2016中级会计师考试《实务》练习题
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一、单项选择题
1、甲公司2011年12月25 日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2011年12月28日，收到现金股利60万元。2011年12月31日.该项股权投资的公允价值为2100万元。甲公司2011年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为( )万元。
A.37.5
B.27.5
C.110
D.82.5
2、 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。
A.一般纳税人购入存货支付的增值税
B.季节性停工期间发生的制造费用
C.产成品的仓储费用
D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
3、 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。
A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
二、多项选择题
4、企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等与合并相关的费用.正确的会计处理方法有( )。
A.同一控制下企业合并计入企业投资成本
B.同一控制下企业合并计入当期损益
C.非同一控制下企业合并计入企业投资成本
D.非同一控制下企业合并计入当期损益
5、 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异。该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
6、下列各项中，属于以权益结算的股份支付的权益工具有( )。
A.限制性股票
B.模拟股票
C.股票期权
D.现金股票增值权
三、判断题
7、 企业研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。( )
四、简答题
8、甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下：
(1)12月5 日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税率为10%，12月20日材料加工完成.甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
(2)12月7日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的1%收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本400万元，估计不含税售价为600万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。
(3)12月10日，甲企业外购原材料一批，成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，合同约定产品售价为60万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元.销售过程中将产生相关税费7万元。
(4)12月16日，甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款100万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(5)12月2513，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为150万元，增值税额25.5万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。
(6)12月30日，甲企业外购红酒若干，购买价款20万元，对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。
要求：(1)计算资料(1)中甲企业收回委托加工物资的成本。
(2)计算资料(3)中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要。请写出具体计算过程。
(3)会计小王根据上述资料计算得出期末资产负债表存货项目应填列金额为990万元，请判断小王的计算是否正确，如果不正确，请计算出正确的期末存货金额。
9、 2011年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2014年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的'公允价值为15元。2011年至2014年，甲公司与股票期权有关的资料如下：
(1)2011年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项8050万元，作为库存股，待行权时使用。
(2)2011年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年还将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;2011年年末每份股票期权的公允价值为16元。
(3)2012年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;2012年年末每份股票期权的公允价值为18元。
(4)2013年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2013年年末每份股票期权的公允价值为20元。
(5)2014年3月，96名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4800万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
(2)计算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
10、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2015年3月31日，甲公司与丙公司签朗合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理匍门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足按合同约定价款自合同签定之日起满1年后匀3年支付，每年4月1日支付2000万元。甲公司该设备预计使用寿命为5年，预计净残值荛零，采用年限平均法计提折旧。
假定甲公司的增量借款年利率为10%。已知：
利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。
甲公司2015年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：固定资产 6000
贷：长期应付款 6000
借：管理费用 900
贷：累计折旧 900
(2)2015年6月30日甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。
已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2015年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。
甲公司会计处理如下：
借：固定资产 200000
贷：在建工程 200000
借：生产成本 2500
贷：累计折旧 2500
(3)经董事会批准，甲公司2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，假定不考虑销售费用，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时尚未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 240
贷：累计折旧 240
要求：根据事项(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。
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