erp环境下会计信息系统内部控制研究

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erp环境下会计信息系统内部控制研究

　　随着ERP系统在企业中的应用越来越多，也使得企业内部会计信息系统环境发生了改变。下面是小编为你整理的erp环境下会计信息系统内部控制研究论文，希望对你有帮助。

erp环境下会计信息系统内部控制研究

　　摘要：近年来随着科学管理技术的不断发展与完善，内部控制制度成为研究的重点与热点，这也是现代企业管理的一个重要内容。同时，由于ERP系统在企业中的广泛应用，会计信息系统已经与ERP系统高度融合。ERP系统为企业的内部控制创造了良好的条件，同时也带来了新的风险，产生了较大的影响。如何在ERP环境下建立与之相适应的内部控制制度，有效的预防风险，提高企业管理效率，已经成为社会各方面和会计界关注的热点。

　　关键词：会计信息系统 ERP(企业资源计划) 内部控制

　　一、相关理论概述

　　(一)会计信息系统的定义

　　会计信息系统是会计和信息系统理论相结合的产物，是企业管理信息系统的核心子系统，为会计信息使用者提供可靠与相关的财务信息。它以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，反应企业的资产状况、经营成果和资金变动情况，向使用者提供所需的会计信息，为他们的管理、预测和决策提供依据，满足企业现代化管理要求，提高企业的经济效益。

　　(二)内部控制的相关理论

　　随着现代管理科学的不断完善，内部控制尤其成为会计界和管理理论界广泛关注的热点。内部控制贯穿企业经营管理的整个过程，它是为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，在各个组织和经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在企业出现与既定目标偏差时予以纠正，或者根据内外部环境变化和企业发展需要，修订原计划，调整整个企业管理工作过程。内部控制能够帮助改善企业经营管理，实现目标，提高经济效益。

　　(三)ERP系统的概念

　　ERP系统，既企业资源策划，这个概念于20世纪90年代初由美国著名IT技术咨询和评估集团加特纳(Gartner Group)提出来的。是指建立在信息系统技术的基础上，运用先进的系统化的管理思想，将企业内外部物流、资金流以及信息流等各种资源全方位整合搜集，并有效的利用该资源，为企业管理和决策支持提供强大的技术和信息支持，以满足企业充分利用资源进行高效、快速的生产经营活动，提高效率获得竞争优势。

　　二、ERP环境对企业会计信息系统内部控制的影响

　　ERP的有效实施给企业带来了新的组织结构变化，将企业内部各个业务流程进行深入的整合，提高的企业的生产效率。但是，在关注ERP给企业带来巨大效益的同时，也应该注意到随之带来的风险和问题。

　　(一)对企业会计内部控制环境的影响

　　内部环境是与企业经济息息相关各类因素的综合，是企业内部控制存在的基础。它包括企业员工的个人素质、管理经营风格、人力资源政策以及董事会等等。在ERP环境下，企业组织结构趋于扁平化，企业能够快速反应市场变化的要求，满足了企业内外部环境的需要，这不仅降低了企业日常的运营成本，提高了控制效率，也增强了企业内部控制的灵活性。

　　(二)对企业会计内部控制风险评估产生的影响

　　ERP的实施使企业可以更加及时准确的分析、辨认企业在实现目标过程中可能发生的风险并进行及时处理，保证了财务信息的完整性、准确性、可靠性。同时带来的新的风险也是不能忽略的。

　　(三)对企业内部控制活动的影响

　　控制活动是指企业为了保证企业目标得到实施而制定并执行的控制政策和程序。ERP的实施增强了控制手段的灵活性和多样性，也改变了传统理念，形成了新的控制理念，即控制活动可以依靠信息技术对其进行合理设计，保证会计内部控制目标的实现。但是ERP的实施也加大了计算机的犯罪几率，增加了内部控制难度。

　　(四)对信息与沟通活动的影响

　　在ERP环境下，信息更容易处理和传递，信息需求者可以实时获取各种信息。相对开放的信息系统，有利于内部沟通的进行，使员工更加明白自己的职责与权利，管理者也能随时掌握和控制企业内部工作的执行情况并及时发现存在的问题。但是也存在过于开放遭到非法的侵扰和破坏等问题。

　　(五)对监督的影响

　　监督是保证企业内部控制有效运行的必要保证并为内部控制系统的改进和优化提供反馈的活动。ERP环境下，内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。对ERP系统的依赖，更应该注意对内部控制体系运行的监督，如果程序发生错误，那么企业内部控制将会失效，加大了风险。所以，应当根据企业自身情况，及时调整和更改信息系统的控制程序和运作情况。

　　三、在ERP环境下建立实施并完善会计信息系统企业内部控制若干建议

　　(一)建立有效合理的符合企业实际的内部控制措施和管理制度，优化企业内部控制环境。

　　首先要对基于企业自身实际的内部控制要素进行分析，发现内部控制风险的关键点，从而形成有重点的内部控制模型，并订立符合企业自身实际的内部控制制度，加强内部控制的管理，建立起相配套的约束机制。

　　在ERP环境下，企业的经营管理出现了全新的变化，企业应及时调整业务流程。根据业务模块调整企业组织结构和相应部门的工作，分工明确，权利职责清晰。

　　加强对ERP信息系统的软硬件的监督和管理和专业人才的培养，提高人员素质。要加大对软硬件系统的维护与评价，定期进行ERP系统软硬件的审计与测试。ERP系统管理人员也应该建立根据内部政策和标准对符合性水平进行评估的程序。企业应加强对员工的培训，为员工提供相应的先进的课程。

　　(二)加强外部审计机构对内部控制的监督与评价

　　第三方独立审计师进行审计时，主要是针对财务报告形成过程中重要的内部控制有效性进行评价。外部审计机构需要定期提供内部控制状况报告，提交给企业的董事会、股东会等相关职能部门。企业内部管理层也应加强与外部审计机构的交流，要重复相关测试工作，保证公允。

　　参考文献：

　　[1]赵文林.会计信息化条件下企业内部控制改进研究[D].兰州：兰州大学，2009

　　[2]杜美杰.信息系统与会计内部控制[M].北京：清华大学出版社，2004

　　erp环境下会计信息系统内部控制研究论文篇2

　　【摘要】随着ERP系统在企业中广泛应用，其提高了企业经营效率，也使得企业内部会计信息系统环境发生了改变。传统的手工会计核算和会计管理方式已不再适用于网络环境，而ERP环境下会计信息系统也带来了内控措施难以开展、网络环境风险等内部控制问题。本文从分析ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的特点着手，阐述了ERP对企业会计信息系统内部控制的影响，并提出完善企业在ERP环境下会计信息系统内部控制的具体对策。

　　【关键词】 ERP环境会计信息系统内部控制控制策略

　　为了确保企业会计信息真实、财务数据完整以及企业资金安全，提高企业经济效益，降低经营成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法，可称之为企业内部控制。随着我国会计电算化已逐步进入ERP环境下会计信息系统管理模式，实现企业经营活动中商流、物流、信息流、资金流的统一管理以及会计核算的自动化等优势，并提供远程报账、网上支付、销售、网上报税、网上银行等多项功能，从而对会计自动化、信息化方面相应功能的内部控制措施也提出了更高的要求。

　　一、ERP环境下会计信息系统内部控制的特点

　　1、会计核算等功能业务处理方式调整

　　ERP环境下的会计信息系统是在会计电算化和会计信息系统基础上逐步发展的，因而，它不仅具有传统的会计系统的基本业务功能，并且将企业生产管理系统、销售系统以及采购管理系统等核心业务功能统一起来，从而实现企业内部资源信息的集成和共享。同时，ERP环境的会计信息系统还能够实现生产预测、生产计划、资金预算管理、成本控制、本量力分析以及绩效评价等多项辅助性的会计功能，从而改变了传统的会计业务处理方式，提高会计电算化管理效率。但是由于会计信息处理方式的自动化和多样化，也增加企业会计信息系统的潜在风险，因而，要加强针对ERP环境下会计信息系统内部控制措施的规范和执行。

　　2、会计管理人员与ERP系统共同控制会计信息

　　在企业实际工作中，虽然引入了ERP会计信息系统，但还避免不了一些手工会计处理工作，但在ERP系统的辅助下减轻了一定的工作量。会计管理人员的手工处理工作体现在对财务数据的审核、编辑以及形成自动的财务报表等工作内容，体现了人机交互工作的特点。ERP环境的会计信息系统可自动检测会计科目编码的正确与否，以及会计凭证编码、凭证日期以及金额等多项信息的检验，减少了人工误差和人工审核检查的时间。ERP环境下实现了会计管理人员与ERP下会计信息系统共同对会计信息进行管理和控制，提高了会计信息处理的自动化、智能化。

　　3、ERP环境下数据安全管理受到重视

　　在传统的会计业务活动中，企业将授权、核准、执行、记录以及复核等业务环节交由不同部门的管理人员来处理，而在ERP环境下的会计信息系统，大量财务信息和数据被录入到会计信息系统中由计算机进行自动化处理，这样造成大量的数据分析工作由会计信息系统来完成，也就提高了信息数据处理安全性的要求。因此，数据安全问题已成为ERP环境下企业会计信息系统内部控制措施实施的重点对象。

　　4、ERP环境下会计信息系统有效控制了会计舞弊

　　ERP环境下会计信息系统的建立有利于企业规避会计舞弊等违规行为的发生，通过会计业务处理的信息化、自动化，减少了人为因素对会计业务的影响，有效控制了会计业务中违规操作的情况发生。但是，由于网络通讯技术的不断发展，网络诈骗、病毒入侵等多种风险影响着企业用户的计算机安全，特别是对企业重要财务数据的盗取或篡改等，可能会给企业造成重大的损失。因此，企业要重视对ERP环境下的会计信息系统数据安全问题，有效控制会计舞弊、数据丢失或盗取等情形发生，严格限制未经授权的人员通过会计信息系统浏览或获取企业数据和信息。

　　二、ERP环境下会计信息系统对内部控制的影响

　　1、对会计内部控制环境的影响

　　企业内部控制环境是建立和实施内部控制制度的重要基础，内部控制环境影响到内控措施的实施效果，包括企业组织结构、员工的诚实信用程度、人力资源政策、内部管理模式以及企业董事会的态度等内容。在ERP环境下，企业的内部控制环境也会随之发生变化，例如，随着信息技术条件不断提高，企业对计算机技术应用更为广泛，降低了资源信息获取的成本，从而减少了大量的人工控制作业而被计算机技术取而代之，企业的组织结构趋于扁平化，各部门管理者可通过ERP系统对企业内部资源进行合理分配和控制，促进各部门间的沟通和交流，减少内部组织结构的层次，并提高了内部管理绩效。

　　2、对控制执行的影响

　　企业内部控制的执行内容是企业为确保会计信息真实和资金安全而制定的措施和程序，以实现内部控制为目标的具体手段。随着信息技术应用的逐步成熟，ERP环境给企业控制执行包括会计核算和会计管理工作等方面增加了很多新的`工作内容。例如，对财务数据的定期维护，会计信息安全的控制，这就要求企业增加内部控制的相应措施，加强计算机软硬件的维护人员以及数据安全维护人员的内部控制，从而促进对计算机信息安全、病毒防御、系统维护等多项内容的监督和控制。

　　3、对会计风险的影响

　　内部控制的目标之一是要降低对企业经营可能产生负面影响的各种因素，即对企业经营风险的识别和控制，科学、及时地判别并评价企业经营风险，减少不确定性因素对生产活动的影响，是实施企业内部控制的重要内容。在ERP系统环境下，企业会计业务流程自动化，但并不影响企业内部控制的目标。而由于会计业务处理方式的转变，许多潜在的风险也随之而来，如何保证ERP环境下会计信息系统合法性、安全性，就需要在内部控制措施中加强对风险的识别和防范，减少信息技术给企业经营带来的风险。

　　4、对监督职能的影响

　　ERP环境下的会计信息系统内部控制是一种人机交互控制的管理模式，通过将控制内容、程序、方法和指标等信息命令输入到会计信息系统中，实现系统自身对会计信息的控制和监督职能，提高系统的安全可靠性，但由于计算机自动化的处理过程，仍需要人员的监管以降低可能的风险。因而，应加强对会计信息系统中控制程序和方法的有效性加以监督，及时根据企业经营情况的改变而及时对控制程序和命令进行调整。

　　三、完善ERP环境下会计信息系统内部控制的对策

　　1、加强ERP环境下会计信息系统维护控制

　　ERP环境的会计信息系统是一个复杂的计算机管理系统，其主要由计算机软硬件、系统操作和维护人员以及会计信息系统这三部分构成。会计信息系统的规范运行，直接关系到企业日常生产经营活动的有序开展。因而，对于会计信息系统的维护应进行严格周密的计划和定期检查，对系统维护内容进行实时记录，便于以后维护过程中的管理和控制，分析系统维护的性质及原因，并通过相关部门审核后再进行维护和完善。具体的系统维护过程应建立起一套完整全面的标准程序和注意事项，规范计算机维护的操作流程，并定期对会计信息系统中数据备份，从而完善会计信息系统维护机制，提高会计信息系统的工作效率。

　　2、提高会计信息系统数据信息安全管理

　　ERP环境下会计信息系统的数据信息安全管理，是指通过标准化的程序和方法对财务数据信息进行保护，以确保财务信息安全、可靠，降低数据泄露、信息恶意篡改等风险的发生，全面实现会计信息系统中数据信息和网络通讯的安全控制。一方面，应加强对会计信息数据的及时存档备份，并建立相关的档案管理制度，并由专人负责对档案资料进行整理归档、完善索引等工作，提高档案管理工作的实际效益。同时，制定相应的防止档案遭受破坏的应急对策，减少因风险带来的系统崩溃或数据丢失。另一方面，企业要加强对网络安全的设置，包括访问权限、身份验证等具体内容。系统维护人员可通过设置用户使用权限来限制非授权用户对信息的浏览;同时，严格限制会计信息系统中数据的拷贝、修改和删除权限，相关用户也应加强对存储内容的密码保护工作。

　　3、提升管理人员系统内部控制能力

　　在实施会计信息系统的内部控制制度时，要坚持以人为本的原则，实行复合监督和控制，明确划分管理人员的职能职责，相互独立、相互制约。会计管理人员以及系统维护人员内部控制能力的加强，是提高ERP环境下会计信息系统内部控制的根本途径和手段。企业应全面提高会计财务管理人员的内部控制责任意识，加强对会计信息系统规范操作的推广和宣传，培养企业员工按照操作流程和方法进行系统数据的处理和维护，降低系统中会计信息面临的风险;加强会计管理人员和财务管理人员的网络安全知识，同时，培养计算机操作人员对会计业务知识的了解，以提高会计数据安全维护工作效率;会计管理业务等部门主管应熟悉和掌握会计信息系统中会计处理业务功能的运作机制，便于对优化系统工作程序和效率提出可行的建议，并能够对会计业务流程加以监督和控制，最终实现企业所有使用会计信息系统员工的内部控制能力提升。

　　4、发挥内部审计职能，减少内控风险

　　ERP环境下会计信息系统的正常运行不仅有赖于人和计算机相互协作的机制，同时也需要会计内部审计对会计信息的真实可靠进行审核，这就需要内审人员对会计信息系统审核程序的熟悉和应用。内部审计制度是保障会计信息系统内部控制，降低系统风险的重要措施。在会计信息系统具体应用过程中，内审人员需要对会计业务处理工作进行检查和评价，以确保会计信息系统工作的准确性和安全性，及时发现系统中审核出现的问题，并给出解决问题的合理化建议，以支持系统操作和维护人员对程序命令的修改，从而提高会计核算工作效率和效果。

　　四、结语

　　在ERP环境下，如何执行企业会计信息系统内部控制措施，已成为企业加强会计信息系统运作效率、降低企业运营风险的重要内容。因此，企业应结合ERP环境下会计信息系统内部控制的特点，不断创新内部控制的具体措施，充分考虑其可能产生的风险，提高内部控制管理水平，为企业创造更多经济效益。

　　【参考文献】

　　[1] 岳彦斐：试论会计信息系统内部控制存在的问题和对策[J].财会审计，2011(8).

　　[2] 李晓光：会计信息系统内部控制的研究分析[J].河北企业，2011(12).

　　[3] 吴力佳：ERP环境下的企业会计信息系统内部控制问题研究[J].北京市经济管理干部学院学报，2011(95).

　　[4] 李娟：会计核算智能化对企业内部控制的影响[J].农业网络信息，2011(2).

　　[5] 于洁：会计信息系统的内部控制研究[J].当代经济，2011(5).

　　erp环境下会计信息系统内部控制研究论文篇3

　　摘要：本文以企业会计信息系统内部控制为研究对象，在ERP环境下，研究了其相对于对内部控制的影响，并就完善企业会计信息系统内部控制的主要措施展开了较为详细的分析与阐述，希望能够引起同行工作人员的特别关注与重视。

　　关键词：ERP;会计信息系统;内部控制;影响;措施

　　现代意义上，企业所依赖的ERP系统是建立在会计信息系统基础之上，以会计电算化为着眼点而发展起来的产物。其彻底打破了传统意义上，会计系统的单一性概念，将包括企业销售系统、生产系统在内的相关运行系统与财务管理系统充分融合起来，使得传统意义上会计信息系统内部控制的单一性资金流对象发展成为了集和信息流、物流、以及资金流在内的集成性对象。同时，ERP环境相对于企业会计信息系统的影响还体现在其对系统相关功能的完善与拓展方面。建立在ERP环境下，使得企业能够实现财务管理与业务管理的一体化发展，由此也势必会促使内部控制的基本形式及其重点关注内容发生相应的变革。而为了保障内部控制实施的有效与可靠，就要求在充分认识ERP环境相对于会计信息系统内部控制影响的基础之上，完善相应的应对措施。本文即对其做详细分析与说明。

　　一、ERP环境对企业内部控制的影响分析

　　1.ERP环境下，会计信息内部系统要求通过内部控制的方式，保障所输入系统数据的精确性。对于企业经营管理中所涉及到的关键性报表等数据而言，其输出质量是依赖于对原始数据进行加工，会同会计软件所实现的。所输出的相关数据主要是以数据格式储存在系统磁盘当中。而决定计算机所输出数据精确性的最根本性环节就在于数据输入阶段的精确性程度。而这一点多需要通过内部控制的方式加以完善。通过此种方式，还要求对企业会计信息质量的真实性、完整性加以保障，提高对后续工作的数据支持力度。

　　2.内部控制的核心要素是在ERP系统下，对相关操作人员权限及职能的控制，此项内容也正是会计信息系统相对于内部控制工作的最核心要求。在会计电算化的实施背景下，由于其功能高度集中，导致了相关工作岗位与权限设置的也极为集中。举例来说，部分工作人员同时兼具了数据输入与输出的相关权限，由此导致信息系统中的相关数据安全性无从保障。从这一角度上来说，在会计信息系统当中，要求通过应用内部控制相关措施的方法，对系统操作人员进行权限限制，避免出现较大的舞弊徇私风险。

　　3.会计软件是企业会计电算化实施过程当中最根本性的载体之一。在软件的安装、升级、更新等操作过程当中，一旦出现问题，均有可能会导致整个企业会计信息系统当中的数据出现丢失或被破坏。从这一角度上来说，在对纸质数据文件进行妥善保存的基础之上，还需要加强对会计档案电子化介质的保存工作，从而确保计算机程序运行的安全性。

　　二、ERP环境下企业会计信息系统内部控制完善措施分析

　　在内部控制工作实施过程当中，要求对操作人员在会计电算化软件运行过程当中所进行的数据输出环节进行系统审核。通过系统审核的方式，避免在数据输入环节当中出现错漏。同时，所涉及到的审核方法应当具有综合性、系统性特征。

　　1.采取人工审核的方法，将信息系统中所录入的凭证信息与原始凭证进行详细的核对，确保相关数据项目填报的准确性。在此基础之上，需要通过屏幕审核，即按照计算机终端屏幕上所显示相关数据信息，就其与原始凭证的相关数据进行人工审核。最后，还需要通过重复输入校验审核的方式，针对同一张会计凭证进行重复两次以上的输入，验证两次输入会计凭证相关项目数据填报的一致性。通过对综合性审核方式的应用，使得系统所输入数据的'真实性与可靠性得到了保障。

　　3.从构建制度控制的角度上来说，其最根本性的目的在于：使整个企业会计信息系统的操作程序更加规范与有效，避免因计算机运行缺陷与漏洞而造成的徇私舞弊行为。而实现此目的措施主要体现为以下两个方面：(1)制度控制：制度控制是建立在管理制度的基础之上加以开展的。要求企业主管会计部门通结合企业实际情况，制定可靠且实用的规章制度与标准，以确保会计软件的运行能够具有一个有效且安全的环境作为支持，从而最大限度地控制外界干扰因素对其产生的不良影响;(2)程序控制：程序控制的核心在于，建立在对计算机程序运用的基础之上，以会计核算为手段，实现对整个会计信息系统操作行为的内部控制。结合实践工作经验来看，相对于常规意义上的管理制度而言，以自我保护为基础的内部控制措施实施效果往往更加良好。企业应用ERP系统进行升级、更新等操作的过程当中，需要构建健全的审计工作制度，由相关参与人员进行监督管理，加强对信息系统运行状态下的日常维护工作，避免出现病毒、黑客入侵等方面的问题，影响数据安全性。

　　3.在企业内部控制制度的实施过程当中，要求结合企业经营管理的实际情况，构建与之相对应的组织控制制度以及管理控制制度。通过以上措施使的落实，使各个工作岗位的职责与权限得到更进一步的划分与明确，提高组织运行能效。从职责分工的角度上来说，最关键性的问题在于，将用户部门所对应的职责范围与会计电算化工作部门所对应的职责范围相分离。在此基础之上，还需要构建结合企业ERP系统实际情况，落实岗位责任工作制度，明确各个工作岗位、各责任人员的职责、权限范围，使企业所开展的内部控制工作更具针对性。结合实践工作经验来看，在对企业进行ERP系统岗位设置的过程当中，需要按照不同的思路，划分不同的工作岗位，将ERP系统岗位与基本操作岗位相分离开来，体现岗位权限职责设置的针对性、以及独立性特征。同时，在企业内部，还需要通过引入牵制制度的方式，交叉设置工作岗位，分配岗位权限。通过落实以上手段，以保障企业会计信息系统数据的安全与稳定。特别需要注意的一点是：在防止系统相关操作人员出现计算机徇私舞弊问题的过程当中，内部职责分工同样是关键性的手段之一。

　　4.由于企业所处的大环境为会计电算化环境，其中所涉及到的相关会计档案及数据信息多是以磁性介质或光盘的方式储存在计算机硬盘当中。同时，也涵盖了对会计信息系统开发资料的保管。为了最大限度地避免以上数据的安全性受到不良影响，要求在内部控制工作当中构建具有针对性的会计电算化档案管理工作制度，做好相关档案保管环境中的防火、防潮、防尘工作。同时，还需要通过档案资料备份的方式，提高备份资料的完整性。由于传统意义上的纸质档案存在丢失与损坏的可能性，因此，针对企业所涉及到的关键性数据，需要通过纸质档案、新型载体档案双重性保管的方式，逐步引导纸质档案向新型载体档案保管模式过渡，从而达到提高档案管理的可靠性与一致性的目的。

　　三、结束语

　　传统意义上的企业会计信息系统内部控制主要是在电算化运行模式下加以实现的。由于在电算化的整体运行环境下，数据处理具有极为突出的自动性以及集中性特征。一旦出现错漏，则势必会在相当短的时间内，对整个会计信息系统的运行产生极为不良的影响。同时，也使得内部控制工作的开展面临着极为巨大的风险与挑战。而建立在ERP环境下，如何对会计信息系统内部控制加以改善，使其与企业的发展趋势相契合，此问题是至关重要的。本文围绕ERP环境下，会计信息系统内部控制关键问题展开分析，望引起关注。

　　参考文献：

　　[1]张同健：我国商业银行会计系统内部控制的实证研究[J].山东商业职业技术学院学报，2008，8(2)：17-20.

　　[2]马宏：商业银行会计系统风险管理与内部控制[J].工会博览·理论研究，2009，(2)：68.

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