识自己的知识掌握程度。大家知道什么样的考试真题才是规范的吗？以下是小编精心整理的注册会计师考试真题答案及解析，仅供参考，大家一起来看看吧。

　　注册会计师考试《税法》真题答案及解析 1

　　一、单项选择题。

　　1.「正确答案」 C「答案解析」增值税的税率只有13%和17%两个，但只有13%可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。

　　2.「正确答案」 B「答案解析」购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额以及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应该按照有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税，购货方已经抵扣的进项税额或者取得的出口退税，应依法追缴。

　　3.「正确答案」 B「答案解析」纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。

　　4.「正确答案」 C「答案解析」这是2004年《税法》教材的新规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

　　5.「正确答案」 B「答案解析」关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按照缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。

　　6.「正确答案」 C「答案解析」收入总额=5000万元

　　准予扣除项目金额为：3700+277.5=3977.5(万元)

　　增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%，即适用税率=30%

　　该企业转让办公楼应纳税额=(5000—3977.5)×30%=306.75(万元)

　　7.「正确答案」 C「答案解析」 A区域的土地面积中幼儿园占地1000平方米，属于免税范围，B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税;C区域的土地土地使用权未确定，应以实际使用者为纳税人。因此，甲企业应纳城镇土地使用税= (10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)

　　8.「正确答案」 C「答案解析」企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)

　　9.「正确答案」 D「答案解析」建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，如果签订了分包或转包合同的，应按新的分包合同或者转包合同所载金额计算应纳税额。该建筑公司此项业务应缴纳印花税=6800×0.3‰=2.04(万元)

　　10.「正确答案」 B「答案解析」土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税=(800-500)×3%=9 (万元)

　　11.「正确答案」 D「答案解析」根据企业所得税法的规定，被投资企业发生经营亏损，由被投资方就地依法弥补，不可用投资方所得弥补;企业境外业务之间有盈有亏，同一个国家的盈亏，可相互弥补; 企业境内外业务有盈有亏，不可相互弥补。

　　12.「正确答案」 B「答案解析」债务人以非货币性资产清偿债务时，应分解为按公允价值转让非货币资产和以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。本题中的资产转让收益=140—130=10(万元);债务重组收益=180.8-140-140×17%=17(万元)。所以，该项重组业务应纳所得税额=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(万元)

　　13.「正确答案」 B「答案解析」企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税;企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。

　　14.「正确答案」 B「答案解析」同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　15.「正确答案」 C「答案解析」因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税额的，税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　二、多项选择题。

　　1.「正确答案」 AC「答案解析」国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权，税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中，纳税人具有行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。

　　2.「正确答案」 ABD「答案解析」从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。

　　3.「正确答案」 AC「答案解析」对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，这里的“逾期”是指合同有约定的，超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

　　4.「正确答案」 BCD「答案解析」纳税人将自产的应税产品用于连续生产应纳税消费品的，不缴纳消费税;纳税人用于连续生产非应税消费品及其他方面的(包括纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品)，应按规定于移送使用时缴纳消费税。

　　5.「正确答案」 BC「答案解析」出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。海关对进口产品征收的增值税、消费税，也不征收城市维护建设税。

　　6.「正确答案」 ABD「答案解析」我国特别关税包括报复性关税、保障性关税、反倾销税与反补贴税。

　　7.「正确答案」 BD「答案解析」纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额通过扣除项目金额20%的.，应就其全部增值税按规定征收土地增值税。

　　8.「正确答案」 ABD「答案解析」车船使用税的计税依据，分别确定为辆、净吨位、载重吨位三种。选项C中机动船以“净吨位”为计税依据。

　　9.「正确答案」 BC「答案解析」根据当时的规定，对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或2000元以上1万元以下的罚款。按照现有的政策，已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10.「正确答案」 ACD「答案解析」将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。

　　11.「正确答案」 BCD「答案解析」创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，不属于税法所规定的生产性企业范围，不可以享受生产性外商投资企业的优惠。

　　12.「正确答案」 ABD「答案解析」根据税法规定，外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有：(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

　　13.「正确答案」 BC「答案解析」利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额，不扣除任何费用。

　　14.「正确答案」 AD「答案解析」独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

　　15.「正确答案」 ABC「答案解析」纳税人有下列情况之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　三、判断题。

　　1.「正确答案」错「答案解析」税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税。

　　2.「正确答案」错「答案解析」自1999年1月1日起，对一般物资援助项下的出口货物，仍实行出口不退税政策。

　　3.「正确答案」对「答案解析」从2003年12月1日起，国家税务总局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对此对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

　　4.「正确答案」对「答案解析」在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

　　5.「正确答案」错「答案解析」根据营业税的有关规定，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

　　6.「正确答案」对「答案解析」城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定、独立的征税对象。

　　7.「正确答案」对「答案解析」在海关对进出口货物进行完税价格审定时如海关不接受申报价格，按照相同或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，为了获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

　　8.「正确答案」对「答案解析」黑色金属矿原矿的最低单位税额2元/吨，有色金属矿原矿的最低单位税额为0.4元/吨。

　　9.「正确答案」错「答案解析」省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的，不是免征契税。

　　10.「正确答案」错「答案解析」个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税。

　　11.「正确答案」错「答案解析」经济发达地区的适用税额可以适当提高，但须经财政部批准，并没有30%比例的限制;经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。

　　12.「正确答案」错「答案解析」个人所有的非营业用房可以免征房产税。个人所有的营业用房和出租房产，均应该照章纳税。

　　13.「正确答案」对「答案解析」新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益者，可以不向税务机关申报缴纳车税使用税。

　　14.「正确答案」对「答案解析」仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管使用，税率1‰。双方都应该按所持合同的所载金额计税贴花。双方当事人合计缴纳印花税税额=1000000×1‰×2=200(元)

　　15.「正确答案」对「答案解析」房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定归房地产开发企业的，就于实际取得时按市场公平价格确认企业所得税应税收入的实现。

　　16.「正确答案」对「答案解析」房地产开发企业实际发生的土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费，应按成本对象进行归集和分配，并按规定在税前进行扣除。属于成本对象完工前实际发生的，直接摊入相应的成本对象。属于成本对象完工后实际发生的，首先应按规定在已完工成本对象和未完工成本对象这间进行分摊，再将应由已完工成本对象负担的部分，在已实现销售的可售面积和未实现销售的可售面积这间进行分摊，其中，应由已实现销售的可售面积分摊的部分，准予在当期扣除。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中;如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。所以，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除，而应该视情况而定。

　　17.「正确答案」错「答案解析」外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按10%的税率缴纳预提所得税。

　　18.「正确答案」错「答案解析」企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入免征个人所得税。

　　19.「正确答案」错「答案解析」纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　20.「正确答案」对

　　四、计算题

　　1.「正确答案」 (1)总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-500-200)×3%=69万元

　　(2)转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30万元

　　(3)招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元

　　(4)甲建筑工程公司应缴纳增值税=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65万元

　　(5)甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6万元

　　2.「正确答案」 (1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元)

　　(2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)

　　(3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)

　　(4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元)

　　(5)公司2003年应补缴企业所得税=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(万元)

　　或者：

　　公司2003年应补缴企业所得税=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)

　　3.「正确答案」 (1)12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)

　　(2)当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)

　　(3)当月应退增值税：

　　当月免抵退税额=400×13%=52(万元);当月免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额38.15万元当月应退增值税=38.15万元

　　(4)12月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

　　(5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(万元)

　　(6)12月份实现的收入(不含境外收益)=400+150=550(万元)

　　(7)12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(万元)

　　(8)2003年度应缴纳的企业所得税利地方所得税(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(万元)

　　4.「正确答案」

　　(1)根据当时的规定，工薪收入应缴纳个人所得税=[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)

　　「提示」按照现在的规定，假定该业务发生在2006年，24000÷12=2000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25元。

　　应缴纳的个人所得税=[(6000-1600)×15%-125]×12+24000×10%-25=8795(元)。

　　(2)演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)。

　　(3)利息收入应缴纳个人所得税=(10000-1000)×20%=1800(元)

　　(4)讲学收入按我国税法规定应缴纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。

　　应补缴个人所得税=10000-8000=2000(元)

　　(5)稿酬所得按我国税法规定应缴纳个人所得税=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

　　李某在B国缴纳了16000元，低于17920元。

　　应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)

　　五、综合题。

　　1.「正确答案」

　　(1)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)

　　(2)进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14 (万元)

　　(3)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31 (万元)

　　(4)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)

　　(5)国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(万元)

　　(6)国内销售环节实现的销项税额=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)

　　(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)

　　(8)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)

　　(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)= 17.69(万元)

　　2.「正确答案」

　　(1)应缴纳的各项税金

　　①应缴纳消费税

　　=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(万元)

　　②增值税

　　销项税额=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(万元)

　　进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(万元)

　　应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14(万元)

　　③应缴纳营业税=1200×5%+(560-420)×5%=67(万元)

　　④应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(万元)

　　⑤土地增值税

　　转让旧生产车间的土地增值额=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(万元)

　　增值率=584÷616×100%=94.81%

　　应缴纳土地增值税=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(万元)

　　转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(万元)

　　增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%

　　应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89(万元)

　　合计应纳土地增值税=240.69(万元)

　　(2)实现的收入总额

　　=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(万元)

　　(3)应扣除的销售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(万元)

　　「提示」A型车的成本要根据题目条件第3点中相关内容折算。

　　(4)应扣除的销售税金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(万元)

　　(5)应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(万元)

　　(6)应扣除的管理费用=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(万元)

　　(7)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×50%×5%=550(万元)

　　「提示」利息调整涉及关联方借款利息的规定：不得超过同期银行贷款利率;不能超过本企业注册资本的50%。

　　(8)准许扣除的工资、工资附加"三费"标准及调增金额=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(万元)

　　「提示」①企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，不能列支工会经费。②自2006年7月1日起，计税工资标准提高至每人1600元/月。

　　(9)2003年应缴纳的企业所得税=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(万元)

　　注册会计师考试《税法》真题答案及解析 2

　　单项选择题

　　1.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A、10878.8

　　B、10886.4

　　C、14344.4

　　D、10644.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)

　　2.某个人独资企业，2012年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、253000

　　B、311450

　　C、225750

　　D、237930

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的知识点。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。

　　应纳税所得额=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　　应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450(元)

　　3.张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为50000元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )元。

　　A、5202.27

　　B、5164.25

　　C、5686.46

　　D、6428.16

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核全年一次性奖金计算的知识点。60000÷12=5000(元)，对应的税率是20%，速算扣除数是555.

　　应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，适用税率20%，速算扣除数555.

　　应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　　张某年终奖自己实际缴纳税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　4.某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。

　　A、700元

　　B、1040元

　　C、1280元

　　D、1428元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核劳务报酬应纳税额的知识点。①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　5.刘某2012年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为( )。

　　A、1040元

　　B、920.40元

　　C、912.40元

　　D、914.40元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核特许权使用费所得的知识点。特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　6.李某2012年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。李某月工资为3700元。李某应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、720

　　B、726

　　C、5001

　　D、625

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核应纳税额计算的知识点。确定适用税率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，适用税率为3%。应缴纳个人所得税=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

　　7.甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。

　　A、0.6

　　B、1.5

　　C、3

　　D、4.8

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核打包债权应纳税额计算的'知识点。个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)

　　应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)

　　8.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是( )。

　　A、探亲费收入

　　B、实报实销的住房补贴收入

　　C、从外商投资企业取得的红利收入

　　D、探亲期间境内工资收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠的知识点。探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　　9.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。2011年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

　　10.下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是( )。

　　A、符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

　　B、我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

　　C、软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以不作为企业所得税应税收入。我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　11.张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。

　　A、0.2万元

　　B、2万元

　　C、4万元

　　D、10万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算特殊问题的知识点。处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权所得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

　　注册会计师考试《税法》真题答案及解析 3

　　1、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2014年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2014年度应缴纳企业所得税为()万元。

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正确答案：C

　　解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+300)×15%=795(万元)。

　　由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。

　　2014年应纳企业所得税额=(10+5)×15%=2.25(万元)。

　　2、某企业2011年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债30万元，年利率为5.8%。2013年3月1日在证券交易市场，取得转让收入50万元，支付交易费用0.4万元，转让国债应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正确答案：A

　　解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=30×5.8%×2=3.48万元，转让国债所得=50-30-3.48-0.4=16.12(万元);

　　转让国债应缴纳的企业所得税=16.12 ×25%=4.03(万元)。

　　3、按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

　　B、建造固定资产支付使用以后发生的借款利息

　　C、企业流资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

　　D、关联企业之间借款符合条件的利息支出

　　正确答案：A

　　解析：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　4、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()。

　　A、房产税

　　B、土地增值税

　　C、消费税

　　D、增值税

　　正确答案：D解析：增值税是价外税，不包括在收入总额之中的。

　　5、某商贸企业2014年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正确答案：B

　　解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　　6、某居民纳税人为增值税一般纳税人，2014年销售产品取得不含税销售额3000万元，发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，销售费用200万元，该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正确答案：A

　　解析：企业发生的与经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<50×60%=30(万元)，可以扣除15万元。

　　7、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。

　　A、固定资产改建支出

　　B、固定资产修理支出

　　C、投资资产的成本

　　D、固定资产的大修理支出

　　正确答案：B

　　解析：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出和大修理支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　8、某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正确答案：C

　　解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200)，超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=100×50%×25%=12.5(万元)=125000(元)。

　　9、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是()。

　　A、将资产用于股息分配

　　B、将资产用于生产另一产品

　　C、将资产从总机构转移至分支机构

　　D、将资产用途由自用转为经营性租赁

　　正确答案：A

　　解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

　　10、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。

　　A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

　　B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承

　　C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

　　D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金

　　正确答案：B

　　解析：选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定;选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业;选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。

　　11、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。

　　A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

　　B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

　　C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

　　D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

　　正确答案：D解析：居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所以选项A不正确，选项D正确;在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　12、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是( )。

　　A、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

　　B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

　　C、企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

　　D、无法偿付的应付款收入，必须一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税

　　正确答案：A

　　解析：选项B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项CD，企业取得财产转让收入、无法偿付的应付款收入，除另有规定之外，均应一次性计入确认收入年度计算缴纳企业所得税。

　　13、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是()。

　　A、社会保险费

　　B、职工福利费

　　C、工会经费

　　D、职工教育经费

　　正确答案：D解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

　　14、下列关于关联企业利息费用的叙述中，不符合企业所得税法规定的是( )。

　　A、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除

　　B、企业从其关联方接受的'债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　C、金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例2:1

　　D、金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1

　　正确答案：A

　　解析：选项A，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。

　　15、假定某居民企业2014年利润总额1200万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品5000件，每件同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A、350

　　B、410.25

　　C、630

　　D、675

　　正确答案：B

　　解析：视同销售纳税调增额=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(万元);

　　捐赠限额=1200×12%=144(万元);

　　实际捐赠额=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(万元)，准予扣除金额为144万元，所以要纳税调增。

　　应纳税额=(1200+150+435-144)×25%=410.25(万元)。

　　16、某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

　　A、32

　　B、29

　　C、30

　　D、27.5

　　正确答案：C

　　解析：(1)抵免限额=100×25%=25(万元);

　　(2)境外实缴=20(万元);

　　(3)境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)

　　17、2014年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A、98.5

　　B、100

　　C、102.5

　　D、105.5

　　正确答案：C

　　解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)

　　18、假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　正确答案：B

　　解析：广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

　　应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

　　19、某居民企业按照规定计算出利润总额400万元，当年直接到地震受灾现场给受灾灾民发放慰问金20万元，通过省级人民政府机关给受灾地区捐赠30万元，在计算应纳税所得额时其捐赠支出应调整( )万元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、48

　　正确答案：B

　　解析：当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=400×12%=48(万元)

　　通过省级人民政府机关对受灾地区的捐赠30万元低于限额48万元，所以可以在税前扣除，不需纳税调整。

　　直接给受灾灾民的捐赠在企业所得税前不得扣除，所以应调增应纳税所得额20万元。

　　20、根据企业所得税法的规定，下列收入中不征收企业所得税的是( )。

　　A、企业取得的不能提供规定资金专项用途的资金拨付文件的专项资金

　　B、非营利性组织从事经营活动取得的收入

　　C、企业销售货物过程中取得的违约金收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　正确答案：D解析：本题考核不征税和免税收入的知识点。选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　　21、某企业2014年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计( )万元。

　　A、1500

　　B、2000

　　C、2300

　　D、2450

　　正确答案：C

　　解析：一般收入的确认中，销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入要作为税法上的扣除基数。另外需要注意的还有视同销售收入。

　　销售收入=1500+500+300=2300(万元)。

　　22、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　正确答案：A

　　解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　23、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　正确答案：C

　　解析：应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

　　应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)

　　24、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是( )。

　　A、经营性租赁方式发生的租赁费

　　B、安装交付使用后产生的借款利息

　　C、经营租赁方式承租方支付的手续费

　　D、融资租赁方式发生的租赁费

　　正确答案：D解析：融资租入固定资产发生的租赁费，通过折旧形式扣除。

　　注册会计师考试《税法》真题答案及解析 4

　　1.单选题

　　以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

　　A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B、劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

　　D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

　　2.多选题

　　下列项目中可以作为一次所得，计算应纳税所得额的有( )。

　　A、财产租赁所得

　　B、在杂志上连载六期的小说稿酬所得

　　C、分月取得的财产转让所得

　　D、歌手每天在歌厅演唱所得

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】财产租赁所得和歌手每天在歌厅演唱所得以一个月为一次计算个人所得税的。

　　3.单选题

　　2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的`招待费为5万元。

　　4.单选题

　　杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5.单选题

　　因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　6.单选题

　　某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7.多选题

　　下列关于每次收入的规定中，说法正确的有( )。

　　A、一项特许权使用费所得，分期支付的，每一期为一次

　　B、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　C、同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D、利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，如果该次收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

　　8、多选题

　　根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。

　　A、从事海水养殖的所得减半征收企业所得税

　　B、国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半

　　C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额

　　D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。

　　9、多选题

　　企业重组适用于一般性税务处理时，下列表述正确的有( )。

　　A、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　B、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

　　D、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项全部正确。

　　10、单选题

　　因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是( )。

　　A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

　　B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

　　C、限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

　　D、限售股转让收入扣除后的余额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　注册会计师考试《税法》真题答案及解析 5

　　1.单选题

　　个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )所得项目征收个人所得税。

　　A、工资、薪金

　　B、劳务报酬

　　C、对企事业单位的承包经营、承租经营

　　D、个体工商户生产、经营

　　【正确答案】A

　　【答案解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　2.单选题

　　李某2017年年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，该股票为2015年年初购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、1000

　　B、1600

　　C、2000

　　D、2800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000(元)。

　　3.单选题

　　某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2017年2月甲应该缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、1870

　　B、2350

　　C、1970

　　D、2340

　　【正确答案】A

　　【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。

　　4.单选题

　　陈某参加商场的有奖销售活动，中奖20000元。陈某通过公益部门向当地的教育事业捐款5000元。陈某该项中奖所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A、2800

　　B、4000

　　C、3000

　　D、3200

　　【正确答案】C

　　【答案解析】捐赠扣除的限额=20000×30%=6000(元)，对外捐赠的5000元可以全部扣除。应缴纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元)。

　　5.单选题

　　某企业职工2017年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2017年应纳个人所得税为( )元。

　　A、1500

　　B、1450