2015年中级会计师考试《会计实务》模拟试题（六）
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一、单选选择题
1.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2013年9月1日，自行建造办公楼一栋，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000万元，款项已通过银行存款支付;办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值(不含增值税)为20000万元;领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000万元，公允价值为50000万元，应付建造工人的工资为10000万元;办公楼于2012年12月完工。该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为( )万元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.139900
2.英明公司属于核电站发电企业，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2013年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。则2014年确认的财务费用为( )万元。
A.71
B.50
C.74.55
D.55
3.下列各项中，说法不正确的是( )。
A.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产，如果满足固定资产确认条件，应当按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
B.外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预订可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
C.采用分期付款方式购买资产，具有融资性质的，其购入固定资产的成本应当按照各期付款额之和确定
D.采用分期付款方式购入固定资产，具有融资性质的，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额计入“未确认融资费用”科目
4.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不考虑增值税)，在2013年至2017年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。2013年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。2013年12月31日，设备达到预订可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款支付。则甲公司因该项固定资产开始摊销“未确认融资费用”及“累计折旧”的日期为( )。
A.2013年1月1日和2013年12月31日
B.2013年1月1日和2013年2月1日
C.2013年12月31日和2014年1月1日
D.2013年1月1日和2014年1月1日
5.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2014年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2014年5月31日安装完成。甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2014年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为( )万元。
A.523
B.640
C.440
D.540
6.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4 800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。
A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限
7.关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是( )。
A.企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除
B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益
C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧
D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益
8.甲公司的管理部门于2012年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2014年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2014年度税前会计利润的影响数为( )元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额170万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312、468和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是( )万元。
A.301.2、451.8、251
B.300、450、250
C.351、526.5、292.5
D.352.2、528.3、293.5
10.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家海洋石油开采公司，于2005年开始建造一座海上石油开采平台，根据法律法规规定，该开采平台在使用期满后要将其拆除，需要对其造成的环境污染进行整治。2006年12月15日，该开采平台建造完成并交付使用，建造成本共5000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年1月1日甲公司开始执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。已知甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。甲公司预计该开采平台的弃置费用为500万元。假定实际利率为10%，(P/F，10%，20)=0.1486，(P/F，10%，12)=0.3186。则甲公司2015年资产负债表年初预计负债项目金额为( )万元。
A.74.3
B.159.3
C.85
D.0
11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年4月3日购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款200万元，增值税进项税额为34万元。4月30日，甲公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资3万元;领用原材料一批，该原材料成本为8万元，相应的增值税进项税额为1.36万元，市场价格为8.5万元。设备于2012年6月20日安装完成，达到预订可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为180万元，处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后，该生产设备的使用年限为6年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2013年该设备应计提折旧额为( )万元。
A.10
B.20
C.32
D.45
12.甲上市公司(以下简称甲公司)2012年至2014年度发生以下业务：
(1)2012年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款10000万元，合同约定设备到货时甲公司支付2000万元，其余货款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付货款3000万元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500万元，甲公司已于2012年年末收到设备且支付了2000万元货款。假设银行3年期贷款年利率为6%。
(2)假设按照有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用1000万元，折现率为5%。
(3)2013年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用1500万元后该设备达到预订可使用状态并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。
(4)甲公司从2014年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。
(5)甲公司从2014年开始确认弃置义务应承担的利息费用
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日达到预订可使用状态时该设备的入账价值为( )万元。
A.12500
B.11460.37
C.11876.89
D.9960.37
13.甲公司至2013年9月30日累计发生厂房工程支出300万元，设备及安装支出200万元，支付工程项目管理费、可行性研究费 、监理费共计80万元，进行负荷联合试车领用本企业材料等成本18万元，取得试车收入25万元，该工程当日达到预订可使用状态。预计厂房使用40年，设备使用5年，预计净残值均为0。则甲公司设备的入账价值为( )万元。
A.229.2
B.200
C.275
D.232.7
14.企业为建造固定资产准备的各种物资，在工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当记入( )科目。
A.固定资产
B.营业外支出
C.管理费用
D.在建工程
15.甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为2000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率(即为实际年利率)为12%，(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定该企业按年确认利息费用，则甲公司2014年年末固定资产的账面价值为( )万元。
A.198034
B.190197.03
C.191031.23
D.146450
16.固定资产更新改造时，被替换部分的变价收入应当抵减( )科目。
A.固定资产
B.在建工程
C.营业外支出
D.资本公积
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