中级会计师《会计实务》基础试题及答案2016
一、单项选择题
1、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
2、企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。
A.长期股权投资
B.贷款和应收款项
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
3、下列各项中，表述不正确的是( )。
A、金融资产不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值
B、企业初始确认金融资产时，应按照公允价值计量
C、金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础确定
D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用计入金融资产的初始确认金额
4、2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值为( )万元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
5、2011年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.53
D.1 200
6、2014年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。
A.120
B.258
C.270
D.318
7、下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中，不应计入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产发生的减值损失
B.可供出售金融资产持有期间确认被投资单位宣告分派的现金股利
C.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用
D.可供出售债务工具减值损失转回
二、多项选择题
1、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。
A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
2、企业在活跃市场中购入的一项有报价的股权投资，不可以划分的金融资产类型有( )。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售金融资产
3、下列各项中，属于企业金融资产的有( )。
A.应收票据
B.债权投资
C.投资性房地产
D.贷款
4、下列各项中，属于取得金融资产时发生的交易费用的有( )。
A.融资费用
B.支付给券商的手续费
C.债券的折价
D.支付给咨询公司的佣金
5、下列各项中，应计入当期损益的有( )。
A、金融资产发生的减值损失
B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
C、持有至到期投资取得时的交易费用
D、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
参考答案
一、单项选择题
1【答案】B
【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
2【答案】D
【解析】持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类，选项D正确。
3【答案】D
【解析】选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。
4【答案】D
【解析】该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)，2015年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。
5【答案】A
【解析】甲公司该债券投资的账面价值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(万元)。
6【答案】B
【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=收回债券的本金和利息-购入债券支付的'款项=100×12×(1+5%×2)-(1 050+12)=258(万元)。
7【答案】C
【解析】选项A计入资产减值损失;选项B计入投资收益;选项C计入成本;选项D冲减资产减值损失。
二、多项选择题
1【答案】ABD
【解析】持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类;贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A、选项B和选项D正确。
2【答案】BC
【解析】只有债权性质的投资才能划分为持有至到期投资，权益性质的投资不可以划分为持有至到期投资，因为权益工具的到期日、回收金额等是不固定的;选项C，贷款和应收账款是没有报价的，所以在活跃市场购入的有报价的投资是不能作为贷款和应收账款的。
3【答案】ABD
【解析】金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项C，投资性房地产不属于企业的金融资产。
4【答案】BD
【解析】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
5【答案】AB
【解析】选项C，持有至到期投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益;选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。
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