- 相关推荐
2016年中级会计师《会计实务》考试练习题
练习题一
单项选择题
1、 甲股份有限公司2015年6月10日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票30万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格每股9.5元;7月10 日收到宣告发放的现金股利;8月30日以每股12元的价格将该股票全部出售。2015年该项交易性金融资产公允价值变动对损益的影响为( )万元。
A.20
B.-20
C.0
D.-12
2、 2013年9月1日，甲公司将一项按照公允模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面价值为4 000万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3 700
B.3 800
C.3 850
D.4 000
3、 A公司为一上市公司。2013年1月1日，公司向其400名管理人员每人授予10万份股票期权，规定这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为20元。第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。A公司2013年12月31日应确认的资本公积为( )万元。
A.8000
B.10000
C.24000
D.30000
多项选择题
4、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有( )。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
5、下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以公允价值50万元的原材料换取一台设备
B.以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C.以公允价值1000万元的应收账款换人厂房，同时收到120万元的补价
D.以公允价值3000万元的专利权换入一栋厂房，同时支付1500万元的补价
判断题
6、 持有待售固定资产应计提折旧。
7、 企业合并以外方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资的直接相关费用应计入管理费用。( )
8、 财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。( )
简答题
9、 甲公司2×12年至2×14年发生的有关交易或事项如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2×12年7月31日经评估确定的乙公司净资产公允价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。
12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元;甲公司股票收盘价为每股6.3元。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。
(2)2×13年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。
(3)乙公司2×13年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元，未宣告分派现金股利。乙公司2×13年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。
其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题不考虑除增值税和所得税以外其他相关税费，售价均不含增值税，上述有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)计算该项合并中应确认的商誉，并编制购买乙公司股权相关会计分录。
(2)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整分录和抵销分录。
练习题二
单项选择题
1、 2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2014年年末应付租金3000万元，2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2014年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2014年12月31日。该项租赁应付本金余额为( )万元。
A.2090.91
B.4628.10
C.2300
D.5300
2、 甲公司于2014年1月1日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的8公司20%股权从而对8公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2014年B公司实现净利润2000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加其他综合收益的金额为400万元。甲公司2015年1月2日将该投资以4920万元转让，不考虑所得税等其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为( )万元。
A.120
B.1000
C.920
D.40
3、 下列有关暂时性差异的说法中，正确的是( )。
A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异
B.企业因合并取得的资产产生的暂时陛差异，不予确认
C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减。视同暂时性差异处理
D.只要产生暂时l生差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债
多项选择题
4、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
5、 在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有( )。
A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利
B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资
C.以银行存款购入工程物资
D.企业赊购工程物资承担了不带息债务
6、关于与资产相关的政府补助，下列说法正确的有( )。
A.与资产相关的政府补助，通常为货币性资产形式
B.将政府补助用于长期资产时，相关长期资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延
C.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益
判断题
7、 工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，其差额填列在资产负债表“固定资产”项目。( )
8、 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务人就应当将该或有应付金额确认为预计负债。( )
简答题
9、A公司为工业生产企业，其财务经理在2014年底复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2014年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，A公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，A公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。
A公司对该事项的会计处理如下：
借：管理费用 2
营业外支出 108
贷：预计负债 110
(2)A公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000万元于2014年9月到期。该借款系乙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。
乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款590万元。
A公司2014年12月31日应作如下会计分录：
借：营业外支出 90
贷：预计负债 ——债务担保 90
(3)2014年11月，A公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2015年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的20%。至2014年12月31日，A公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2015年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2015年8月以后。
假定不考虑销售相关税费。A公司对该事项的会计处理如下：
借：资产减值损失 36
贷：存货跌价准备 36
(4)A公司2014年12月份，共销售X产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。
根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80%不会发生质量问题;15%可能发生较小质量问题;5%可能发生较大质量问题。据此，2014年12月31日，A公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：
借：销售费用 90
贷：预计负债 90
(5)A公司于2014年12月1日决定终止企业的某项经营业务，有关计划已获批准，2014年12月31日，该计划已向社会公告，受影响的公司职工、客户及供应商均收到了通知。
由此需要辞退10名员工，由于是否接受辞退，职工可以作出选择，经合理估计，预计发生150万元辞退费用的可能性为60%，发生100万元辞退费用的可能性为40%。对于留用职工，将予以转岗，转岗职工上岗前将进行培训，预计培训费为20万元。A公司没有将辞退职工的补偿确认为重组义务，未做相关处理。
其他资料：
假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)根据资料(1)，判断A公司2014年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。
(2)根据资料(2)，判断A公司2014年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)
(3)根据资料(3)，判断A公司2014年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)
(4)根据资料(4)，判断A公司2014年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)
(5)根据资料(5)，判断A公司2014年12月31日的处理是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)
10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：
(1)2012年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2012年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20500万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收。与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司，培训费于培训完成后确认。2012年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元：2013年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元：2013年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。
合同执行后.截至2012年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2012年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。
(2)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为6000万元。
9月30日.甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2012年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续.且不存在质量问题。在2012年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元。同时结转营业成本4000万元。
(3)9月1日。与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截至2012年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务.戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。
甲公司在2012年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。
(4)2012年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司在2012年财务报表中未确认收入和结转成本。
(5)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品.每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出.每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。在2012年财务报表中确认至营业收入4500万元，结转至营业务成本3600万元，甲公司并计入利润表有关项目。
【中级会计师《会计实务》考试练习题】相关文章：
2022中级会计师考试《会计实务》训练题10-25
会计职称《中级会计实务》基础练习题01-13
中级会计师实务试题以及答案解析03-29
中级审计师审计理论与实务巩固练习题12-22
2023中级会计师《会计实务》计算题练习08-23
2023年中级会计师考试经济法练习题04-20
中级会计师考试失败的原因10-21