审计风险的成因及防范措施

　　在学习、工作生活中，接触并使用措施的人越来越多，措施是一个汉语词语，意思是针对某种情况而采取的处理办法。那么措施应该怎么写才合适呢？以下是小编帮大家整理的审计风险的成因及防范措施，欢迎大家分享。

审计风险的成因及防范措施1

　　一、引言

　　目前我国中小企业在数量规模上日趋扩大，发展前景非常广阔，在促进国民经济整体发展方面的作用也是越来越重要。然而由于中小企业自身管理水平和管理条件相对较差，这给企业的审计工作造成了较大的风险，为了给中小企业创造尽可能健康的发展环境，加强中小企业审计风险方法是一项重要的工作，审计工作人员必须要始终秉持谨慎负责的精神，不断摸索总结中小企业审计工作的规律性和正确路线，以期更好的完善中小企业的审计工作。

　　二、中小企业审计风险基本因素及其成因分析

　　1.中小企业审计风险基本因素。

　　企业的审计风险往往是造成企业审计失败的主要原因，审计风险会导致企业经营管理层无法获得真实可靠的管理与业务信息，进而造成决策与监管层面的失误。总结起来，中小企业审计风险主要由固有风险、控制风险、检查风险等三个基本部分构成。

　　（1）固有风险。固有风险是独立于会计报表审计之外的，与被审计单位相关的内部控制政策或程序无关的一种风险。企业主要从事经营业务繁多，业务流程复杂，在不考虑其内部控制管理制度时，企业的经营、管理各个环节中出现重大违法违规问题的可能性较大，企业的固有风险较高。

　　（2）控制风险。企业的控制风险表现在企业未能利用建立的内部控制管理制度预防、发现和纠正经营、管理等环节存在的违法违纪问题而造成的风险。我国企业尤其是国有企业市场化改制较晚，多年形成的弊端短时间难以全部消除。企业的服务、管理意识落后，企业的内部控制制度不健全，管理人员权力集中，业务人员整体素质不高，企业行的内部控制的执行力不足。形成了比较高的控制风险。

　　（3）检查风险。企业的检查风险是指审计人员通过固定的程序未能发现企业的经营管理业务环节中存在的违法违纪问题。

　　2.中小企业审计风险的成因分析。

　　（1）缺乏有效的内部控制机制。中小企业在股东数量上往往都比较少，且目前我国中小企业中的一大部分在经营权和管理权上都没有实质性的分离，这就直接导致很多时候权利凌驾到制度上面，使得企业的相关制度和规章流行形式，没有发挥实效，大部分中小型企业都缺乏有效地内部控制机制，这就使得控制风险因素大大增加，中小企业的领导决策层以及股东成员通常对财务工作都不够重视，在专业财务人员的聘用上没有投入充足的精力，企业的会计组织机构也不够健全完善，导致会计核算信息整体质量不高，不相容职责分离相对有限，违法、违纪、违规行为以及各种舞弊和差错行为的发生几率就大大增加，从而使得固有风险因素也大大增加，随着控制风险和固有风险的增加，企业审计风险自然也就大大增加了。

　　（2）法律法规体系不健全。倘若国家相关立法部门在有关中小企业审计工作方面的法律法规体系建设不健全，就会对企业审计执行力与整体审计工作效果产生直接的影响。当前我国已经出台实施了部分有关政府审计和社会审计方面的法律法规，但是专业专门针对企业审计工作的法律条文仅仅还只是出台已久的《审计署关于内部审计工作的规定》等一些零碎的政策文件，不论是内容上还是形式上来讲，其法律层次都明显来的过低，在可操作性方面表现较差。随着我国政府政策的不断变化与调整，以及各种新问题和新情况的出现，在相关法律法规体系建设上的不配套和不健全造成的弊端正日益凸显，使得中小企业审计工作中出现很多无法处理的难题与困境。再者，当前很多政策法规出自多个部门，互相之间的矛盾与冲突往往造成注册会计师和事务所无所适从，也极易产生审计风险，此外，少数会计师事务所违规收费、恶性竞争压价、压低审计成本费用，造成市场秩序混乱，却没有配套的对应法律法规加以有效约束，这也是造成审计风险出现的关键原因之一。

　　（3）中小企业审计方法与模式落后。现代审计工作采用的方法大多集中于抽样技术，也就是在审计对象总体中抽取部分样本，通过样本特征推断总体特征，当前我国绝大部分中小企业由于自身规模较小，在审计工作往往倾向于选择程序比较简单的方法和模式，采用的审计方法和模式中很少考虑审计风险控制因素。不论是采取统计抽样的方法还是判断抽样的方法，这些都需要根据审计工作人员的个人经验进行主管决策，非常容易出现遗漏和疏忽之处。再者，中小企业的审计工作人员往往会为了工作简便，主管舍弃部分对审计总体结果影响较小，但是在工作耗时费力方面较大的审计程序，这些必将导致审计过程中出现一些对审计结果的可靠性和真实性具有负面影响的问题发生，进而使得审计风险增加。

　　（4）中小企业审计人员素质较低。审计工作对于审计人员在审计工作经验以及专业知识运用方面的要求较高，因为审计人员专业判断能力的高低对审计结果的整体质量有着直接的影响，目前我国中小企业在审计人员队伍的建设方面，往往过多的考虑成本因素，主观上不愿意聘用和培养高素质的审计工作人员，而审计人员专业能力低很容易造成审计工作中的判断失误，进而引发审计风险，此外，相当部分中小企业审计人员在责任心和职业道德方面比较欠缺，在相关审计工作的执行过程中缺乏独立性，工作态度不够谨慎和公正，最终不但对审计质量造成不良影响，更重要的是带来了多方面的审计风险。

　　三、中小企业审计风险防范对策探讨

　　1.在中小企业内部构建严格的内部控制机制。

　　企业内部控制指的是有企业管理决策人员或者董事会成员以及其他企业员工共同实施的为提升企业经营效率效果、财务工作可靠真实性、企业相关规章制度扎实实施等工作提供必要保障的制度体系，其根本目的在于强化企业的管理工作。严格的企业内部控制机制主要取决于良好积极的控制环境的营造，中小企业管理层面首先应当构建明确的权利和义务分配机制，这是强化企业内部控制意识的首要工作，再者，要对企业内部控制工作进行科学评估，及时发现问题并加以改进，此外构建完善的数据库系统对企业审计报告的质量进行科学评估和完善，只有构建起健全完善的`企业内部控制机制，才能从根本上减少审计风险滋生的土壤。

　　2.完善相关法律法规体系建设。

　　为了更好地降低和避免中小企业审计风险的发生，我国应当积极借鉴国际先进经验，加快在专门独立的审计法律法规的建设进程。紧密结合当前我国中小企业审计风险的现状和原因，针对性的对相关审计项目进行深入的研究和分析，对现有相关法律法规进行必要的完善与修订的同时，着力构建更加独立的审计法律法规，对中小企业的审计工作程序等加以专门性的明确规定，尽可能的减少审计工作人员在审计过程中可能出现的失误和舞弊行为，并针对违法违规行为构建完善的责任追究和惩罚机制。

　　3.对传统审计方法做出必要的改进和完善。

　　当前，针对传统审计方法的弊端，我国中小企业应该借鉴使用国际公认的风险导向审计方法，再者，在使用这中方法的时候，在相关审计风险控制测试和风险评估程序里，主要是围绕分析性复核技术这一中心来展开相关工作，而这种技术往往是大多时候都是用在财务数据方面，而中小企业的实际情况是其自身的财务管理机制不够完善，非财务数据与财务数据的一场往往都互为因果联系，倘若单单凭借数据，是很难反应企业实际的财务情况的，这就会使得审计人员蒙蔽与表象，无法有效发现相关舞弊和违规问题，因此这里建议在使用符合技术时，将其应用范围进行适当的扩大，具体来讲就是将其延伸至非财务数据的审计中，从而有效减低上述审计风险发生的几率。

　　4.提高审计工作人员队伍的素质。

　　强化审计工作人员队伍素质的提升与改善工作是防范中小企业审计风险的重要工作之一，通过审计工作人员素质的提升可以有效提高中小企业抵抗审计风险的免疫力，具体来讲可以通过加强培训，来提升现有人员的专业素养，再通过科学合理的聘用机制，逐步引入专业水平较高，经验丰富，职业操守较好的复合型审计人才，加强审计工作队伍责任意识和职业道德方面的教育和考核，从而逐步打造一支高水准的审计工作人员队伍，确保中小企业审计风险能够降低到最低点。

　　四、结束语

　　总之，企业审计工作是我国审计体系中的重要组成内容，尤其是在国民经济中占据重要位置的中小企业的审计风险防范工作的有效推进和完善，对于完善中小企业内部控制机制、提升中小企业经营效益等有着非常重要的作用，加强中小企业审计风险防范意识、改进风险防范手段都是我们必须加以认真对待和思考的重要工作方向。

　　参考文献：

　　[1]谢小梅。中小企业融资的 38 种方式与实操技巧。我国中小企业概述， 20xx（5）。

　　[2]刘安兵。试析申计风险。财会月刊，20xx（7）。

　　[3]王元英。小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题。财会通讯，20xx（7）。

审计风险的成因及防范措施2

　　医院内部审计制度为了加强医院审计、纪检工作，建立医院重点部门、重点人员的监督制约机制，规范管理，促进医院各项工作健康发展，大家在写有关医院审计论文时，可以参考这篇“医院内部审计风险成因与防范措施”审计论文。

　　摘要：医院内邵审计是有效管理医院经济活动的一种必要措施。随着市场经济体系的完善和发展，越来越多的企业开始重视内邵审计工作。对于医院来说，内邵审计风险也成了医院管理中重点关注的对象。文章首先分析了导致医院财务内邵产生风险的原因，然后对提出了几点应对内邵审计风险的措施。

　　关键词：医院内邵审计；风险；应对措施。

　　一、引言

　　由于医院工作的特殊性，除了做好公共医疗服务之外，促进自身的发展壮大，是当前医院的双重任务，同时也表明医院财务工作的重要性。做好医院内部审计工作，也是当前医院财务管理中不可缺少的一部分。伴随着医疗体制的改革，医疗行业的竞争越加激烈，在促进各大医院发展的同时，也给医院内部审计带来了一定的风险，因此各大医院必须正确认识风险产生的原因，才能找到应对风险的措施。

　　二、医院内部审计风险产生的原因

　　（一）医院内部缺乏完善的内部申计机构

　　目前我国的很多医院设立内部审计机构大多是出于法律法规的强制性要求而设立的，并没有发挥好内部审计机构的作用，使得财务内部机构形同虚设。一些医院根本没有认识到设计内部审计机构的意义，也不重视内部审计机构工作的管理，导致这些机构不仅在设立时就不科学、不合理，还不能开展正常的财务审计工作。由于医院的不重视，导致医院的内部审计机构处于一个尴尬的位置，进而也就不能引起医院内部对财务审计工作的重视，最终造成医院的财务风险。

　　（二）内部申计程序不够规范

　　由于医院内部审计机构的特殊性，在内部审计过程中容易出现不规范的现象。一方面内部审计人员由于情感利益因素，导致审计工作缺乏独立性。有些审计人员没有按照规定的程序开展审计工作，对于审计的结果也没有及时的进行沟通和反馈。此外，由于当前信息化技术的广泛应用和发展，无形中增加了内部审计资料信息，使内部审计工作变得更加复杂，如果审计人员工作不够细心，就很容易产生内部审计风险。

　　（三）内部申计人员综合素质不高

　　导致医院内部审计产生风险的一个重要原因就是内部审计人员的综合素质不够高。针对于现代化的医疗行业管理来说，医院的各项工作本身就比较复杂，尤其是财务工作。在义务内部审计工作中涉及到的知识有关于会计学、统计学的数据处理和分析理论知识，同时也有关于做好企业内部控制的经营管理知识。此外，审计工作还需要有非常好的沟通交流技巧。然而，目前大多数医院由于不重视内部审计工作，审计人员的综合素质明显还不能很好的用于开展审计工作。

　　（四）医院内部申计制度不健全

　　医院内部审计会产生风险与医院财务内部的审计制度不完善、不健全也有关系。很多医院的内部审计制度还是照搬照抄别的`国家或企业的，不适应医院的实际经营状况。有些医院虽然建立了相关制度，但是又不够全面，在实际工作开展中很容易出现漏洞。同时有些医院将管理的目标放在追求经济效益上，忽视了内部审计的制度建设。此外，随着市场经济体制的发展，当前医院的内部审计工作容易与相关落后的法律法规产生冲突，影响了医院内部审计制度的更新和健全。导致医院内部审计人员凭感觉凭经验去开展工作，给医院的内部审计带来了风险。

　　三、应对医院内部审计风险的措施

　　（一）提高医院对内部申计工作的认识

　　提高医院对内部审计工作的认识，是有效应对内部审计风险的前提。首先医院的领导层必须要重视内部审计工作，摒弃内部审计可有可无的这种思想，把内部审计工作作为医院战略发展的重点内容，从上到下去引导全院重新认识内部审计工作。其次，医院的文化宣传部要将内部审计在职工大会或宣传栏上进行重点宣传，做好内部审计部门与其他各部门的有效沟通，降低其他科室人员对审计部门的戒备。有效的带动全院去尊重、理解和支持内部审计工作。最后，医院还要尽可能地给内部审计机构配备足够的人力、物力和财力资源。改变内部审计机构的尴尬位置。

　　（二）设立完善的医院内部申计机构

　　设立完善的医院内部审计机构，是减小医院内部审计风险的基础。首先，医院各级领导必须要认识到该部门的重要性，通过各部门的商讨在医院内部或外部引进专业审计人才。其次，必须明确内部审计机构的责任和权利以及权利的归属权。目前。有许多医院的员工误以为内部审计机构等同于纪检部门，导致员工对该机构产生强烈的防备心理。就是因为医院内部审计机构的属性不明确引起的错误观念。因此，各大医院应该设立一个相对独立完整的内部审计机构，明确各部门该行使的权利以及该承担的责任，确立内部审计机构的独立权威地位，以有效地发挥内部审计机构的作用。

　　（三）提高内部申计人员的综合素质

　　提高内部审计人员的综合素质是有效发挥内部审计机构作用的保证。首先，要增强审计人员的职业素养，以保证审计人员按规定开展审计工作。其次，要提高审计人员对内部审计风险的认识，加强审计人员防范各种风险的能力。通过开展专题讨论或会议，让审计人员清楚的认识和理解医院制度和内部审计制度。最后，医院还要加强对内部审计人员的培训和监管，一方面要注重他们专业知识的培养，另一方面要对审计部门工作实行有效的监督，对于不按规范开展审计工作的员工，要进行适当的批评和指正。此外，医院内部审计人员也应该通过自我学习的方式，不断提升自己，让自己更好地适应内部审计机构的工作。

　　（四）制定完善内部申计制度和规范

　　首先，要制定完善的内部审计制度。对于医院的内部审计工作重要的是明确职责，在开展审计工作时要求必须有两个或两个以上的审计人员或部门同时在场，同时在场的人员和部门的工作职责必须是不同性质的，从而才能达到双方相互制约的目的。此外，内部审计制度还需要有完善的监督体系，对审计工作进行严格的把控，提高医院内部审计工作的质量。其次，还要规范医院内部审计程序。一般的审计工作包括：内部审计、审计取证、审计复核以及反馈等。

　　四、结束语

　　综上，医院内部审计风险的产生主要是医院的不重视。医院可以通过完善内部审计机构；完善相关审计制度和规范；提高审计人员的综合素质；提高全院对内部审计工作的认识，来应对内部审计产生的风险。

　　参考文献：

　　[1]吴强军。医院内部审计战略转型发展内容及对策[J].经济研究导刊，20xx（19）。

　　[2]高洁。我国企业内部审计现状及对策分析[J].现代会计，20xx（02）。

　　[3]张武瀚。关于企业财务内部控制的思路[J].经济研究参考，20xx（58）。

审计风险的成因及防范措施3

　　一、形成审计风险的主要因素

　　1、审计人员的经验和能力的局限性。由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。

　　2、审计人员没能保持应有的职业谨慎。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。

　　3、审计人员的工作失误。如果审计人员能够保证在审计过程中采取恰当的程序和方法，那么风险就会大大降低。然而审计人员的经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。

　　4、审计方法本身存在的缺陷和不足。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵循的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有些过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些错弊，但因为内部控制系统本身固有的一些局限性，使其无法避免所有的错弊。例如审计单位发生未预料的经营状况，或者出现了比较特殊的业务，原有的控制措施无法适用;工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊;管理人员滥用权力或责任心差致使控制系统失效等。所有这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。以上情况均会造成审计结果出现误差。

　　二、形成审计风险的客观因素

　　1、审计责任的客观存在。在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。

　　2、审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加;此外，审计范围也呈现不断扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超过了传统审计，增加了很多不确定性因素。审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。

　　3、被审计单位外部和内部经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特点、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等因素都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，同时也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。

　　三、审计风险的防范措施

　　审计风险呈现出扩大化和复杂化的趋势，当前最为紧迫的任务是在保证审计工作质量和效率的前提下有效地防范和规避风险。

　　1、建立健全审计法律环境。随着市场经济的不断发展，新情况、新问题不断涌现，审计也面临着许多新课题、新任务。为此，必须有健全有效的法律制度和审计准则，才有利于合理地界定审计人员的责任。应继续制定和不断完善审计法律规范。通过严格的内部控制制度、完善的审计法律法规强化审计质量控制、规范审计操作、避免审计中的随意性、约束审计行为、规避审计风险，切实做到审计工作有法可依、有章可循。

　　2、进一步转变观念、强化风险意识。由于人们对审计期望的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，同时有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要从思想上、观念上深入理解审计风险、重视审计风险，冲破传统审计思路的束缚。在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。

　　3、提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力。审计是一种技术性和专业性都很强的职业，且是一种综合性、高层次的经济监督，其工作不但需要一套系统的职业标准指导、规范和约束，同时，还要注意提高审计人员的职业道德水平和责任心。各级审计机关均应建立责任过错追究制，坚持谁违法违纪违规谁负责承担其责任，包括一定的连带责任。其目的就是要增强审计机关、审计人员的审计工作责任心，努力把审计风险降至希望值之内。不论是国家审计机关、内部审计机构还是社会审计组织，都要定期对审计人员进行培训，教育他们严格遵守审计法、审计准则和审计规范，坚持实事求是、廉洁奉公、客观公正，保持应有的职业谨慎，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的`能力，成为一支具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计干部队伍，从而达到主动控制风险的目的。

　　4、建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这是有效防范和控制审计风险的重要保障。各级审计机关和相关审计主体都要在独立、客观、公正、廉洁、严谨、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，公正执法，不徇私情，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，以期为遵循专业标准提供合理的保证。这包括合理运用全面质量控制政策与程序，以保证所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和合理运用审计项目质量控制程序，确保审计项目工作符合规定的质量标准等。

　　5、搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象。首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。

　　6、采用风险导向审计，降低审计风险。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，审计的结果必然带有一定的误差。所谓审计抽样，是指审计人员实施审计时，从审计总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计总体特征的一种方法。在抽样审计过程中，决策者是否具备设计和使用抽样方案的能力，离不开审计人员的专业判断。而在审计时存在许多不确定的因素。这些不确定因素要由审计人员正确的判断加以解决。但审计人员对抽样结果很难进行质量和数量上的评价，很难达到一定的精确程度。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。近年来，风险导向审计在世界其他国家已广泛使用，其原因就在于从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。

　　7、合理确定重要性水平，规避和降低审计风险。我国《独立审计具体准则第10号审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。”把握这种反向关系可使审计人员保持应有的职业谨慎，在接受审计任务时，一方面要考虑审计工作量及成本的大小，另一方面考虑审计风险及影响的高低，合理地确定审计重要性水平，以期达到规避和降低审计风险的目的。

　　8、在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范和降低审计风险。审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，提高审计质量，是审计工作中一个十分关键的问题。从本质上说，审计作为两权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督，审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法环节中，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求，在这种矛盾运动中，审计风险，准确地说是审计检查风险就更加明显地凸显出来了，审计实践的矛盾在运动中达到平衡，既可以提高审计效率，又可以避免或降低审计风险。

　　总之，控制和防范审计风险，最关键的是增强审计机关领导和审计人员的风险意识，提高审计人员的专业素质和技术水平，顺应社会发展的潮流，及时建立相关机制，与时俱进，开拓创新。只要能正视风险，及时采取措施应对风险，就一定能最大限度地避免风险。

审计风险的成因及防范措施4

　　摘要：内部审计，作为企业自我监督和约束的重要工具，对企业管理的作用日渐显著。本文针对我国企业内部审计风险产生的原因，提出对应的防范和控制内部审计风险的措施，有利于内部审计在企业管理中的重要作用。

　　关键词：内部审计；内部审计风险；内部审计；风险管理

　　一、企业内部审计风险管理的重要性

　　经济越发展，审计越重要。作为企业内部自我监督和约束的重要工具，内部审计对企业管理的作用日渐显著。现阶段，我国企业内部审计在受到社会认可的同时，由于审计人员风险意识淡薄、审计方法滞后、人员素质偏低、再加上企业信息的日益复杂化等问题，增加了内部审计的风险，从而影响内部审计质量的提高，无法使内部审计在企业管理中实现其应有职能。因此，研究内部审计风险成因，进行内部审计风险管理，已成为我国内部审计发展的重要课题。

　　二、我国企业内部审计风险产生的原因

　　尽管形成内部审计风险的原因有很多，但可以将风险因素划分为内部因素和外部因素：

　　1.内部因素。

　　1.1内部审计机构设置不合理，缺少独立性和权威性。我国内部审计的组织模式按领导机构可划分为四种类型：位于总经理和董事会的双重领导下、由董事会或监事会领导设立委员会；由总经理领导；由财会部门领导，四种模式的独立性和权威性依次降低。位于总经理和董事会的双重领导下模式的组织形式是最合理的，但目前我国绝大多数的企业内审组织形式还停留在独立性和权威性较差的第三、四种，导致内部审计部门很难站在独立、客观、公允的角度对企业的财务与经营状况作出客观、公正的评价，内部审计风险也会增加。

　　1.2内部审计人员整体素质不高。目前我国内部审计人员整体素质较低，水平不高，无法满足风险导向内部审计的工作要求。主要表现在：1)、内部审计人员知识结构不合理。2)、我国企业内部审计人员的学历层次整体不高，影响内部审计机构的整体素质。3)、部分内部审计人员的职业道德水平不高，不能经受各方面的诱惑，制约着我国内部审计的生存和发展，加大了内部审计的.风险。

　　1.3内部审计模式的落后。西方国家企业内部审计的审计模式，从审计切入点的角度可以分为四种：财务导向审计、业务导向审计、管理导向审计和风险导向审计。四种审计模式随着内部审计理论与实践的发展而演进。在审计模式上，西方发达国家内部审计早已进入了风险导向阶段，而我国大多数企业内部审计模式任然停留在财务导向阶段，较少涉及业务审计、管理审计。

　　1.4内部审计部门与其他部门的关系问题。由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意，因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。而管理层对内部审计的重视程度就决定了内部审计的质量。因此，内部审计部门与管理层及被审单位人际关系处理不当问题，增加了内部审计的风险，阻碍内审价值的实现。

　　2.外部因素。

　　2.1内部审计缺乏完备的法规、准则体系。我国审计监督体系包括国家审计、社会审计和内部审计。我国内部审计的法律依据主要是《审计法》的部分条款，没有专门的内部审计法律条款。注册会计师审计有《注册会计师法》，国家审计有《审计法》，注册会计师审计的独立审计准则已陆续颁布了三批，国家审计工作规范也已颁布实施。相对于外部审计来说，无论是在法律依据方面，还是在审计准则体系上，都是欠缺的。

　　2.2内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的扩大化。日趋复杂的经济业务，使内部审计已不再限于对财务收支审计、经济责任审计，而是更多偏向于管理领域。审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任；审计范围从会计记录拓展到企业各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围多样化使内部审计风险增加，也对内部审计人员提出了更高的要求。

　　三、防范与控制企业内审风险的对策

　　1.保证内部审计工作的独立性。内部审计工作的独立性，既要求内部审计机构在组织形式上独立，又要求审计人员在工作中保持独立性。

　　1.1内部审计机构的独立性。企业中的内部审计机构，必须保持组织上和业务上的双重独立性。内部审计机构不仅应该独立于财会部门，而且应独立于企业的其他职能部门。在领导关系上，应提高内部审计机构的直属领导层级，直属领导层次越高，其独立性越强。

　　1.2内部审计人员的独立性。对于内部审计工作，应设置专职的审计人员，他们不参与或负责其他职能部门的业务和管理活动，内部审计人员应置身于具体的业务活动之外，不直接承担经营责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行。

　　2.提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作是一项技术性和专业性很强的工作，内部审计人员综合素质的高低将直接影响审计工作的质量。

　　2.1提高内审人员的职业道德水平。内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面的行为标准。

　　2.2拓宽内审人员的专业结构。随着企业内部审计的不断发展和内部审计领域的不断拓宽，内部审计实践中对内部审计人员的专业素质和知识结构要求也越来越高。现代企业的内部审计人员不仅要具备财会、审计的专业知识，还要掌握管理、法律、工程等方面的知识，特别是企业风险管理知识等。

　　2.3落实对内审人员的继续教育。审计署《关于内部审计工作的规定》第五条指出：“内部审计人员实施后续教育制度”。积极落实对内部审计人员的继续教育工作，有利于提高内部审计人员的专业能力和道德水平，是降低审计风险的有效途径。

　　3.推动现行内审模式向风险导向内审模式的转变。我国虽然在20xx年颁布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》，意味着我国内部审计已经向风险导向内部审计阶段发展，但在实践中的实施情况并不乐观。风险导向内部审计首先对审计项目进行风险评估，根据审计项目的风险大小选择重点审计项目，并以此来制定年度审计计划，为企业及时发现其所面临的风险、控制风险带来的损失奠定了良好的基础。在项目审计阶段，审计人员利用审计风险要素的关系及审计风险模型来确定重要审计领域，并通过在审计过程中充分了解审计项目所面临的风险，分析风险的成因及其影响，从而在审计报告中提出管理风险的建议与策略。

　　4.构建内部审计良好的人际关系。开展好内部审计工作，最重要的是处理好审计人员与被审计人员、审计委派人员三者之间的关系，特别是与被审计单位相关人员的关系。一方面应加强有效沟通。有效沟通是解除与审计对象的分歧和误会、保证审计工作的重要的方法；另一方面，审计人员应做到换位思考。内部审计人员在考虑某一问题时，如果能站在被审计者的角度思考，充分考虑对方的现状、处境、感受等，得到被审人员诚心配合，从而找到解决问题的办法，可以取得意想不到的效果，并进一步融洽人际关系。

　　5.加强内部审计法制建设。加强内部审计法制建设是控制内部审计风险的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以防范和控制审计风险，而且也是审计人员应承担的法律责任的衡量标准。为了保证内部审计工作的有序进行，必须建立完整、规范的程序，使审计目标、审计任务、审计流程的开展、审计工作底稿的编制、审计报告的出具等整个工作流程紧密相扣。

【审计风险的成因及防范措施】相关文章：

企业财务风险及防范措施12-07

（优选）企业财务风险及防范措施12-09

井蛙成因01-18

井蛙成因作文05-17