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内部审计制度
在发展不断提速的社会中，很多地方都会使用到制度，制度是国家机关、社会团体、企事业单位，为了维护正常的工作、劳动、学习、生活的秩序，保证国家各项政策的顺利执行和各项工作的正常开展，依照法律、法令、政策而制订的具有法规性或指导性与约束力的应用文。那么相关的制度到底是怎么制定的呢？以下是小编为大家收集的内部审计制度，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
内部审计制度1
内部审计形成于上世纪初，其产生的真正动因是企业管理的需要。可以说，任何一个企业的发展，都离不开或得益于内部审计工作的强势渗入，但随着时代的发展变化，当前企业内部审计工作存在的不足也日益凸现，内部审计的实效和职能作用发挥不够明显，内部审计制度亟待完善。
一、内部审计的应有职能
1.监督职能内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动。随着内部审计活动的深入，内部审计能确定企业单位其会计资料是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。
2.评价职能
评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实经营管理状况，并以此来评价经营决策、计划方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。
3.控制职能
现代企业已越来越多元化、层级化，跨国公司业务遍布全球，企业经营管理中的风险随之而增加，企业的高层管理人员不可能事无巨细地对每一项业务进行监督，必须委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，以保证企业目标的实现。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
4.咨询职能
随着现代企业制度的建立，企业ERP系统及会计电算化的普及，财务资料的错误会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。另外，现代企业所面临的环境复杂且多变，经营风险增加，市场竞争激烈，这些导致包括各管理层尤其是高级管理层迫切地需要有人以“顾问”的身份对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的错误和薄弱环节提出改进建议。
二、当前内部审计存在的不足
1.对审计在企业内部治理中的作用认识不够许多企业模仿国外实行了管理审计，但大多数企业内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支。而管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。
2.内部管理审计法规体系缺失
政府审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而关于内部管理审计的法规却是一片空白。内部审计人员在进行管理审计时，只能依据经验和知识进行分析判断。
3.内部审计对象的特性对内部管理审计形成挑战随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业集团、股份公司等大型企业的出现、企业内部管理层次的增加使得内部管理审计对象复杂化。同时，由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组等问题，为审计对象开拓了新领域。
凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容。
内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。
4.审计程序和方法的不确定性影响管理审计结果的正确性传统的详细审核方法成本很高，逐渐被淘汰。由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致管理审计结论出错。
5.审计人员的素质不能满足管理审计需要(1)审计人员综合素质不高。企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而对现代管理等知识相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。
(2)审计人员的独立性不够，影响了其发挥管理审计作用的积极性。审计人员在参与企业管理活动、开展审计业务时，或多或少地受到管理者的暗示，或者审计人员迫于某种压力，不能充分提示管理者的失误而带来的后果。
(3)审计人员在数量上还不能满足企业进行管理审计的需要。有些企业审计人员本来就不多，有的离职学习，又得不到及时补充，因此，在数量上就明显不足。
6.审计信息的不足导致内部管理审计的广度和深度不够当今的企业日益集团化、管理层次化，其参与企业管理活动的范围必将受到限制，从而难以实现对管理信息的占用，更无从提出改善管理的建议和措施。
7.企业的内部管理审计风险意识较为薄弱内部管理审计风险是指企业内部审计组织或人员对具有重要影响的经营管理活动进行审计后发表不恰当审计结论的可能性。内部管理审计风险的形成因素主要由三方面构成：客观因素、主观因素和审计方法的选择。在企业内部管理不断市场化的今天，随着内部审计所面临的审计环境、审计内容、审计目标、审计方法的转变，重新评价内部管理审计风险十分必要。
三、对完善内部审计管理制度
的几点建议1.尽快建立健全内部管理审计法规体系，开发管理审计标准管理审计标准是审计人员对被审计事项进行评价的依据。国家可以制定一个指导所有行业的内部管理审计框架体系，企业可以在大框架体系内，由内部管理审计机构自行开发适合本企业的管理审计标准。内部审计人员只有在建立了一整套适合本企业的管理评价体系之后，才可对被审计事项进行评价时，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
2.对内部审计人员在人员、经费方面予以支持有条件的企业可以设立审计委员会，配备总审计师，并且在经费上予以倾斜。在人员的配备上，各种专业特长的人员都应齐全，以便全面监督企业的管理活动，服务于企业，确立内部管理审计的周期。目前，我国的`内部管理审计工作可以每两年进行一次，而且应当将审计工作分散在平时，分期、分批地进行，以便避免审计工作过分集中。
3.不断充实和提高内部审计人员素质，建立管理审计师考核或考试制度，形成高素质的管理审计师队伍首先，加强对审计人员的培训包括对其进行后续教育。其次，在机制上、制度上保证审计人员的独立性。可从社会上聘请外审人员参与企业的审计项目，以保证审计的高度独立性。或者可以建立一个内部管理审计事务所等中介机构，为那些没有实力的企业提供服务。
4.灵活运用审计方法，提高审计效果在审计过程中，要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现控制的薄弱环节，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推进企业发展。运用计算机辅助审计方法积极进行探索，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度，为适应现代企业的迅猛发展，面对信息革命的挑战，必须将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。
5.强化内部审计人员的风险意识内部审计人员是内部管理审计工作的具体执行者和操作者。强化他们的风险意识，对控制和防范内部管理审计风险有至关重要的作用。在审计的计划阶段，要认真评估管理控制风险;在审计的实施阶段，要依法收集和认定审计证据，并且尽最大努力保证审计证据的客观性、合法性和充分性;在审计的服务阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
内部审计制度2
第一章总则
第一条为加强XXX有限公司（以下简称公司）的内部审计工作，促进公司规范运作，防范和控制公司风险，增强公司信息披露的可靠性，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等有关法律、法规和规范性文件及《公司章程》的规定，结合公司实际情况，制订本制度。
第二条本制度所指内部审计，是公司从内部进行的一种独立、客观的监督和评价活动。通过审查和评价公司在治理结构、经营活动、管理活动、财务收支及内部控制等方面的适当性、真实性、合法性和有效性，促进公司改善经营管理，规避经营风险，提升公司管理。
第三条本制度适用于XXX有限公司及下属全资、控股子公司、参股公司。
第四条内部审计基本原则：
独立性原则、合法性原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。
第二章内部审计机构和审计人员
第五条根据公司章程规定和监督管理需要，公司设立审计部，在董事会审计委员会的指导下独立开展内部审计工作。审计部负责人向董事会审计委员会负责并报告工作。审计部负责全公司范围内的内部审计工作，业务上接受董事会审计委员会指导，对董事会负责。
第六条审计部应根据经营业务的规模，配备与其承担审计任务相适应的审计人员。
第七条审计部对审计业务实行项目制管理，按审计项目组成审计小组，小组成员可以由兼职人员组成，审计小组按照审计程序实施审计，各司其职，各负其责。
第八条审计部可根据公司审计工作的需要，聘请公司以外的专业审计机构或2邀请公司职能部门专业人员参与审计项目工作，保证各项审计工作的顺利进行。
第九条内部审计人员应具备以下基本条件：
（一）具有良好的职业道德，具备较高的审计、会计业务水平和必要的经营管理、计算机和法律等相关专业知识。
（二）依法开展审计工作，坚持原则、客观公正、廉洁奉公，保守秘密，不滥用职权、徇私舞弊、泄露公司秘密。
（三）熟悉公司的经营管理活动和内部控制环境，熟练使用审计技术开展内部审计工作，并通过后续教育保持和提高审计专业的胜任能力。
第十条内部审计人员应接受各类岗位技能的专业培训，并定期或不定期进行岗位轮换。
第十一条内部审计人员受法律法规和公司有关规章制度的保护，依法依规行使内部审计职权，任何部门和个人不得阻碍和干涉，不得事后打击报复。
第三章内部审计机构的职责和权限
第十二条内部审计机构的主要职责：
（一）在董事会审计委员会的指导下，编制公司年度审计工作计划并组织实施。
（二）对公司内部机构、控股及参股公司的财务收支及有关经济活动的合法性、合规性、真实性、完整性和有效性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、财务预算、经营合同、管理制度和效益分析等。
（三）对内部机构、控股公司及有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行专项审计。
（四）根据公司规定，对公司控股及参股公司法定代表人（或总经理）进行任中或离任经济责任审计。
（五）对公司及控股和参股公司重大经济活动进行内部专项审计。
（六）对重大投资项目的投资立项、设计管理、招投标管理、合同管理、施工报建、设计变更管理、竣工验收和结算审核等工作实施审计监督。
（七）对供应商选择、合同管理和结算审核工作等实施审计监督。
（八）对公司内部组织机构变化引起的合并、兼并、分立和公司资产的拍3卖、抵押、转移、停业、破产等情况进行审计监督。
（九）按公司董事会或管理层要求进行舞弊调查或对其他事项进行审计监督。
（十）根据公司董事会或管理层的要求进行其他专项审计工作。
（十一）协助会计师事务所对公司进行各项审计监督和评价工作。
（十二）督促公司内部机构、控股及参股公司对内、外部审计提出的意见和建议进行整改。
第十三条审计部应在每个会计年度结束后向董事会审计委员会提交年度内部审计工作总结和次年度内部审计工作计划。
第十四条内部审计工作应当涵盖公司经营活动中的所有业务环节，包括但不限于：
销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露管理等。
第十五条根据审计工作的需要，经公司高管同意，有权抽调公司内部职能部门或控股公司人员协助审计部完成相关的内部审计工作。
第十六条审计部应积极与外部审计机构沟通，协调配合其对公司及控股和参股公司进行各项审计监督工作。
第十七条内部审计机构的主要权限：
（一）参加生产、经营、财务和经济管理等相关会议，参与研究和修订有关规章制度。
（二）有权对公司的经济合同、投资决策、产业结构调整、设备更新和技术改造等重要经济决策发表审计意见和建议。
（三）根据内部审计工作的需要，有权调阅或要求有关部门按时报送或提供经营管理计划、财务预算、各类报表和有关文件资料等，审查有关的报表、凭证、账簿、预算、决算、合同、协议，现场勘查实物，直接进入财务信息系统和经营管理相关系统等，查阅有关数据和资料等；
（四）对内部审计涉及的有关事项，有权向有关部门和人员进行调查并索取相关材料；
（五）有权要求被审单位和部门的负责人在审计工作底稿上签署意见，并对有关审计事项写出书面说明材料。
（六）内部审计人员在审计过程中发现严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能造成重大经济损失的行为，报经公司主管高管同意，有权做出临时制止的决定；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料以及与经济活动有关的资料，经高管授权可暂时封存。
（七）被审单位或部门拖延、推诿、阻挠、刁难内部审计工作以及拒绝提供有关资料的，报经公司主管高管批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的意见和建议。
（八）审计报告下发后，内部审计机构有权要求被审单位或部门提交审计意见和建议的整改报告，有权对整改报告的真实性进行监督检查和评价。
（九）内部审计人员在审计工作中发现可能造成公司利益受损的重大事项，可直接向公司总经理、董事会审计委员会及监事会反映。
第四章内部审计工作的程序
第十八条内部审计的准备阶段
1、确定审计计划根据董事会审计委员会的审计目标，结合公司工作重点，拟订年度审计计划，报董事会审计委员会批准后，组织实施。
2、成立审计小组根据审计计划，由审计部负责人选派审计人员组成审计小组，指定组长和主审人员，按组长负责制形式开展内部审计工作。必要时，由审计组组长负责制订审计方案，并提出外聘或邀请公司职能部门专业人员参与审计项目的意见，报审计部负责人及公司高管同意后组织实施。
3、确定审计方式审计方式可以根据被审对象的情况，由审计组组长确定采取就地审计、送达审计、委托审计或联合审计的方式。
4、签发内部审计通知书审计部签发内部审计通知书。在实施审计前，将内部审计通知书送达被审单位；要求被审单位给予配合和协助，提供相关的数据资料和信息系统的'接口及必要的工作条件。
第十九条审计的实施阶段审计小组依据项目审计计划和审计方案，由审计组组长负责安排相关人员实施具体的审计事项。审计小组在实施审计的过程中，应将收集到的审计证据材料记入审计工作记录，写出具有审计发现问题和整改意见及建议内容的审计工作底稿。审计终结时，由审计组组长负责向被审单位或部门提交审计证据材料或审计工作底稿，由被审单位或部门相关负责人签字确认。
第二十条审计的报告阶段
1、审计意见的征询
根据审计实施的结果，审计组形成审计报告初稿，报审计部部长审核修改和补充后，由主审人员负责向被审单位或部门就审计报告的客观公正、实事求是等方面征询意见。
2、审计报告的审定
根据被审单位或部门对审计报告的反馈意见，经审计小组和审计部部长研究确认后，由主审人员负责完成审计报告的修改，由被审单位或部门的负责人在审计报告上签字确认后，报审计部负责人审定并送公司董事长审批。必要时抄送公司董事会审计委员会。
3、审计报告的送达
审计报告经审定后送达被审单位或部门，同时抄送公司有关部门，并报上级主管部门。被审计单位或部门应在规定的期限内以书面形式报告审计发现问题的整改情况。审计部有权对被审单位或部门的整改工作进行监督检查。被审单位或部门若对审计报告有异议，可在收到报告十日内向审计部负责人提出书面意见，但在相关负责人未做出新的决定之前，原审计报告的整改意见和建议仍然有效。
4、审计档案的管理
审计小组应在审计报告送达后的15个工作日内，对审计工作底稿、审计工作记录、审计证据材料和审计报告等文件资料按照档案管理的要求整理移交至审计部档案室保管，电子审计文档移交至审计部档案管理员保存。内部审计工作底稿、审计工作记录和审计证据材料等的保存期限为10年，内部审计报告的保存期限原则为10年，由审计部负责人确定为特殊的审计报告6应永久保存。
5、后续审计
对公司存在重大影响的审计项目可以进行后续审计，检查被审单位或部门对审计报告中的整改意见的执行情况和整改效果。
第五章奖惩
第二十一条内部审计工作中，审计人员及时发现重大风险隐患，为公司避免或者挽回重大经济损失，以及提出的审计意见和建议被采纳后，企业取得显著经济效益或有效规避了风险损失，即为公司的利益做出重大贡献的审计人员，由审计部向公司提出给予相关审计人员表彰和奖励；对积极配合内部审计工作，模范遵守公司规章制度、依法依规经营管理企业并做出显著成绩的部门或个人，审计部可向公司提出给予相关部门或个人进行表扬或奖励的建议。
第二十二条内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、以权谋私、泄露企业秘密等，一经查实应根据企业员工的管理规定，由审计部向公司提出给予相关责任人纪律处分或提请相关部门依法依规处理。
第二十三条对干扰阻挠内部审计工作的单位和个人，由审计部根据情节轻重，直接向公司提出对相关责任人给予纪律处分或提请相关部门依法依规处理。
第六章附则
第二十四条本制度未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的有关规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的有关规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的规定为准。
第二十五条本制度由公司董事会负责修订和解释，自公司董事会审议通过之日起生效实施。
内部审计制度3
第一章、总则
第一条、为加强内部审计工作，规范内部审计行为，建立健全内部审计规章，提高管理水平和经济效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合、XX、街道实际，制定本制度。
第二条、本制度所称的内部审计是XX街道实施内部经济监督，依法检查会计账目及相关资产和村居及部门运行状况，监督财务收支真实性、合法性、效益性的活动。办事处依法实行内部审计制度，以加强内部控制管理和监督，遵守国家财经法规，维护合法权益，促进改善社会稳步发展。
第三条、本制度对、XX、街道审计机构的审计人员、审计对象和职责权限、审计工作基本程序、附则等方面的内容进行了规范，是办事处开展审计管理工作的依据和标准。
第四条、本制度适用于、XX、街道各居委会（集体经济、合作社）、办事处下属各部门、各单位的审计工作。
第二章、内审机构和内审人员
第五条、成立、XX、街道内部审计工作领导小组及办公室（下称“办事处内审工作领导小组”），办事处内审工作领导小组作为审计工作的领导机构，负责组织实施办事处范围内的审计工作，指导、监督审计工作，依照国家法律、法规和有关政策规定，对各居委会及办事处下属各部门、各单位的财政、财务收支、资产负债和有关经济活动以及财务的真实性、合法性进行检查和评价。办事处内审工作领导小组办公室负责审计执行和具体业务操作。涉及到具体审计项目，领导小组办公室抽调专人组成审计项目组。
第六条、审计工作在办事处领导下独立开展，行使审计职权，并对其负责。
审计人员依法独立行使审计监督权，与其他职能部门保持相对独立性，不受其他部门、社会团体和个人的干涉。
根据工作所需，可以在授权下委托社会审计机构或者与社会审计机构合作开展审计工作。
第七条、审计人员应相对稳定，为符合审计工作要求的专职或者兼职人员。
第八条、审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业知识和业务技能，专职人员要具有审计上岗证书，并积极参加相关审计机构组织的业务技术培训及其他教育培训活动，其中每年至少参加一次审计教育培训。
第九条、审计人员应当依照法律法规及办事处有关制度审计，忠于职守、坚持原则，做到独立客观、廉洁奉公、保守秘密。
审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作；与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当遵守有关回避规定；对其在执行职务过程中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密义务。
第十条、审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复。
第三章、内审职责
第十一条、办事处内审工作领导小组对下列单位的财政、财务收支和有关经济活动进行审计监督：
（一）本街道下属各部门、各单位；
（二）办事处所属各居委会及下属集体经济组织；
（三）上级审计机关授权审计的有关单位。
第十二条、镇内审工作领导小组对下列事项进行审计监督：
（一）对办事处下属独立核算的各类企事业单位财务收支情况及其相关的经济活动进行财务审计或配合中介机构进行审计；
（二）对办事处财政下拨的专项资金或上级通过办事处下拨的专项资金管理使用情况审计；
（三）对办事处组织实施的财政专项资金建设项目的财务决算审计；
（四）对下属部门的经济活动及个人报酬情况进行内部审计监督。
（五）对办事处及所属单位的内部控制、风险管理进行审计和对重大经济合同签订的规范性进行审核；
（六）配合中介机构对办事处及下属单位实施的、50、万元以下的小额投资项目的工程竣工决算进行审计；
（七）对办事处组织实施的、200、万元以下的小额公共资源交易项目的预算进行审核；
（八）对办事处组织实施的、50、万元以上办事处投资项目的工程竣工决算资料初审和报送；
（九）对办事处组织实施的重大办事处投资项目的跟踪审计事项进行组织管理：
（十）办事处或者县审计局交办的其他审计事项。
第四章、内审的权限
第十三条、内审工作领导小组和内部审计人员有权依法检查被审计单位审计期间内所有有关经营管理的财务、资料，包括：
（一）要求被审计对象按时提供有关财政，财务收支计划，预算执行情况，决算，会计账簿、凭证、报表及相关经济活动的资料和电子数据；
（二）检查有关财政、财务收支或者相关经济活动的全部业务合同、协议、契约和计算机系统及其电子数据，现场清查、盘点与审计事项有关的全部实物资产和有价证券等；
（三）就审计事项的有关问题向被审计单位和个人调查取证；
（四）对需要相关业务部门的专业技术人员配合进行的内控流程记录和测试工作，有权要求相关业务部门负责人指派专人协助内部审计工作。被审单位应对评价过程中发现的内控缺陷进行完整记录和报告，及时与内审工作领导小组沟通，并提出解决方案和实施改善措施；
（五）要求被审单位有关责任人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料。
（六）对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的部门或个人，经主管审计负责人批准，可采取封存有关账册、冻结资产等必要的临时应急措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（七）对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的行为，经主管审计负责人批准后，有权做出临时制止决定，并提出纠正处理的意见及改进建议；
（八）审计人员发现被审计单位规章制度和管理存在缺陷，应向被审计单位提出改进管理、提高效益的合理化建议；
（九）向办事处反映日常工作中发现的其他情况。
第十四条、XX、街道办事处在管理权限范围内，授权内审工作领导小组作出下列处理：
（一）责令退还非法所得；
（二）责令限期缴纳应当上缴的收入，因拒不缴纳，依法给予处理；
（三）责令被审计单位限期调整账务；追缴被审计单位或个人违法违规所得和被侵占的资产；
（四）对违反财经法律、法规有关规定的行为予以制止，提出处理建议，对造成重大经济损失的居委会(集体经济组织)和个人追究法律责任；对遵守财经法律、法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议；对经济管理中存在的问题提出意见与建议；
（五）经相关负责人或者权力机构批准，内审工作领导小组成员有权对重大紧急事项有关财政、财务收支或者相关经济活动的.资料予以暂时封存或申请其他部门采限保全措施后报相关领导。
第五章、内审工作基本程序
第十五条、审计工作计划：内审工作领导小组应当制定年度审计工作计划，根据年度审计工作计划确定审计项目，组成审计组，指定审计项目审计组组长和组员。
第十六条、审计方案及审计通知书：根据被审单位具体情况，审计组制定审计项目实施方案，经内审工作领导小组批准后组织实施。内审工作领导小组在实施审计前将审计通知书送达被审计对象。
第十七条、实施审计：审计人员进驻被审计单位后，被审计单位应当配合，并提供必要的工作条件。审计组通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，取得加盖单位公章的证明材料，并形成审计记录单。审计组就有关事项应征求被审计对象的意见，被审计对象应当按照审计组的要求反馈意见，并形成审计签证单。
第十八条、审计报告：被审单位应按审计报告及时做出处理，并在审计报告规定时间内将处理结果报告内审工作领导小组和审计组。对审计意见和决定有异议，可以向、XX、街道党工委、办事处作出汇报。
第十九条、审计档案：审计工作完成后，审计组应当对办理的审计事项，整理审计资料、装订成册，形成审计档案，按照规定管理。
第二十条、后续审计：内审工作领导小组在必要时应当开展后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计报告的执行情况，并及时向办事处作出汇报。
第六章、内审备案制度
第二十一条、内审工作领导小组应及时向泗洪县审计局报送由办事处主要负责人签发的年度审计项目计划和调整计划，年度工作总结等材料必须按时上报，审计报告应及时上报泗洪县审计局备案。
第二十二条、内审工作领导小组相关内部审计人员，在每年年初应将上年度所有审计项目的资料收集整理、汇编成册、装订在案。
第七章、罚、则
第二十三条、对违反本制度，有下列行为之一的被审计单位和个人，由办事处根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，或提请有关部门处理：
（一）拒绝向审计人员提供有关文件、账簿、报表、凭证、资料和证明材料的；
（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
（三）弄虚作假，隐瞒事实真相的；
（四）拒不执行审计意见书和审计处理决定的；
（五）打击报复审计工作人员的。
第二十四条、对违反本制度，有下列行为的，审计工作组将依法、依纪向纪检监察、公安等相关部门提供线索。
（一）滥用职权、弄虚作假，徇私舞弊，牟取私利的；
（二）玩忽职守，泄露机密和被审计单位的商业秘密，给办事处或被审计单位造成较大经济损失的。
第八章、附则
第二十五条、本制度根据上级文件精神和办事处实际情况制定。
第二十六条、本制度自发布之日起实施，本制度由、XX、街道内审工作领导小组办公室负责解释。
内部审计制度4
第一条为了有效防范经营风险，合法依规经营，保证典当行安全稳健运行，根据国务院审计署《关于内部审计工作的规定》，结合我公司的具体情况，特制度本制度。
第二条根据国家的方针政策、《典当管理办法》和公司的经营目标、规章制度，对公司的帐务收支、资金营运、会计核算及其经济活动的真实性、合法性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。
第三条公司审计工作人员在董事长领导下，独立行使内部审计职权，对公司董事会负责并报告工作。
第四条公司审计部门对下列事项进行审计监督：
（一）财务会计、现金出纳业务；
（二）动产质押典当业务；
（三）房地产抵押典当业务；
（四）限额内绝当物品的变卖业务；
（五）当金利率、综合费率的合规性；
（六）当票、当物管理的严密性；
（七）其他有关事项。
第五条根据内部审计工作的需要，公司内有关业务部门应及时向审计部门提供有关计划、预算、决算、报表、文件、资料及规章制度等。
第六条公司审计部门的主要职权是：
（一）审查与本规定第四条所列稽审事项有关的各类经济、技术资料，包括各类账册、凭证、合同、计划、报表、业务文件等。
（二）参加公司有关部门的业务会议。
（三）对审计中的有关问题，进行调查并索取证明材料。
（四）对审计部门进行稽审，不提供有关资料，不如实反映情况；对稽审结论、意见、建议，不按要求及时改正，屡查屡犯的部门或有关人员，经公司领导批准，可给予必要的批评和处理。
（五）对严格管理，遵守国家的方针政策、规章制度，无重大经济案件或工作事故，经营效果显著的单位或有关人员，要帮助总结经验，肯定成绩，加以推广。
（六）提出改进管理，提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经纪律行为的建议和意见。
第七条公司审计部门可以根据授权，建立必要的处罚制度，处罚的方式包括：
（一）书面警告；
（二）通报批评；
（三）经济制裁。
第八条公司内部审计工作的主要程序是：
（一）根据商务主管部门的'要求和本公司的具体情况，拟定稽核审计项目计划，报经执行董事批准后实施。
（二）实施稽审项目时，一般应当事先通知被稽审部门。必要时，也可不予通知。
（三）对稽核审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见。稽审终结，提出稽审报告，征求被稽审部门的意见后，报送公司领导审批。经批准的稽审结论或决定，被稽审部门必须执行，并将执行结果反馈给稽审部门。必要时，稽审部门应进行后续稽审。
（四）被稽审部门对稽核审计结论或决定如有异议，可提请公司董事长进行复审和裁决。
第九条审计部门对办理的稽核审计事项，必须建立稽核审计档案，按照规定管理。
第十条根据审计工作的实际需要和本人情况，审计人员可以按照国家有关规定参加审计专业技术资格考试。
第十一条审计人员必须依法办事，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。
第十二条审计人员依法行使监督职权，受国家法律的保护，任何人不得以任何形式打击报复，如有违反，应依法论处。
第十三条对在审计工作中做出突出成绩的稽审人员，可给予表彰。对违反本规定由公司或上级主管部门根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
第十四条本规定如与上级颁发的审计法规相抵触的，应以上级审计法规为准。
第十五条本规定解释权属于公司。
第十六条本规定自批准之日起开始实行。
股东签字盖章：
xx年xx月xx日
内部审计制度5
对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。作为舶来品，内部审计制度在我国企业应用较晚，但对我国企业发展起到了有效的推动。可是，通过比较以及研究便会发现，我国的内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。
1 企业内部审计的概念及其发展现状
我国政府对内部审计工作越来越重视，内部审计制度在我国也有了一个长足的发展。最早确立内部审计是应国家要求不得不去做，而现在的内部审计制度更多的是企业自发的行为; 因为企业已经看到内部审计对自我发展、提高自我权益等所起到的重要作用。另外，由于科学审计方式的引入以及专业人员的介入，目前我国的企业内部审计制度已经开始规范化，并逐步走向制度化。然而，我们不能仅仅只看到内部审计制度所取得的成绩，还应该看到其中存在的诸多问题。因为这些问题将决定企业内部审计未来的发展走向。
2 企业内部审计制度中存在的问题
相较于内部审计在西方发展的悠久历史，我国实施内部审计是在改革开放之后，因此与西方相比，我国的内部审计制度是不太健全与完善的。其最主要的问题表现在以下四个方面。
2. 1 对内部审计存在认识偏差
由于我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政命令的方式来进行的，这就导致了相较于西方国家企业自发建立内部审计制度，我国企业对内部审计存在着认识偏差。而对于不同的人员来说，存在的偏差也各不相同。对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的积极作用有一定的'认识，或许还能够很好地进行配合以便完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法，以为“上级单位”开始要加强对自己的管理或者不信任等。而对于企业下层员工来说，内部审计对其影响不大，最多也只是多了一道“紧箍咒”而已，其消极懈怠情绪更加强烈。对于直接负责审计的工作人员来说，因为很多审计人员并非专业出身，多是财会兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱着“多一事不如少一事”的态度，因此，这也严重影响了内部审计工作的有效开展。
2. 2 内部审计机构设置独立性差
我国企业目下最常使用的内部审计制度大概有三种:即直接管理、间接管理以及自己管理。这三种模式有着不同的适用主体以及适用范围。而在不同的内部审计制度下，内部审计机构设置也不尽相同。其中，直接管理作为直接由单位主要负责人领导及管理的方式，内部审计有着极高的独立性。同时，因为领导的重视也导致整个企业上下都相对重视，但也因此会产生诸多问题，比如审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等; 间接管理体制是指设置独立的内部审计部门，跟其他部门相并列，由财务主管来领导内部审计工作。但由于内部权限问题，导致审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理; 而自行管理则是将内部审计机构纳入到财务部门里面，作为财务部门的一个下属部门或者基本职责来进行。无须多言，这一模式的独立性更弱，导致内部审计力度不够等问题。
2. 3 企业内部审计工作不规范
通过对我国现在内部审计工作的考察，就会发现其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。另外，内部审计的范围过于狭小，我们的审计更看重财务数据，对数据的真实性以及有效性甚至合法性花费了大量的时间与精力。但是对于企业发展更需要的经营数据、营业数据等关注力度不够，而对于最容易出现问题的企业经营环节，内部审计更是鲜有涉足。这也是我国内部审计工作跟西方国家有着显著差距的地方。
2. 4 内部审计人员专业素质不高
因为历史的原因，我国一直缺乏专业的内部审计人员。我国内部审计人员多为学历较低，对专业认识程度较差的人长期担任。这导致了许多西方先进的内部审计科学不能够被有效地引入。因为内部审计人员素质不高导致内部审计工作未能够展现出其应该有的作用，也间接导致了企业对内部审计工作的不信任，更进一步导致内部审计工作无法后续进行，人才培养更加困难。
3 企业内部审计制度中存在问题的对策
针对企业内部审计存在的以上问题，笔者认为可以从以下几个方面加强建设，以保证审计制度的有效性。
3. 1 提升对内部审计工作的重视程度
无论是从政府还是从企业，均应该树立起对内部审计工作的重视观念。对于政府来说，要加强对企业的引导，帮助企业意识到内部审计工作的重要性; 同时，不能够以行政命令的方式强行摊派破坏企业的积极性。对于企业来说，上至管理层下至各级人员，都要意识到审计工作对于生产的必要性，这不仅仅依靠宣传工作来达到，更应该通过有效的内部审计来做到，即“通过数据说话”。
3. 2 设置独立的内部审计机构、健全内部审计工作规范
内部审计机构必须拥有独立性，必须独立于其他部门单独存在，虽然受到领导的管理，但不能够专门听从一位领导的管理，最好是受整个管理层的共同管理以及监督。只有这样，才能够有效避免前文不同机构设置办法所带来的隐患。另外，对于内部审计工作流程以及审计工作要点等，应该予以专门规定。在制作此规定时，除了参考国内外的相关办法外，还要结合本单位的实际情况。不能够盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升内部审计人员专业素质
审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，因此有必要提升其专业素养。一方面，应该通过高等教育培养出适合企业发展需要，同时又具有专业素质的专门人才，以适应时代要求; 另一方面，企业内部也可以通过岗位培训以及继续教育等途径培养出本单位需要的内部审计人员。并且，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养。
4 结论
时代的发展要求企业管理不再是“草莽英雄”开疆拓土，而是需要遵循游戏规则的现代企业。现代企业最重要的特征就是内部制度的完善，只有加强企业制度建设才能够在愈发激烈的竞争中获得生存与发展的机会。在诸多的内部制度中，内部审计的作用至关重要。因此，企业要重视内部审计，争取建设符合本单位需求、时代要求的现代审计制度。
内部审计制度6
1 企业集团内部审计的重要性
企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。
2 我国企业集团内部审计存在的问题
2.1 内部审计范围狭窄形式单一
由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。
2.2 内部审计机构缺乏独立性
就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。
2.3 内部审计的审计方法落后
我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显着特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。
2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后
目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的`知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。
3 我国企业集团内部审计发展对策
建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。
3.1 企业内部审计目标的扩大
明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。
3.2 推动内部审计职业化
第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。
第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。
3.3 增强内部审计的独立性
企业集团通过一系列的委托―代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。
3.4 提高内部审计人员的素质
要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的平衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在平时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水平;除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持
机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。
3.5 完善企业集团内部审计制度
建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。
内部审计制度7
第一章总则
第一条为了规范本xx建设投资经营集团有限公司(以下简称公司)内部监察审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《内部审计准则》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条内部监察是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，控制风险，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高工作效率为目的。
第三条公司所属各部室、子公司应按照本制度规定，自觉接受内部审计监督。
第二章内部审计组织机构职责
第四条公司设监察审计部，作为公司内部监察审计机构，负责公司内部监察审计工作，向董事会报告工作。
第五条监察审计部应当保持独立性，公司各内部机构部门、子公司应当积极主动配合监察审计部依法履行职责，不得妨碍监察审计的工作。
第三章内部审计的范围及权限
第六条内部监察审计的范围：
监察审计部应根据公司各阶段工作重点和董事会的部署，组织安排监督审计工作。主要负责对公司的财务管理、工程管理、工作作风建设的执行情况等进行监督审计，具体内容如下：
（一）财务监督：对公司财务计划、财务预算执行和决算情况；与财务收支相关的经济活动及公司经济效益；财务管理内控制度执行情况；公司资金和财产管理情况等进行内部审计监督。
（二）工程项目监督：对公司工程招投标、合同签订、变更、中间计量支付、验收、结算执行情况等进行内部审计监督，参与工程招投标、合同签订的有关会议，参与工程变更、工程验收现场查看，对工程款中间计量支付是否与完成工程量、合同支付方式相符进行核实签字。
（三）合同审核：由法律专业技术人员对公司合同初稿依据法律法规和企业规章制度的要求,对合同内容的合法性,合规性,有效性进行的法律审核把关，并签署意见。
（四）资产经营监督：对公司承包租赁合同、租金收取、国有资产使用、投资情况进行内部审计监督；参加公司经营管理方面的有关会议、参与研究制定有关规章制度；对重大经营决策和投资方案执行情况审计监督。
（五）对子公司的重大议事规则及重大经济决策事项、大宗物品采购、财务、工程建设情况进行监督审计；人事任免，工资、奖金发放情况进行监督审计。
（六）配合综合办对公司员工工作作风进行监督考核。配合综合办对各部室、子公司工作进度进行监督考核。
（七）对公司大宗物品采购进行监督审核。
（八）专项监督审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向董事会报告审计调查结果。
（九）董事会、董事长交办的其他监督审核事宜。
第七条内部审计依据：
（一）国家法律、法规、政策。
（二）公司规章制度，董事会决议。
（三）公司经营方计、计划、目标。
第八条审计机构的主要权限：
（一）召开与内部审计事项有关的会议。
（二）审核公司会计凭证、会计账簿、会计报表，检查公司资金和资产，检测财务会计软件，查阅其他有关文件、资料，必要时索取相关资料复印备查。
（三）内部审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应向公司领导提出改进管理、提高效益的`合理化建议。
（四）向董事长会反映其他相关情况。
第四章内部审计工作程序
第九条根据集团公司具体情况，拟定内部审计项目计划，报董事长批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计部室、子公司(领导临时决定的突击性审计任务除外)。每季度至少对各部室、子公司进行监察审计一次，不定期对各部室、子公司进行专项监察审计。根据监察审计情况出具监察审计报告向董事会报告。
第十条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向董事长汇报。
第五章审计人员及管理
第十一条内部监察审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部监察审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十二条公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。公司在内审人员不足时，由内部审计负责人提出建议，报经董事长同意批准，方可聘请特邀内审员。
第六章审计档案管理
第十三条监察审计部门应当建立建全监察审计档案管理制度，监察审计档案的归档、保管由内部监察审计人员负责。
第十四条审计档案管理范围：
(一)监察审计通知书和监察审计方案;
(二)监察审计报告及其附件;
(三)监察审计记录、监察审计工作底稿和审计证据;
(四)反映被审单位和个人业务活动的书面文件;
(五)董事长对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;
(六)监察审计处理决定及执行情况报告;
(七)申诉、申请复审报告;
(八)复审和后续审计的资料;
(九)其他应保存的资料。
第十五条档案管理具体办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年，永久档案的保管期限为长期。
第七章附则
第十六条本制度应用解释权归属于审计部。
第十七条本制度自发布起生效施。
内部审计制度8
一、引言
企业集团和普通企业差别很大，他要求内部审计水平必须比普通企业高得多，这主要是由他自身复杂的结构和运营要求决定的。通常来说，企业集团和下属企业之间存在着大多数的信息不对称，这种信息不对称可能会引起企业集团和下属企业之间的冲突，也会影响着下属企业间的关系，严重的还可能导致整个集团的经营活动受阻。如今，我国的企业集团的内部审计制度还存在一些诟病，对企业集团的财产安全和经营都有着不利影响。针对企业集团内部审计制度的现状，我们有必要对其存在的问题进行分析，找出根本症结所在，为企业集团提供可操作性的对策。
二、企业集团内部审计制度存在的问题分析
（一）企业集团内部审计制度的内部因素
企业集团需要高水平的内部审计制度，这是由企业集团自身的特殊性决定的。和普通企业相比，企业集团的内部审计制度的要求要高得多。举个例子说明，假设普通企业的管理层级只有n 个，而企业集团下属企业有 m 个，其中下属企业的管理层级与普通企业一致同为 n 个。这样的企业集团所建立内部审计制度就要考虑 m*n 个管理层级，而普通企业只需要考虑 n 个管理层级，因此，企业集团所建立内部审计制度必须复杂得多。在这种高要求下，我们去探寻企业集团内部审计制度就相对严格了。
一方面，现在大多数企业集团内部审计制度就存在很多不合理性。现代企业大多数都将财产所有权和经营权明确分开的，企业自负盈亏，管理自身的经营活动，其内部审计应该更多以企业自身为主导，可是事实上，有相当部分企业集团，特别是国企，对政府审计的依赖性很大。主导者由企业自身转移到了政府身上，这样的审计工作主导者的变化，不利于企业集团直面自身问题并优化经营。同时，大部分企业集团的审计机构缺乏独立性，这表现在企业集团内部审计只是一个部门的工作，这个部门的所有人、物、财资源都由企业集团调配，企业集团抓住了审计部门的“命脉”,审计部门受企业集团的控制，因此，缺乏相当的独立性，这直接影响了审计结果的公正性。
另一方面，高水平的内部审计制度能客观监督集团出台政策的落实，能提供准据的审计数据和报告，进而提升企业经营的效率，增大效益，但这需要高效科学的方式来支持高水平的内部审计制度。通常在企业集团内部，专门从事审计工作的员工数量不多，员工与审计工作的相关技能和素质都有待提高。同时，审计工作又是一个耗时耗人力的一个工作，因此，效率不高，由于企业集团审计意识的不强，在信息科技发达的今天，仍有相当一部分企业集团并未在审计工作中运用足够的信息技术，使得审计工作的效率一直提不上来。
（二）企业集团的内部审计制度的外部环境
近几年，企业集团内部审计制度外部化的呼声越发强烈，许多企业集团内部审计的要求，从单一的财务审计慢慢走向财务审计和管理审计并举，与此同时，内部审计机构缺乏自身的独立性，在进行审计的过程中极难保证客观公正，加之内部审计发展受阻，相当数量的企业寻求内部审计外部化。要推进企业集团内部审计的外部化，就不能绕开外包商这个话题。外包商，是企业集团寻找的外部审计单位，简单说，就是在合同约定的范围内在企业集团开展审计工作。在我国，企业集团在选择外包商时通常会考虑会计师事务所，但是由于会计师事务所的质量参差不齐，给企业集团审计带来了不小的风险，另外，由于缺乏第三方的监督，企业集团和外包商之间可能有利益勾结，审计数据和结果的真实性就令人怀疑，因此，在我国现在这种大环境下，企业集团的内部审计制度受到了一定程度上的约束。
三、构建企业集团内部审计制度的建议
（一）将内部审计工作以标准原则的方式确定下来，加强审计机构的独立性
企业集团内部审计制度主要是指通过一定的监督来对自身的财务状况以及经济活动进行相应的评测，来促进企业经营目标的实现。企业集团的下属企业都有着自身的'特点，且他们之间关系十分复杂，利益相关的联系非常紧密，要在审计工作中处理好这些下属企业的关系是不易的。因此，企业集团需要一个针对每一个下属公司都适用的审计工作标准，并将这些标准原则的方式确定下来，以统一的标准开展审计工作。如此，才能良好的开展集团内部审计工作，合理利用资源，实现审计工作的目的。
此外，必须加强审计机构的独立性。主要是从审计工作的职能部门上下手，一个是要使审计机构和审计人员处于超脱地位，不参与经营活动，另一个就是审计工作的职能部门自身的经济利益与最终的审计结果脱离联系，以保证审计机构的独立性。同时可适当利用外部审计的力量，利用内部审计机构和外部审计机构相配合的方式，控制审计结果的准确性。我国有相当一部分集团公司使用这种方式，例如中国东方航空集团公司的内审部门就会参考外部审计机构的审计结果，在认真查清情况的前提下，上报并督促部门落实工作，这不仅提高了审计工作的质量，同时增强了审计工作的准确性。
（二）做好信息化审计的课题，有效利用高科技、信息资源
为了提高企业集团内部审计工作的效率，信息化审计是企业集团应做好的课题。在信息化的今天，我们的科技水平已经达到了一种高度，不断推进审计工作的信息化，是新时期审计工作发展的趋势。传统的审计工作是在现场进行的，有相当长的时间花在了数据的收集、整理、统计、分析上了，这种审计方式有很强的滞后性，已经不能适应企业集团的审计工作了，而将审计工作信息化，能有效避免这种滞后性。因此，众多企业集团在不断推进信息化审计工作。例如，中国光大银行在 20xx 年利用软件系统的方式，将现场与非现场审计结合起来，有效避免了可疑数据，为企业集团的财产安全提供了数据支持。而中国储备粮管理总公司则选择成立审计信息系统建设项目组，对其审计信息化产品进行认真分析，并着重对审计信息化产品的数据采集、预警分析等 18 项功能进行详细的比较，经综合考虑最终确定审计作业。
（三）把好企业集团内部审计人员的人才关，优化素质结构
内部审计作为现代企业集团组织制度的最重要的组成部分，能够更加全面地发挥其降低剩余损失方面的作用。企业集团的内部审计人员，一定程度上对企业集团内部审计工作有影响，直接制约了企业集团内部审计工作的水平。一方面，现代企业由于多元化经营方式的改变，所要求的审计人员脱离了单纯的财务人员，慢慢转变为需要具备广泛的学科知识，涉及多方领域的审计人员。另一方面，审计人员应有合理的聘用、培训、升职的制度。除了利用社会招聘方式，聘用专业的审计人员外，同时也要加强对已有审计人员的培养。除了开展方式多样、内容广泛、针对性强的培训课程，也要强化企业集团内部审计人员的学习意识。通过职位调整等激励方式，鼓励审计人员主动参与企业内部培训，积极开展自我学习。企业集团公司也应在自身条件允许的情况下给审计人员提供进修、交流的机会，打开其眼界，扩宽对企业审计工作的认识。如此，来把好企业集团内部审计人员的人才关，优化企业集团审计人员的素质结构。
参考文献：
[1] 王兵，鲍国明。国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，20xx,02:77-80.
内部审计制度9
改革开放多年以来，我国的经济取得了举世瞩目的成绩，在这个过程中，民营企业中的家族企业更是为我国经济的发展做出了巨大的贡献，然而从目前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍然存在着很多的问题，亟待解决，这其中家族企业的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因此，家族企业必须提高认识，发现问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水平。
一、家族企业审计制度的现状及存在的问题。
1. 法律、法规不完善。
建立审计制度是提高家族企业管理水平的重要举措。正常的审计工作需要完善的法律法规作为保障，是捍卫企业制度的必要手段。然而，在我国的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规依旧是《关于内部审计工作规范》，其内容已经不适应目前企业发展的需要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。
2. 内部审计机构缺乏独立性。
审计机构必须保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也体现了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表现在机构的上下级关系上，还表现在职权的行使上。从一些家族企业的现状看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。此外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理模式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来说，家族企业的所有者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业破产。
审计机构的设立从本质上来说是对企业的一种管理，但家族企业的特殊性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水平的提高。
3. 审计人员素质较低。
审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟悉相关的法律法规，还要掌握扎实的财会知识，同时还要有较强的责任心。但在目前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素质较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。
4. 管理层审计意识薄弱。
家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，掌握的企业资源也较多，对企业有绝对的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺乏足够地认识，他们没有认识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排斥。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。
5. 内部审计工作偏离重点。
随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了变化，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍然以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的变化时应对能力很弱。因此，家族企业的审计工作必须转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目标，不断促进企业实现长远发展。
二、影响家族企业内部审计制度的原因探析。
1. 产权结构高度集中。
家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人所有，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，十分封闭，仍然以个人控制为主。正是这种产权结构使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业所有者决定，承担的风险较高。在事必躬亲中，企业所有者认为没有必要设立审计机构，这就使我国的一些家族企业没有审计机构的重要原因。随着家族企业的发展，开始引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必须调整产权结构，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的所有权和经营权仍然高度集中，此时的审计仍然是"自己人审自己人",审计部门缺乏独立性，同时也削弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。
2. 资本结构的影响。
目前，我国家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自己筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本结构影响了企业的`经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本所有者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展受到了制约和影响。
随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业逐渐向现代制企业发展，企业的资本结构也发生了重大的变化，外债增加，债权人积极地参与到了企业的管理之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。
3. 管理层落后经营理念的影响。
据调查显示，家族企业所有者往往学历较低，多为中学水平，大学学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水平紧密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越容易接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。
学历较低的管理者则常常会受到知识和能力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。此外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产安全，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，从而阻碍了现代审计制度的建立和发展。
三、家族企业审计制度问题解决措施。
1. 完善法律、法规，加强指导。
首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的情况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要赋予企业审计机构一定的权限，提高审计工作的效率和质量。具体来说，就是要构建一套适合民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。
要根据《内部审计法》《内部审计规则》和《审计署关于内部审计工作的规定》中有关审计的规定，建立一部适合家族企业的审计法律，在审计的范围、具体程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。
其次，要积极推动内部审计协会指导作用的发挥。虽然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业需要不断提高管理水平，对国家的指导也越来越需要。在行业管理模式中，内审协会要积极发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣传，提高民族企业对审计的认识，可以举办茶话会，邀请在审计方面取得成效的民族企业家介绍他们的成功经验；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素质，最大化发挥对民族企业的指导作用。
2. 保证审计部门的独立性和权威性。
首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权结构相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置专门的审计机构，安排专人从事审计工作，依法开展设计。
其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展提供了必要的条件，同时拥有处罚权的审计部门也能够督促被审查部门改进工作。
3. 提高对审计工作的认识。
在企业的管理中，"人"是决定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因此，要提高审计人员对审计的认识，改变陈旧的审计观念。
第一，企业领导者要转变认识，加强对审计工作的领导。
现代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必须实行激励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要认识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进现代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要给予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展情况，认真听取审计报告，在发现问题后要提高重视，责令有关部门及时整改，促进审计成果的切实转化；最后，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作积极性。
第二，提高审计人员和被审者的思想认识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，认为审计工作就是"挑毛病""找茬",而被审者也多为家族成员，这样在审计过程中，由于双方的不理解很容易形成矛盾。因此，审计人员和被审者应该提高思想认识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要互相配合。一方面，对于审计人员来说，他们要明确审计的目的不仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出原因，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防范风险的能力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要认识到企业利益与自身利益是统一的，要消除对审计工作的误解，应当积极配合审计人员的工作，在审计过程中不要为难审计人员，要多与审计人员探讨问题，听取建议，弥补工作中的不足。
第三，提高审计人员的素质。审计人员的专业技能水平和素质状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为直接的影响，因此，必须要的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素质水平。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯贤。另一方面，还要加强培养工作。要鼓励审计人员积极参加学习，加大培训投入力度，提高专业素质。
4. 审计机构要转变职能。
首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特殊性，审计部门要认识到自身工作的特殊性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的需要，提高企业的经济经济效益。
其次，审计机构要准确定位审计目标。审计目标是审计机构要达到的最终目标。然而审计目标的定位还要符合企业自身的经济性质。对家族企业的审计机构来说，其审计的目标要符合企业自身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要满足政府的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目标逐渐一致，审计目标逐渐规范化，即要协助其他部门促进企业价值的提高，从而促进企业的经营效率。
5. 转变审计重点，重点加强风险控制。
随着市场经济的发展，企业的经济活动也逐渐增多，相应的审计内容也逐渐增多。
审计工从传统的财务审计逐渐扩展到风险的管理和控制上。
首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息的准确性，为企业经营者的决策提供可靠的依据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目标的实现。
其次，加强风险控制。家族企业通常采取家族式的经营模式，缺乏专业经理人的参与。在面对激烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很迟缓，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因此，家族企业要做好战略规划和风险控制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。具体来讲，可以从以下两个方面来进行。一方面，要积极开展风险审计。
风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分识别隐藏的风险，做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层积极沟通，采取风险控制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计模式加以控制。
第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目标是提高企业的经济效益，因此，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营过程，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水平的评价、业务的完成情况、生产要素的利用情况等。
6. 改善公司的产权结构。
家族企业要走出家族制的局限，积极改变封闭的产权结构，开放产权，逐渐向现代企业制过渡。家族企业要积极引进外资，可以鼓励员工购买股份或对优秀员工实施股份分红，也可以通过合作、兼并等形式走集团化道路，使投资者充分发挥财务监督作用，促进家族企业组织机构的规范化，摆脱审计工作个人化的影响，向法人产权制发展。
四、结语。
改革开放以来，以家族企业为代表的民营企业发展迅速，为国家的财政收入做出了巨大的贡献。但目前，家族企业的审计制度还存在着很多问题，严重威胁着企业的生存和发展。
本文从审计中的问题出发，提出了一些合理化的建议，期望推动家族企业的健康发展。
内部审计制度10
摘要：在经济转型发展的当下，宏观经济面临着“换挡”和转型，呈现出不同的特点和发展态势，企业面临着的微观经济环境也发生着较大的变化，这就要求企业在当下复杂的经济环境中积极适应，做好相应的对策和措施预案。房地产企业具有高风险、高投入、长周期的特点，其风险主要来源于政策风险、市场风险和内部控制风险，因此，房地产企业在经济新常态的当下面临着更加复杂的局面，其风险管理能力的高低和效果的好坏直接决定着企业的运营状况。我们在详细阐述了当下房地产企业的内部审计现状之后，通过案例分析，总结了基于风险管理导向的内部审计的措施和对策，以期能够在房地产企业提升内部审计水平和效果，在积极引入全面风险管理理念和措施的过程中起到积极的促进作用。
关键词：风险管理；房地产；内部审计
一、房地产企业内部审计在企业风险管理的价值
当下经济发展方式的转变使得经济正在经历着换挡。在这样的特殊阶段，房地产企业的风险特别是资金风险变得越来越大，对其资金风险管理的能力要求越来越高。在企业的资金管理过程中，企业的内部审计是重要的环节之一，是及时发现其资金风险点以及采取相应应对措施的重要基础。因此，房地产企业应该积极改进自身的内部审计方式和措施，引入全面风险管理理念，全面提升企业的资金管理能力，提升审计效果，规避企业风险。
二、当下房地产企业的内部审计现状
(一)制度方面
在市场经济和现代管理理念的双重作用下，内部审计已经成为众多企业进行企业内部控制和管理的标准手段之一。对于房地产企业来讲，内部审计的重要性不言而喻，企业的领导者和管理层都深知这一点，因此在内部审计制度建设方面的动作比较频繁。但是，在众多的房地产企业中，都或多或少的'存在着一些问题，主要体现在两个方面：一方面是制度本身的合理性和科学性；另外一方面是制度对于企业本身的适应程度。对于制度本身的合理性和科学性，当下的房地产企业由于受到自身知识水平、技能以及经验的限制，在制度设计的合理性和科学性方面存在着一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前审计和事后监督评价，制度的更新频次较低，导致制度的设计逐渐落后等等方面。对于制度对企业自身情况的适应程度方面。房地产企业在进行制度设计的时候，或多或少会对先进企业的内部审计制度和方式进行学习和借鉴，但是也正是这样的借鉴可能会导致其脱离企业自身的实际情况，形成没有实际效果和实践意义的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才资源和储备是科学的制度建立的基础。房地产企业在制度建立的过程中，通常受到人才技术的限制。总体来看，当下房地产企业的内部审计人才问题主要集中在质量上面。由于经济环境的变化，导致企业在面临新的经济环境时需要及时的调整相关的管理方式和策略，同时，随着管理本身的发展，企业内部审计的管理理念及方式也在不断的更新和进步，这几点要求企业的内部管理人才就需要具备较强的学习能力以及持续不断学习的意识，只有这样，才能使自己企业的人才结构和人才所带来的知识和技能不会落后，也就从基础上防治制度和执行方面的不科学合理以及脱离实际。我国房地产企业的内部审计人才结构就存在着一定的落后的问题，一方面是企业的人才更迭机制不足，另一方面也是人才自身的惰于学习，以至会导致并使得在经济环境和管理目标变化时，房地产企业的内部审计人才显得较为落后和能力不足。
(三)激励和控制方面
在激励和控制方面，这是房地产企业内部审计制度切实落地的过程，是内部审计发挥其应有效果的过程。在房地产企业的内部审计执行过程中，由于房地产企业项目复杂度和周期交错度较高，其建造的设计、材料等价格具有一定的隐蔽性，内部审计结果可能涉及相关人员利益等，这就给内部审计增加了很大的难度，也是房地产企业亟待提升内部审计能力的重要原因。总体来看，当前的房地产企业在内部审计的执行和监督方面，有一些流程化的东西，发挥着重要的作用，但是也存在着“形式重于实质”的现象。针对房地产企业项目的地域跨度大、信息不流畅的问题没有着手解决，对经营过程中可能存在较为隐蔽的舞弊行为没有提前预判，导致企业的内部审计流于形式，达不到预期的效果。
三、案例浅析
作为中国房地产企业集团——恒大地产，其在经营过程中显示出来的前瞻性和稳定性是毋庸置疑，其在内部审计完善和优化方面也必然有值得借鉴和学习的地方。在今年的年度工作会议上，恒大集团董事局主席许家印先生发表讲话，其在谈到20xx年的重点工作时，就以单列的形式强调了内部监管和约束机制的建立，而在内部监管和约束中，内部审计就是一个重要的环节。由此可见，尽管恒大集团拥有很强的资金管理能力以及内部控制能力，但是仍然将以内部审计作为重要环节的内部控制和约束作为工作重点。具体来看，恒大集团今年在内部审计方面的工作主要由以下几个方面。一是加强内部审计部门自身的建设，这包括制度建设、流程建设、队伍建设等等；二是加强巡视和专项检查力度，最后是强调相关人员要加强自身学习，打铁必须要自身硬。从恒大集团的相关措施来看，对于内部审计工作的完善和健全，主要从制度完善，强力执行和人才学习等方面进行。房地产企业也可根据自身情况，借鉴和学习其适合自己的地方，提升企业内部审计能力。
四、基于风险管理导向的房地产企业内部审计措施
(一)制度方面
针对房地产企业内部审计制度科学合理性以及切合实际两方面的不足，企业应该着力从制度入手，建立和不断完善内部审计制度和流程，提供通畅的运行通道和流程。具体来讲，房地产企业应该积极把握当下经济形势下的管理目标和方向，在国家抑制房地产泡沫的大背景下积极加强自身内部控制，提升管理水平。一方面，房地产企业应该和具有良好关系的兄弟企业建立起良好的合作关系，相互探讨和研究关于风险管理的制度设计和执行工作，并且在此基础上根据自身的具体情况，遵循自身企业发展规律，因时因地制宜，建立起本地化的内部审计制度。另一方面，企业应该深刻认识到房地产业务过程中的资金信息隐蔽性，做好各个环节的公开和可追溯，建立起追溯体系及追溯责任制，使得相关的审计工作能够在“可查”的基础上进行，提升内部审计的效率和效果。
(二)人才方面
“打铁要自身硬”，这是恒大集团内部控制管理针对人才培养和优化方面给我们的重要启示。房地产企业的内部审计工作由于行业特性，显得较为复杂和多变，一方面需要扎实的专业知识技能，另一方面也需要丰富的实践经验。因此，房地产企业除了在人才引进方面做好工作外，还要加强内部的学习、交流和培训，营造进步氛围，打造相关的学习体系，保持人才结构和人才知识的新鲜度。一方面企业可以与本地高校相关学院建立良好的沟通交流机制，做好人才和知识储备；另一方面，企业可以与关系良好的企业建立合作关系，取长补短，共同培养内部审计人才，达到内部审计能力提升的共赢。
(三)激励和控制方面
在激励和控制方面，房地产企业应该积极践行相应的内部审计制度，并且在实践中不断的总结和摸索，逐步优化企业内部控制制度。具体来讲，一方面企业应该建立相关的执行和时间流程，做好各个环节的责任制下放，环环相扣，做好监督和审查，奖惩并举，做好激励工作；另一方面，企业要结合人才方面的措施，着力提升执行人员的业务水平，增强执行和实践的效果以及反馈能力，为后期的总结和优化奠定良好的基础。
五、练好内功任重道远
在房地产市场深入发展的今天，经济增长方式发生着较大的改变，房地产市场面临着较大空间的泡沫抑制以及政策调控，各家房地产企业需要审时度势，根据自身的具体情况积极适应这样的大情势、大背景，在做好外部转变的同时积极进行内部管理的优化和完善，进一步练好内功。内部审计工作是企业内部管理重要的一环，总体来讲，企业应该立足内部审计制度的建立和优化，逐步探索和研究相关课题，为后续的制度完善提供理论和经验支撑。同时，企业应该做好人才方面的优化，在做好人才引进的同时逐步建立内部培训体系，达到企业的长期人才战略和短期人才战略的并行和融合，促进人才资源的可持续发展。最后，企业应该做好后续的执行和监督工作，以期达到总结经验和激励执行的效果，为房地产企业的健康发展进一步练好内功作出应有的贡献，这是一项十分重要的任务，我们要不懈的努力，任重而道远。
参考文献：
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[3]李强.风险导向内部审计在房地产开发贷款中的应用[J].中小企业管理与科技，20xx(05).
内部审计制度11
第一章 总 则
第一条 为建立健全学校内部审计制度，规范学校内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《湖南省内部审计办法》和《湖南省教育系统内部审计工作实施办法》等法律法规，结合学校实际，制定本规定。
第二条 本规定所称内部审计，是指学校内部审计机构和人员依照国家法律、法规和学校的规章制度，对学校及所属单位和部门的财务收支，经济活动的真实性、合法性和效益性以及内部控制的适当性、合法性和有效性，进行独立监督、评价的行为。
第三条 学校定期研究、部署和检查审计工作，听取审计工作汇报，及时审批审计工作年度计划、审计报告、审计决定，督促审计意见和审计建议的执行。
第四条 学校内部审计业务及审计委托事项归口审计处统一管理。
第二章 机构和人员
第五条 学校按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置审计处，实施内部审计工作。审计处在校长的领导下依法开展工作，对校长负责并报告工作。同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。
第六条 学校保障内部审计工作所必需的专职人员编制，配备具有经济、管理、法律、工程、计算机等专业背景和专业资格的审计人员。根据工作需要，可聘请特约审计人员和兼职审计人员，面向社会招录审计专业技术人员。
第七条 审计机构变动及主要负责人变更，应当事先征求上级主管部门内部审计机构的意见。
第八条 审计处应建立健全学校内部审计工作的各项管理制度和工作程序，努力提高审计质量和工作效率，充分发挥审计工作在学校发展中的监督和保障作用。
第九条 审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和职业道德规范，做到依法审计，忠于职守，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得兼任或从事可能影响其依法依规履行职责的经营管理或财务工作。
第十条 审计人员办理审计事项，如遇与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当申请回避。审计人员的回避，由审计处负责人决定;审计处负责人的回避，由校长决定。
第十一条 学校应为内部审计工作的开展提供经费保证和必要的工作条件。审计人员应当按照国家有关规定，参加岗位资格培训和后续教育。
第十二条 审计人员依法履行职责,受法律保护,任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。
第三章 职责和权限
第十三条 审计处对下列事项进行审计和开展专项审计调查：
(一)财务收支及有关经济活动情况;
(二)财务预算编制、执行和决算情况;
(三)各类资金的管理和使用情况;
(四)专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况;
(五)物资、服务的采购，固定资产的管理、使用、处置及其效益性情况;
(六)基本建设、修缮工程项目;
(七)对外投资项目及合作项目情况;
(八)内部控制制度的`健全、有效及风险管理情况;
(九)干部管理权限内的相关领导干部任期经济责任履职情况;
(十)经济合同(协议)的签订及其执行情况;
(十一)法律法规规定和校长交办的其他审计事项。
以上审计事项，必要时可以进行延伸审计。
第十四条 审计处应根据审计情况，对一些共性、倾向性问题进行专项审计调查，提出加强内部管理的意见和建议，在职责范围内为学校所属单位和部门提供审计咨询服务。
第十五条 审计处根据工作需要，经校长批准，可以委托社会机构对有关事项进行审计，或者与社会审计机构合作实施有关审计事项，并负责对委托审计事项进行质量控制和业务考评。
第十六条 审计处在履行职责时，具有下列主要权限：
(一)根据审计工作的需要，要求有关单位、部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件资料等;
(二)要求被审计单位、部门或者被审计对象及时提供真实、完整的与审计事项相关的资料;
(三)参加学校有关会议、召开与审计事项有关的会议;参加或者列席学校及所属单位和部门的重大投资、资产处置、财务收支预算与决算、财经工作及其他重大经营管理决策的相关会议;
(四)参与研究制定有关的规章制度，起草学校内部审计规章制度;
(五)对审计涉及的有关事项，向有关单位、部门和人员进行调查和询问，获取有关文件、资料等证明材料;
(六)审查会计凭证、账簿等财务和会计资料，检查资金和财产及相关经济活动资料，检查有关计算机系统及其电子数据和资料，勘察现场，核实实物;
(七)对工程项目进行预算、结算、竣工决算审计，检查合同、招投标资料以及被审计单位或被审计对象提供的其它审计资料，并要求配合进行现场勘查、测量等;
(八)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定并报告学校主要负责人;
(九)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报告以及经济活动有关的资料或资产，报经校长批准，有权采取暂时封存的措施;
(十)对违反国家法律法规及学校规章制度的行为，在职权范围内提出处理的建议;对审计发现的重大违法违纪案件线索，除对审计事项作出评价、出具审计意见书外，还应出具审计移送处理建议书，依法向纪检监察机关或司法部门提出处理、处罚的建议;
(十一)对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位、部门和个人提出表彰、奖励的建议;
(十二)对审计报告的执行情况进行检查、督办或后续审计;
(十三)法律、法规和规章规定的其他权限。
第十七条 审计处可以利用国家审计机关、上级内部审计机构和社会审计机构的审计结果;学校内部审计结果经校长批准同意后，可提供给有关部门。
第四章 工作程序
第十八条 审计处根据学校工作部署和上级内部审计机构的指导意见，制定年度审计工作计划，报校长批准后组织实施;校领导交办的临时审计任务，由校长签发审计指令后组织实施。
第十九条 审计处实施审计前应组成审计组，在调研的基础上确定审计重点，编制审计方案，并在实施审计前3日向被审计对象送达审计通知书。
第二十条 审计人员实施审计，需进行必要的调查，取得有关证明材料，做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计人员实施审计调查时应不少于2人。
第二十一条 审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象意见。被审计对象应当自接到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期则视为无异议。审计组应当核实、研究被审计对象对审计报告的意见，必要时修改审计报告。
第二十二条 审计处负责人对审计报告进行审核后，报校长审批。经校长批准的审计文件，由审计处及时送达被审计对象，同时抄送有关单位或部门。
第二十三条 审计文件送达被审计单位后，被审计对象要切实做好审计整改工作。被审计单位、部门或项目的主要负责人为审计整改第一责任人，对审计发现的问题和提出的审计建议，应负责组织制定整改方案，在限定期限内整改落实，并在审计规定的时限内将执行情况书面报告审计处。
第二十四条 审计处对重要审计事项进行后续审计，检查被审计对象执行审计文件的情况，以及对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。审计处将后续审计的情况以书面报告的形式提交学校。
第二十五条 审计结果要按照有利于问题整改、规范管理、促进发展的原则，经校长批准后，可在校内进行通报或在一定范围内公开。审计结果及其整改情况将作为对有关单位、部门和人员考核、奖惩的重要依据。
第二十六条 审计事项结束后，审计处应按照有关规定建立和管理审计档案。
第五章 责任追究
第二十七条 违反本规定，有下列行为之一的单位、部门或个人，审计处可根据情节轻重提出警告、通报批评、经济处理或移送纪检监察机关处理等建议，报学校主要负责人处理：
(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的;
(二)转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的;
(三)转移、隐匿违法所得的财产的;
(四)弄虚作假，隐瞒事实真相的;
(五)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;
(六)拒不执行审计意见和建议的;
(七)报复陷害审计人员和检举人的。
以上行为构成犯罪的，按程序移交司法机关处理。
第二十八条 违反本规定，有下列行为之一的审计人员，学校应根据情节轻重，进行通报批评或者给予党纪、政纪处分，情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法处理：
(一)利用职权，谋取私利的;
(二)弄虚作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的;
(四)泄露国家秘密的;
(五)其他违反法律法规和规章的情形。
第六章 附则
第二十九条 本规定由学校审计处负责解释。
第三十条 本规定自发布之日起施行。原《中南林业科技大学审计工作规定》(〔20xx〕97号)同时废止。
内部审计制度12
第一章总则
第一条为加强审计监督，规避经营风险，提高运营效率，增加企业价值，根据《中华人民共和国审计法》、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等有关法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计，是指公司内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。它通过系统、规范的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。
第三条公司贯彻依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实的方针，坚持全面审计、突出重点、强化内控、立足服务的原则，在公司范围内实现法制化、规范化、科学化审计。
第四条公司至少应当关注涉及内部审计的下列风险：
(一)公司内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
(二)内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
(三)内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会造成内部审计质量和效率低下。
(四)内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。
第二章机构设置
第五条公司设立审计部，负责开展整个公司的内部审计工作。审计部
对公司董事会审计委员会负责并报告。公司应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。
第六条公司下属各单位(指公司分公司、全资或控股子公司)可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。原则上，营业收入达到公司总收入10%及以上的生产型企业应设立内部审计机构;达不到公司总收入10%的生产型企业或从事贸易业务的企业应配备专职或兼职的内部审计人员。各单位的内部审计机构(人员)在行政上接受所在单位领导，在审计业务上接受公司审计部的指导和监督，并向公司审计部报送年度内审计划、年度内审总结及内部审计报告。
第三章审计范围和方式
第七条公司的审计范围包括公司及其下属各单位，以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。
第八条公司审计部对属于内部审计范围的被审计单位，可根据需要分别采取直接审计、委托审计或联合审计的.方式。
(一)直接审计:即由公司审计部为主，组成审计小组对被审计单位进行审计;
(二)委托审计:即由公司审计部委托具有国家规定相关资质的社会中介机构进行审计;
(三)联合审计:即由公司审计部会同国家审计机关、中介机构或有关单位组成联合审计组进行审计。
第四章职责和权限
第九条公司审计部在董事会审计委员会的领导下，依照国家法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，独立地行使内部审计监督权。
第十条公司审计部的职责是：
(一)按照有关法规和公司要求，及时建立、健全公司内部审计制度。
(二)制订公司内部审计发展规划和年度审计工作计划，经批准后组织实施。
(三)独立进行公司内部的各项审计业务，并及时报告审计结果。如发现公司存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告公司董事会。
(四)负责对公司及下属各单位内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审，及时反馈公司内部控制和风险管理的薄弱环节，提出改进建议，督察改进情况。
(五)负责对公司及下属各单位预算的执行情况进行审计。
(六)负责对公司及下属各单位财务收支、经营成果及其有关的经济活动的合法、合规、真实性进行审计。
(七)负责对公司及下属各单位各项资金、各类资产的使用和处置情况进行审计。
(八)负责对公司及下属各单位主要经营者的经济责任进行审计。
(九)负责组织对公司各项工程建设项目的中期及竣工审计。
(十)负责对公司及下属各单位的各项专项审计和审计调查，或配合公司有关部门进行专项检查。
(十一)负责委托、协调外部审计机构，并监督其审计过程，评价其工作质量。
(十二)负责对公司下属各单位内部审计工作的指导和监督，负责总结、宣传、交流内部审计工作经验，表彰先进单位和个人。
(十三)其他有关审计工作。
第十一条公司审计部的主要权限是：
(一)根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送制度、流程、计划、预算、决算、报表和其他有关文件、资料等。
(二)检查经营活动中有关的文件、合同、银行账户、会计凭证、账簿等内容;核查资金和资产;财务软件登录查询和有关的计算机系统及其电子数据等资料的查询。
(三)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，被调查者应保证所述内容客观、真实、完整。
(四)对被审计单位正在进行的违反国家法律法规和公司规定的财务和
经济行为，有权予以制止;制止无效的，可以直接向公司主管领导或董事长进行汇报。
(五)对拒不提供有关资料、拒不回答提问等阻挠、妨碍审计工作的，可以采取要求立即配合、限期报送、现场封存等必要的措施;对提供虚假资料或配合不力，造成内部审计工作误判或审计工作无法进行的，有权通报批评，有权建议调离原工作岗位，涉嫌犯罪的，有权要求移交司法机关。
(六)对严格遵守法规和公司制度、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以提出表扬和奖励;对违反法规和公司制度的行为视情节轻重提出限期整改、通报批评、移交有关部门处罚。
(七)对企业内部控制、风险管理的重大缺陷和薄弱环节提出审计建议的权力。
(八)对执行审计决定的情况进行督促、检查和汇报的权力。
(九)根据审计需要，有申请调动公司相关部门专家及技术人员协助审计工作，或依据审计业务内容指定和督促相关部门、相关人员配合审计工作的权力。
第五章审计工作程序
第十二条内部审计工作程序包括:准备、实施、报告、督察检查四个阶段。
第十三条内部审计机构根据年度、月度工作计划或公司之临时决定，结合实际需要确定审计项目。
第十四条审计项目确定以后组织成立审计小组，初步了解被审计单位情况，拟定审计方案，并在审计实施三日前向被审计单位送达《审计通知书》;遇有特殊情况，经公司主管领导或董事长批准，审计人员可以直接持《审计通知书》实施审计。
第十五条被审计单位在接到《审计通知书》后,应当配合审计人员的工作，提供必要的工作条件，并在规定期限内按通知要求准备齐全审计所需要的相关资料。
第十六条审计实施阶段，审计小组根据审计范围和重点，实施必要的
审计程序、收集充分的审计证据，形成审计意见出具审计报告初稿。
第十七条审计报告阶段，审计报告初稿应当在征求被审计单位意见后，出具正式审计报告，提交公司审计委员会审批。
第十八条审计对象必须执行审计报告;对审计报告存在异议的，应在审计报告送达之日起七日内向公司审计委员会或董事长提出书面意见，逾期视为无异议。
第十九条督察检查阶段，对审计报告述及的重大审计事项和审计建议及决定，内部审计机构将对被审计单位进行跟踪检查，必要时实施后续审计。
第二十条审计完毕后，所有形成的与审计项目有关的资料经整理后纳入审计档案管理。
第六章审计人员
第二十一条内部审计人员的调动，应事先征求内部审计机构负责人的意见;内部审计机构负责人的任免应由主管领导提名并报审计委员会批准。
第二十二条内部审计人员原则上应持有中国内部审计协会颁发的《内部审计人员岗位资格证书》方可上岗，内部审计人员应参加内部审计人员后续教育。
第二十三条内部审计人员应当具备必要的专业知识和业务能力，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并通过学习来保持和提高专业胜任能力。公司应安排内部审计人员参加每年不少于两周的脱产学习、培训或进修。
第二十四条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，坚持原则，做到独立、客观、公正。
第二十五条内部审计人员在履行内部审计职责过程中所获取的所有资料和信息应视为公司机密，不得泄漏。
第二十六条内部审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第二十七条内部审计人员违反国家有关法律法规和公司规定的，由公司根据情节轻重，依照有关规定予以处理;构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第七章内部管理
第二十八条公司审计部应确定年度审计工作目标，制订年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算，并交由公司审计委员会审批。
第二十九条公司审计部应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合公司的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。
第三十条公司审计部应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。
第三十一条公司审计部应在公司审计委员会的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。
第三十二条内部审计的工作结果和档案资料，未经审计委员会批准，不得向外披露。
第三十三条审计部应当每年编写一份审计工作报告，并报送公司审计委员会。审计工作报告应当着重说明重大的审计发现和建议。
第三十四条审计委员会应当定期检查公司审计部的工作，以确保内部审计工作的质量。
第八章附则
第三十五条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。
第三十六条本制度没有规定或与法律、法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》、规定不一致的，以法律、法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定为准。
第三十七条本制度自公司董事会审议通过之日起执行。
内部审计制度13
为了加强医院内部审计工作，建立健全单位内部审计制度，加强内部审计工作，提高经营管理水平，保障国有资产保值增值，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进医院各项工作健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院实际，制定本规定。
一、医院实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。
二、审计工作由医院内部审计机构或内部审计人员负责，在院长领导下，依照国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工作。
三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务指导并协助上级审计机关对医院审计。
四、医院内部审计机构对审计范围内的下列专项进行内部审计监督：
(一)医院财务计划或者预算的执行和决算。
(二)与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益。
(三)内部控制制度的健全、有效。
(四)医院财产、物资的管理情况。
(五)专项资金的提取、使用。
(六)国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况。
(七)审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。
(八)医院院长交办或审计机关委托的其他审计事项。
五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、财产的使用及其效益，进行内部审计监督。
六、医院其他科室应全力配合内部审计机构或审计人员的工作，根据医院内部审计工作的需要，被审计科室应按时向审计机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。
七、医院内部审计的主要职权：
(一)检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。
(二)参加有关的会议。
(三)对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。
(四)对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做出临时的制止决定。
(五)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
(六)提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。
(七)对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
(八)对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。
九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、处罚的权限。
十、医院内部审计工作的主要程序：
(一)根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划，报经院长批准后实施。
(二)实施审计时，应当事前通知被审计相关科室，有关科室应配合审计工作，提供必要的工作条件。
(三)实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室负责人签字确认。
(四)对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见。审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送院长，经批准的审计结论和决定，被审计部门必须执行。
(五)被审计的相关科室对审计结论和决定如有异议，可在收到审计报告之日十个工作日内提出反馈意见，送交医院审计组，也可以直接向院长提出申诉。
(六)医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告。
(七)医院内部审计小组应督促被审计的.相关科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果。
十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。
十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关政策、法令和制度。
十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资格，聘任内部审计人员。
十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。
十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。
十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。
内部审计制度14
第一章 总则。
第一条 为适应上海兰卫医学检验所股份有限公司（以下简称“公司”）专业化管理的需要，健全内部经济监督、检查机制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，保护投资者合法权益，同时规范内部审计工作，提高内部审计工作质量。依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《审计署关于内部审计的规定》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》等法律、法规和《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所指内部审计，是指公司内部审计部门(以下简称：“内审部”)和人员对公司及其所属部门(包括控股子公司、具有重大影响的参股子公司)内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、管理人员责任评价、合同复查等开展的监督、评价活动。
内部审计工作的目的：1、监督公司经营政策、方针及财务管理制度、财经纪律在公司及成员企业的贯彻执行；2、查处违规行为、保护公司资金、财产的安全和完整。强化公司的经营管理、为提高经济效益、规避经营风险、实现经营战略目标服务。
第三条 公司内部审计遵循“依法、独立、客观、公正”的原则，公司应保证其工作合理、合法、有效，达到完善公司内部约束机制，加强内部管理，提高经济效益的目的。
内部审计工作以事实为依据，进行独立客观的确认，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实，公司董事会对审计意见和建议所形成的处理有最终的裁定权。
第二章 内部审计机构和人员。
第四条 公司设立内部审计部门，并按需配置专职人员从事内部审计工作。必要时，可从公司相关部门临时抽调公司员工组成审计组，相关部门应积极配合。公司控股子公司及分支机构的内部审计工作由公司内部审计部门直接领导。内审机构不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公，确保内部审计工作的独立性。内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。
第五条 内部审计部门对董事会负责，向董事会报告工作。
公司审计委员会负责指导、监督和评估内部审计部门工作，协调管理层、内部审计部门及相关部门与外部审计机构的沟通。
审计委员会在监督及评估内部审计部门工作时，应当履行下列主要职责：
（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施。
（二）审阅公司年度内部审计工作计划。
（三）督促公司内部审计计划的实施。
（四）指导内部审计部门的有效运作。公司内部审计部门须向审计委员会报告工作，内部审计部门提交给管理层的各类审计报告、审计问题的整改计划和整改情况须同时报送审计委员会。
（五）向董事会报告内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题等；公司审计委员会认为公司募集资金管理存在违规情形、重大风险或者内部审计部门没有按前款规定提交检查结果报告的，应当及时向董事会报告。
（六）协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。
审计委员会应当督导内部审计部门至少每半年对下列事项进行一次检查，出具检查报告并提交审计委员会。检查发现上市公司存在违法违规、运作不规范等情形的，应当及时向本所报告并督促上市公司对外披露。
（一）公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍生品交易等高风险投资、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事件的实施情况。
（二）公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。
审计委员会应当根据内部审计部门提交的内部审计报告及相关资料，对公司内部控制有效性出具书面评估意见，并向董事会报告。
第六条 内部审计部门负责人由董事会审计委员会提名，董事会任免。
第七条 内部审计部门应当履行以下主要职责！
（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股子公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估？。
（二）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等。
（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容兰卫医学(301060)：上海兰卫医学检，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。
（四）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题？。
（五）每年应当至少向审计委员会提交一次内部审计报告。
内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。
内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或者重大风险，应当及时向审计委员会报告。
第八条 内部审计人员应熟悉公司的经营业务和内部控制规范，具有一定的审计或相关专业知识及技能，并不断通过定期或不定期的内部审计职业培训和后续教育来保持和提高审计工作水平和专业胜任能力。
第九条 内部审计人员必须依据法律法规、规章和制度进行审计，并忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
第十条 专职内部审计人员不得兼任财务以及其他经营性工作；不得参与原经办业务的审计事项；与被审计对象或者审计事项有利害关系的要回避；在履行职责时不得接受被审计对象的请客、送礼。
第十一条 内部审计人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。
第三章 审计对象和依据
第十二条 内部审计的对象。
（一）公司及其部门和分支机构。
（二）全资子公司、分公司、控股子公司。
（三）董事会认为需要进行审计、检查的其他事项和人员！
第十三条 内部审计依据。
（一）国家法律、法规、政策。
（二）公司章程、制度。
（三）公司经营方针、计划、目标。
（四）股东大会决议、董事会决议（包括专门委员会决议）。
（五）其他有关标准。
第四章 审计种类和方式。
第十四条 内部审计种类包括。
（一）财务审计：对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查？。
对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。
（二）内控审计：对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。内部控制的审查和评价的重点为公司(包括全资、控股子公司)采购和销售环节验所股份有限公司内部审计制度（20xx年、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项。
（三）基建项目审计：对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。
（四）合同审计：对公司大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督。
公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同，审计部门应当参与合同前期审查。
（五）责任审计：对公司高层管理人员、所属分子公司及控股子公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。内部审计 部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。
（六）专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向董事会报告审计调查结果。包括。
1 管理审计：对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。
2 效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。
3 审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。
4 职工保险福利收缴支付审计。
5 针对公司内部信息系统的相关审计。
(七)董事会授权的其他审计。
第十五条 内部审计方式。
（一）报送审计：被审单位接到审计通知书，应在指定时间将审计部要求的有关材料报送审计部接受审计检查。
（二）就地审计：审计人员到被审计单位处进行审计，被审计单位提供必要的工作条件。
第五章 内部审计的工作内容和职权。
第十六条 内部审计的工作内容包括但不限于。
（一）对公司内部控制制度的执行情况审计，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。
（二）对公司的财务状况、经营成果及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督、防错纠弊，为公司优化管理提供意见。
（三）对公司项目的立项、概预算、决算、开工、竣工审计。
（四）对重要经营岗位的责任、离任审计，包括接受董事会的委托对高级管理人员审计。
（五）合同审计
（六）募集资金投资项目审计！
（七）对公司重要资产的安全性、效益性审计。
（八）联营、合营、子公司和项目投入资金、财产使用及效果审计；
（九）配合国家审计机关和会计师事务所，对公司、分支机构和有关部门的审计；
（十）接受董事会委托的其他审计事项！
（十一） 向董事会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
（十二） 监督审计工作中发现的违规行为整改情况。
（十三） 当遇重大、复杂审计项目任各时，有权要求有关人员与审计人员共同组成专项审计，必要时经有关领导批准可聘请或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。
第十七条 内部审计主要有以下职权！
（一）有权召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议？。
（二）有权参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；
（三）有权参加或列席公司(包括部门)及控股子公司召开的有关重大投资、资产处置财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等？。
（四）有权参与重要合同、经济业务的.调查、评估、论证、决策、审查、监督，并提出相关意见和建议。
（五）有权要求被审计对象及时提供真实、完整的计划、预算、决算、财务会计资料、招投标资料、经济合同、统计报表、会议纪要以及其他相关资料；
（六）有权审查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据，现场勘查实物。
（七）就审计事项中的有关问题，依照法律、规章向有关部门及控股子公司和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。
（八）有权对经济活动中的违法、违规行为提出纠正、处理意见以及改善管理的建议！
（九）有权对经济活动中正在进行的违法、违规行为予以制止，制止无效的，及时向董事会报告予以制止。
（十）有权对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
（十一） 对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计及相关经济活动的资料或者资产，报经董事会批准，予以暂时封存。
（十二） 对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事会提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。
（十三） 经董事会批准，披露、公示有关审计报告；法律、法规另有规定的，从其规定！
（十四） 有权参与制定、修订有关规章制度。
（十五） 有权参与公司对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作；
（十六） 法律、法规和规章规定的其他权限。
第十八条 内部审计部门依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股子公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。
第六章 内部审计工作程序。
第十九条 审计计划：内审部门应根据公司年度计划和公司发展需要，按照董事会的要求，确定年度审计工作重点，在每个会计年度结束前两个月内编制次一年度内部审计工作计划，报董事会批准。
第二十条 审计立项：内审部门应根据批准后的审计计划，确定审计事项及其大致时间安排，经董事会批准后实施。
第二十一条 组建审计工作组：按照审计方案，内审部门抽调人员组成审计工作组，其成员不得少于两人，拟定工作程序并进行详细分工，进行审前准备。
第二十二条 根据审计事项确定被审计对象并编制审计具体方案，同时送达审计通知书至被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间等审计事宜。特殊事项审计经董事会授权后可实施突击审计，而不需送达审计通知书。
第二十三条 实施审计：审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查收取审计证据等措施实施审计。内部审计部应制定规范、适用的审计底稿和报告格式及编制要求。
第二十四条 审计证据应当经被审计对象或者证据确认。被审计对象对审计证据有异议的，工作组应当核实，必要时重新取证。被审计对象或者证据提供者拒绝签名或盖章的，工作组应当注明原因和日期。
第二十五条 审计工作组应汇总审计证据形成内部审计底稿并拟订内审报告，经审计部负责人审核后形成正式内部审计报告，由董事会审批。审批后的内审报告按公司相关规定送交被审计单位。
第二十六条 被审计对象应当及时执行审计决定，落实审计报告有关意见和建议，并由内审部门进行监督，整改情况由内审部门审查后报董事会。
第二十七条 如被审计对象对审计证据、审计报告和审计决定有异议，应在三日内向董事会提出复审申请或者申诉；超过三日提出复审申请或者申诉的，不予受理。
复审或者申诉期间，不停止审计报告、审计决定的执行。
第二十八条 内审部门在必要时可以开展后续审计，重点检查被审计单位曾出现过的问题，并将审计结果报董事会。
第七章 内部审计人员职业道德规范。
第二十九条 内部审计人员在履行职责时，要严格遵守国家内部审计法规、内部审计准则及公司内部审计的规定，不得从事损害国家利益、公司利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三十条 内部审计人员在履行职责时，要做到独立、客观、公正和正直、勤勉。
第三十一条 内部审计人员在履行职责时，要保持头脑清醒，保持廉洁；不得滥用职权，不得弄虚作假，不得徇私舞弊，不得接受被审计对象的请客、送礼。
第三十二条 内部审计人员要正确应用职业谨慎，并合理使用职业判断。
第三十三条 内部审计人员应诚实地为公司服务，不做任何违反诚信和有损公司利益的事情。
第三十四条 内部审计人员必须遵守公司保密规定，在履行职责时，要按规定使用所获得的资料；不得泄露公司商业机密。
第三十五条 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；不得隐瞒事实真相。
第三十六条 内部审计人员要保持和不断提高专业胜任能力，不断地接受后续教育；若有不能胜任的审计任务，应及时提出解决方案。
第三十七条 内部审计人员应具有较强的人际关系沟通能力，妥善处理好公司内外相关单位和人士的关系。
第八章 审计档案管理。
第三十八条 内审部门应建立、健全审计档案管理制度，并完善审计操作规范、审计底稿规范、审计流程规范和审计报告方式及后续整改监督记录。
第三十九条 内部审计部门应当建立工作底稿制度，依据相关法律法规的规定，建立相应的档案管理制度，明确内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间。
第四十条 审计档案管理范围。
（一）审计通知书和审计计划、方案。
（二）审计报告及其附件。
（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据。
（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件。
（五）董事会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见！
（六）审计处理决定以及执行情况报告。
（七）申诉、申请复审报告。
（八）复审和后续审计的资料。
（九）其他应保存的资料。
第四十一条 审计档案管理按照国家审计档案管理的规定，参照公司档案管理办法、会计档案管理办法及保密制度等执行。
第九章 奖励与处罚。
第四十二条 对执行本制度工作成绩显著的部门(包括控股子公司)和个人，内审部门向董事会提出建议，由公司给予表扬和奖励。
第四十三条 对违反本制度，有下列行为之一的被审计对象，根据情节轻重由内审部门向董事会提出建议；公司给予行政处分或经济处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
(一)转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝、拖延提供账簿、会计报表、资料和证明材料的。
(二)阻挠审计人员行使职权，干扰、抗拒审计检查的！
(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的！
(四)拒不执行审计决定的。
(五)打击、报复、诽谤、陷害审计工作人员或者有关举报人的。
第四十四条 审计工作人员违反本制度规定，公司依法依规追究责任，同时给予行政处分或经济处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
（一）利用职权谋取私利的。
（二）利用职权谋取私利的。
（三）弄虚作假、徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者提供虚假审计报告的；
（四）泄露公司商业机密的。
第十章 附则。
第四十五条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规、规范性文件和公司章程等相关规定执行。
第四十六条 本制度由公司董事会解释、修订。
第四十七条 本制度自董事会审议通过之日起执行。
上海兰卫医学检验所股份有限公司。
上海兰卫医学检验所股份有限公司。
内部审计管理细则。
通过将内部审计工作流程标准化，加强内部监督和风险控制，保障财务管理、生产经营、日常管理等符合国家法律法规以及公司章程的相关规定，促进兰卫及其下属分公司、子公司加强经营管理，提高经济效益。
上海兰卫医学检验所股份公司及其下属子公司与合资公司。
1、 《上海兰卫医学检验所股份有限公司章程》。
2、 《上海兰卫医学检验所股份有限公司内审部规章制度》。
3、 《上海兰卫医学检验所股份有限公司内审部工作手册》。
四、 权限指引。
LW-RL-NS-R1：企业未制定年度审计工作计划，或审计计划未经过适当授权审批，可能导致企业风险控制与内部监督职责无法通过内部审计手段贯彻落实。
LW-RL- NS -R2：审计项目方案未经充分论证与审核，审计计划内容不全面，未覆盖重点领域，可能导致存在重大问题的领域未安排审计任务。
LW-RL-NS-R3：内部审计结果汇报程序不规范，可能导致董事会或经理层获取到的审计结果失真，影响对公司情况的掌握和判断。
LW-RL-NS-R4：被审计单位对审计发现的问题整改不及时、整改不当，影响六、 工作程序。
1、 年度审计计划的制定与审批。
每年初，内审总监拟定年度审计计划，经审计委员会审核后，报董事会审批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 审计项目的实施。
（1） 审计项目的立项。
内审部审计项目负责人根据年度审计计划中项目安排进行项目立项，并根据审计目标、范围和时间等因素组建审计项目小组。审计项目经内审总监审批后正式立项执行。LW-RL- NS -R2-C1。
（2） 审计方案的拟定。
审计项目小组根据立项中的审计目标和范围对被审计方进行审前调查，并根据调查结果形成审计方案，审计项目负责人编制《实施计划表》，经内审部总监审批后实施。LW-RL- NS -R2-C2。
（3） 审计实施。
审计项目负责人向被审计方分管领导OA系统中发送《内审通知表》，告知审计项目目标、范围、时间、资料清单等内容。
审计项目小组入场后，与被审计方分管领导和对接人安排召开审计进场会议告知审计目标、范围和时间，并在会议后编制《会议签到表》记录会议内容，由参会人签字后交项目小组存档。
项目小组根据《实施计划表》实施现场审计工作并填写审计底稿，审计底稿经项目负责人复核后，交内审总监审核，项目负责人根据审计底稿内容编制《内审问题确认表（初稿）》。
审计项目小组离场前，与被审计方分管领导和相关责任人员召开离场审计会议，沟通确认《内审问题确认表（初稿）》内容和审计结论，并在会议后编制《会议签到表》记录会议内容，由参会人签字后交项目小组存档。
（4） 审计报告的汇报！
项目负责人离场后根据《内审问题确认表（初稿）》和离场审计会议沟通内容在OA系统中填写《内审问题确认表》，填写内容主要包括：审计发现主要问题、问题描述，审计部门等。填写完成后发送至内审总监和被审计方分管领导及相关责任人员确认。如涉及重大风险事项，报送至公司部门总监、总经理项目组根据最终审计结果出具正式审计报告，报内审总监审批。涉及重大问题的，上报被审计单位负责人、总经理以及审计委员会。LW-RL-NS-R3-C1
（5） 后续审计。
被审计方根据内审问题提出整改方案与项目小组沟通确认后，由项目小组负责人OA系统中编制《内审整改措施跟进表》，填写完成后发送至相关责任人及其上级领导。LW-RL-NS-R4-C1！
被审计方相关责任人于整改完成后回复《内审整改措施跟进表》，填写内容主要包括：整改措施、计划完成时间、实施人、见证材料（附件）、实际完成日期等。填写完成后发送至审计项目负责人进行验证并提出整改结论。LW-RL-NS-R4-C2？。
（6） 审计项目档案管理。
审计过程中的各项文件由项目组负责人负责汇编存档，并每年向总裁办档案岗进行移交。双方在《档案移交清单》签字，《移交清单》由内审与品管部存档。
3、 年度审计工作总结！
内审总监每年末完成年度审计工作总结，并向审计委员会汇报。
七、 流程图。
八、 附件 （未完）。
内部审计制度15
摘要我国中小企业内部目前审计法律制度薄弱，管理水平低，执行能力不足，而且，这些制度由于历史和现实原因，无法给予足够的重视在企业内部的审计上，也缺乏一定的体制保障来实现企业目标的发展。为了使企业内部审计的法律制度得到良好的改善，需要一个由国家建立的企业内部审计标准制度，制定一部相关的公企业内部审计法，并改和完善进有关立法和制度。根据现代企业系统的设计要求，企业必须加强自身的竞争力，建立企业内部审计团队，加强宣传法律法规方面的工作，加强企业经营，完善内部控制机制，在使企业经营效率提高的基础上，进一步的确保企业的可持续性发展。
关键词企业内部审计法律制度改进策略
一、我国中小企业内部审计法律制度的作用
作为其他法律要素的基础，与财务处等被审计单位在机构的设置上平行，可为内部审计提供必要的实施条件，这是一个在其章程的范围内独立的审计组织，内部监督职能只有独立的内部审计机构才能有权行使。此外，本部门或单位内部一直认为内部审计者就是内部审计机构，将被审计的单位看住审计活动主要针对的目标，或者认为被审财务处就是审计的目标，这就要求内部审计机构根据审计的独立性，考虑审计的重要性，与财务部门实施并行。只有这样，审计单位才能在某种程度上接受审计，才能更有效地开展审计工作，按照审计的基本原则，执行高级管理层规定的审计任务。内部审计根据立法授权独立行使监督权，这与法律要求密切相关，即“审计单位应有平行财务处的组织结构”。这是因为内部审计的独立性只能通过与审计单位平行来保证。此外，这一要素的法律基础和重要性是前一要素的延续，主要侧重于：首先，它对授权的性质进行了相关的界定；其次，它对授权的内容进行了相关的澄清，在这方面，明确规定了授权的性质，这是一项不可与其他人分享的权利，只能独立行使。此外，在这一构成部分下，授权实体不包括融合财会等被经审计的单位，而是独立的内部审计单位。接受该单位负责人责任方式的直接指导，以及行政隶属关系的直接指导，负责直接的报告工作给该单位的负责人，并将自身实现的基础界定为前两项法律要求的综合。因此，这一法律要求成为了一种基础性保障，保障了企业内部审计的权威性，主要包括以下三点：第一,在保障能够直接向单位负责人报告的基础上，企业内部审计机构还应力求尽量确保内部审计的权威，减少外部因素对审计的影响；第二，审计结果的有效性取决于内部审计机构对单位负责人报告的可信性和完整性，内部审计的权威性需要通过审计结果的及时报告来加以保障，并再次基础上充分开拓和发挥审计的效果；第三，企业内部审计机构应与财会等被审计单位的地位并行，应有独立进行审计的权利在法律方面能够对内部审计进行有效的监督，另外，还可以直接的报告结果给本单位的领导。在审查内部审计所适用的法律因素之间的关系时，应将国家审计机关的业务指导和监督视为一个关键因素。这是因为，企业内部审计随着不断变化的社会经济与日益改革的政治文化，其传统形式的审计方式已经无法满足时代的需求，需要进行积极的调整，以确保内部审计质量得到不断的提升，审计工作能够得到顺利的推动。由于各种实际的原因，现代企业审计部门因本身的局限性，而无法及时、积极主动地进行调整，因此，内部审计必须在主管审计机构的领导下进行。此外，应以国家经济法范围内的财务法律和条例为基础，发展现代企业内部审计组织的内部审计工作。因此，企业内部审计必须在国家审计局的业务指导和监督下进行，以便能够依法进行。
二、我国的中小企业内部审计法律制度存在的缺陷
企业内部控制有效性核实和评价的过程是企业内部审计工作的重点，在设计和监测企业控制系统时，查明和评价设计和运作方面的缺陷，并就缺陷问题提出解决建议，是该过程涉及的主要内容。然而，长期以来，我国中小企业现行的内部审计安排一直存在着一些差异，具体表现在与时代的发展需求不符、缺乏严格完善的法制度律、缺乏专业性的操作、执行部门制度的力度不足，严重妨碍了对我国中小企业内部审计工作的进行。
（一）欠缺有约束力和执行力的部门规章制度
长期以来，约束力的缺乏与执行力度的不足，使得我国的企业内部审计法律制度基本上是以宏观为导向的，企业本身没有实质的内部审计和制裁权力，这种发展现状导致部门规章不够严格，不仅执行效率低下，而且审计效率低下。例如，大量的内部审计活动在许多不受审计部门监督的企业中开展，而其审计的工作又超出了国家审计机构的职权范围。在实践中，国家审计应当有三个目标：真正的、合法的.和有效的，企业的内部审计应当是这三个目标的具体体现。因此，想要保障审计的合规与合法，审计就必须遵守既定的内容和方法。如果审计机关没有建立适当的机制或对企业进行内部审计的专门机构，就会无法实现审计的目标。当然，还存在另外一个因素，导致这种情况的产生，除了审计署外，一些关于内部审计的相关文件由国资委、证监会等部门或机构所制定出台，在一定程度上能够指导和监督企业的内部审计，但由于存在重大差异在内部审计管理的政策之间，因此没有任何权利表明内部审计的工作人员有能力进行内部审计，进而无法保障行政管理和内部审计的效率。
（二）与时展相背离的现有内部审计法律法规
现行的内部审计法律和条例与目前的发展情况不同，内部审计协会认为，内部审计是一项独立和客观的审计和咨询活动。价值的增加和业务的改进是这项活动重点内容，要将它们放在公司的背景下，帮助实现公司的组织目标是其主要的发展目地。因此，必须进行以三个目标为重点的内部审计，即风险管理、内部控制和企业治理程序，实现核心的监测与评价，在审计实践中提供培训和关键的服务。因此，企业的内部审计从被审计单位的被动监督职能转变为向被审计单位提供服务。然而，企业内部审计的最新发展在我国的社会发展过程中并没有以法律和条例的形式体现在内部审计当中，甚至不符合当前时代的发展需求。其中，值得注意的是，理论和实务审计界已接受将内部审计作为企业治理活动的核心内容。然而，内部审计的地位和作用在我国的《企业法》中并没有被提到，这必然会导致公司效率的提高受到极大的影响，企业的治理无法得到有效的改善。
（三）法律规定和操作性缺位
对现代企业内部审计而言，需要得到法律和条例的支持，但有关立法并没有对其产生积极的影响，其中，主要的缺点如下：第一，企业或行业无法通过自我管制组织对内部审计机构的工作进行管理的主要原因之一，以及缺乏类似的具体立法，造成了监督制度的模糊性，内部审计的审计效率无法得到良好的改善；第二，有关立法对国家审计工作作了规定，但没有规定相应的内部审计法律，也没有规定内部审计应接受国家审计监督；第三，对企业内部审计的指导和监督仅仅是宏观角度上的管理，缺乏具体的规则和业务措施，这就意味着缺乏有效的内部审计制度，在实践中的无法完成。实际上，审计署必须根据审计法的规定对企业的内部审计履行指导和监督的职责，且必须充分行使这一权力。但是，审计署没有为此目的设立一个相应的单位，结果造成缺乏执行标准，有关实体无法适当行使其权力，审计署的工作人员和管理人员没有充分履行其职责。
三、我国中小企业内部审计法律制度缺陷的改进对策
社会组织内部审计职能转变的先决条件从社会发展进程的角度来看，是具备权威性和完整性法律制度。然而，不可否认的是，我国中小企业内部审计的作用和地位没有得到适当的反映，不同企业的内部审计制度差别很大，内部审计的作用和效力不足，不仅是因为我国企业内部审计的作用和地位不一，还因为我国企业内部审计的作用和效力不高，不仅阻碍了企业本身的发展，也影响了我国中小企业审计事业的进展。在这方面，必须建立一个多职能审计小组，一个完善的内部审计法律框架，并制定和通过关于内部审计的特别法律，以确保有利于审计和遵守内部审计法的环境。
（一）针对内部审计制定、颁布有针对性的法律法规
为了提高我国企业的内部审计效率，现在和将来都必须制定和通过关于内部审计的特别法律，根据具有约束力和权威性的法律进行内部的审计，以便提供关于审计实体内部审计制度的发展和运作的意见的必要解释和指导。这类立法应当是全面的，涵盖公营企业、私营企业、合资企业、与外资企业。只有这样，公司内部审计过程和程序的完整性、权威性和独立性才能得到加强，业绩才能得到改善，进而能够监测、评价、增值企业的内部审计服务，实现有利的增长。
（二）内部审计执法环境的完善
完善改进公司内部审计的法律制度是一个复杂的系统项目，需要为执行内部审计创造有利的环境。为此，有必要在以下几点上不断进行推进：第一，通过信息和通信技术等手段，向全社会传播关于企业内部审计的法律规定，审计部门将确保内部审计工作的透明度和问责制，并确保确保审计员和企业管理人员有意识地遵守法律和条例，并积极地维护法律和条例的权威；第二，确保为内部审计费用单独编制的预算和账户得到充分利用，以履行内部审计职能，对企业进行内部审计，以便通过使用专用资金查明内部审计中的缺陷和困难；第三，调节和优化现代管理系统中企业的内部控制系统，确保制度重要组成部分的结构完整性。为了确保企业资产受到控制，企业利润达到正常水平，减少违规行为和违法行为，需要进一步规范财务管理做法并对审计部门进行相关的监督，以确保财务报表的完整性和可靠性，以尽量减少企业的审计风险，并为执行工作创造有利的环境。
（三）内部审计法律规范体系的完善化构建
为了提高审计效率，并有效的改进我国中小企业内部审计法律制度，在审计方面，需要建立一个内部审计的法律和规章制度，以便能够开展以下内容的工作：第一，提高企业内部审计报告效力的法律清晰度，从而在发生冲突或经济纠纷时，企业可以作为内部审计报告行事，并将其作为法律依据；第二，使企业和工作人员的权利和义务制度化，同时不断完善内部审计机构和工作人员的法律地位。在达成这些条件的基础上，企业的内部审计业务才能得到充分的进行，使内部审计权力的行使依法规律的法律进行实施；第三，在采用国际内部审计标准和规范的同时，还根据本国的具体情况，通过规范内部审计管理制度和确保独立性和质量的法律，使内部审计制度正式化。
四、结语
简言之，分析我国中小企业审计法律框架内的内部审计、社会审计和国家审计问题对于完善我国企业内部审计、社会审计和国家审计的法律制度的工作能够提供一定的帮助，针对我国现有阶段企业内部审计存在的缺陷，需要全力的推动改革政策，构建良好的内部执法体系，完善现有的内部审计法律法规，从而有效的推动中小企业的发展，进而推动我国社会的发展与进步。
参考文献：
[1]杨旭．我国企业内部审计法律制度的缺陷与改进[J]．市场研究，20xx(1)．
作者：王佳云 单位：东南大学法学院
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