成本管理制度[优秀]
在不断进步的时代，越来越多人会去使用制度，制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。制度到底怎么拟定才合适呢？以下是小编收集整理的成本管理制度，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
![成本管理制度[优秀]](/pic/00/d6c6b6c802_6136d9e1d9c01.jpg)
成本管理制度1
项目施工图设计成本管理作业指引
1.目的
为保证项目开发成本目标的实现,本指引规范了施工图设计的成本管理和控制方法。
2.范围
项目施工图设计成本管理。
3.定义
目标成本:通过确定成本目标值,用来指导产品设计、施工过程中各阶段成本控制的指标性文件。
4.职责:
4.1项目公司-工程技术部
4.1.1负责审核项目施工图设计阶段建安成本目标限额设计成本控制建议书;
4.1.2负责审核项目总包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目标建议书;
4.1.3负责审核项目主要材料(设备)采购方式及成本控制目标建议书;
4.1.4负责项目成本目标分解运作过程中的总组织与协调工作。
4.2项目公司-造价部
4.2.1负责编制项目施工图设计阶段建安成本目标限额设计成本控制建议书;
4.2.2负责编制总包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目标建议书;
4.2.3负责编制项目主要材料(设备)采购方式及成本控制目标建议书;
4.2.4负责与相关部门就限额设计数值及成本建议进行沟通,达成共识形成《目标成本指导书》。
5.工作程序
5.1制定项目施工图限额设计成本控制建议书
在施工图设计开始前,造价部须对公司审批的项目发展成本控制目标中建安成本进一步分解、细化和完善;
5.2施工图限额设计成本控制建议书编制要求具体如下:
5.2.1造价部根据发展成本目标,结合施工图设计任务书、扩初设计阶段初步方案及市场水平,针对各分项工程的不同特点,分别制定相应的限额设计经济指标、技术指标或对主要材料选型、成本控制点提出建议;对分项工程中影响成本较大或容易造成成本流失的关键点作为施工图设计阶段限额设计成本控制重点,成本建议按专业具体提出以下几点:
5.2.1.1土方及挡土工程:该工程成本容易流失,建议土方综合考虑场内平衡、挡土墙多方案经济比选,土方主要控制挖运总量、挡土支护依据方案提出成本限额指标;
5.2.1.2桩基工程:不同的桩基形式对成本及工期影响较大,且成本容易流失,重点建议桩基选型多方案比选,优化设计,据不同的桩基形式提出相应的限额指标值或分项成本目标;
5.2.1.3结构工程:该部分约占建安成本比重较大,且对销售没有直接的影响,这部分是成本控制的重点,在满足设计规范的最低要求下,尽可能的降低成本,主要对钢筋、混凝土技术含量提出技术指标数值;
5.2.1.4建筑、装修工程:其质量及效果对售楼影响较大,占建安成本比重较大,影响成本的.主要因素为材料选型,对外墙砖、铝合金门窗、电梯前室装修、防水工程等制定合适的经济指标值;
5.2.1.5安装工程:主要控制安装工程的设备及材料选型,对电梯、机房设备等建议采用国产或中外合资优质产品,管线选用合适的中档材料;
5.2.1.6景观工程:景观工程成本波动性、弹性较大,设计质量、材料的选型是该部分成本控制的重点,;
5.2.1.7分包工程:该部分的特点是专业性较强,政府相关规定有一定的可操作性,成本控制的重点是方案的深化及优化;
5.2.2限额设计数值及成本建议按格式填写,对其中重点控制点必须加以明示。
5.2.3造价部就须编制的施工图限额设计成本控制初稿,充分征求设计院及工程技术部的意见并进行完善,必要时须召集工程技术部相关人员开会确认。
5.2.4确认后的限额设计数值及成本建议经造价部经理审核、报分管副总经理审批后作为设计限额要求,提交工程技术部具体落实。
5.3施工图出图后,造价根据施工图计算重点控制点的经济或技术指标值,与审批的限额设计数值比较,及时向工程技术部提出反馈意见。对超出限额设计部分提出预警,并报分管副总经理综合决策。
5.4设计完成后,由工程技术部编制设计成本控制分析总结报告,聘请有丰富设计及造价专业经验的专家对设计进行评审,最后由技术评审委员会对限额设计要求完成情况进行最终评定。
成本管理制度2
1、目的作用
为了实现集团公司的整体经济效益，使产品开发到生产经营的每个环节都能为提高经济效益服务，实现成本管理的原则、要求、方法和责任，以促成生产经营耗费和支出的节约，以最低的费用支出，生产符合质量标准的产品，完成集团的生产任务，达到公司的经营管理目标，特制定本制度。
2、成本的分级分口管理
分级分口就是说在各子公司或事业部负责人的统一领导下，以厂部成本管理为主导，建立厂部成本管理、车间成本管理、班组成本管理相结合的纵向成本管理体系；以财务部门为中心，建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合的横向成本管理责任网络。
实行成本分级分口管理，可以使成本计划指标和降低任务，分解落实到车间、班组、部门，变为全体职工的行动目标。从而调动一切积极因素，挖掘各方面的潜力，保证成本任务的完成。
分级分口管理，要求明确各级部门在执行成本管理方面的职责，赋予成本管理上的权限，定期组织检查，对完成的结果进行考核，并作为评比奖励的条件。
2.1 企业相关领导人在成本管理上的职责
2.1.1 总经理对成本管理的责任
总经理应在遵守财经纪律、制度，执行公司经营方针、政策的前提下，组织全厂的成本管理工作。首先要组织各部门建立成本管理责任制，督促财务部门分解、下达成本、费用指标，落实分级分口管理的责任；要组织各部门努力增产节约，提高质量，降低成本，以完成各自的成本、费用计划；保证完成总经办下达的成本任务，对企业生产经营的经济效果负完全责任。
2.1.2 财务总监（总会计师）对成本管理的责任
财务总监或行使财务负责人职权的其他企业领导人，应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制和审查成本计划，督促各部门认真执行成本计划；督促财务部门正确核算产品成本，对企业的经济效果负一定责任；定期检查各部门成本计划执行情况，及时组织有关部门研究解决存在的问题；宣传公司的有关成本管理的方针、政策，严格执行财经纪律；审查重要的财务开支；协调各部门与财务部门的关系，共同配合，努力提高企业经济效益。
2.1.3 研发部经理（总工程师）对成本管理的责任
研发部经理在成本管理上，主要是协助总经理，在各项生产、技术工作中，讲究效益，采取有效的降低成本措施，并对各项技术措施的经济效果负责。例如，进行挖潜、革新、改造，设备更新，提高产品质量，设计新产品，采用新技术、新材料、新工艺，改善劳动组织等方面的工作，必须事先进行技术、经济论证，保证做到技术上先进、合理，经济上节约、有实效。
2.2 财务部门在成本管理上的职责
财务部门是全面执行成本管理各项工作的专职部门。在财务部内部设置专门负责成本管理工作的成本核算组。
财务部门对成本管理工作，应负责根据企业的具体情况，制定成本管理制度；参与制定各项物资消耗定额、费用支出定额；参与制定厂内计划价格；编制全厂的成本计划，分解成本指标，下达落实到各部门和基层单位；控制生产费用的发生，组织产品成本核算；检查、考核成本计划执行情况，对各部门的基层单位完成成本任务的结果进行评比；进行成本预测，开展成本分析。
2.3 各职能部门在成本管理上的职责
为了完成成本计划任务，降低产品成本，提高经济效益，企业须组织各职能部门参与成本管理工作，在本身的职能范围内，做好各项工作，保证成本管理工作的顺利开展。
2.3.1 生产部门负责制定生产定额，编制和落实生产、作业计划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时利用率；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占用；组织在产品、半成品定期盘点，提供准确的在产品、半成品的数量资料。
2.3.2 计划、统计部门，须及时准确地进行生产和消耗统计，帮助建立和完善原始记录，为成本管理工作提供有关的数据资料。
2.3.3 技术、工程部门，应负责制定各项物资消耗定额；搞好产品设计，采用先进的工艺和技术、以及其他有效措施，提高产量和质量，降低原材料消耗，节约能源和工时，以降低产品成本。
2.3.4 品质检验部门，须加强全面质量管理，严格进行产品检验，采取有效措施提高产品质量，减少不合格品和废品。
2.3.5 营销、采购、仓库部门须负责对材料物资的采购供应进行严格的计量和检验，按计划和定额控制发料；合理组织物资采购、运输，降低采购费用和销售费用。
2.3.6 设备管理部门，须负责做好设备的维护和保养，保证设备正常运转；采取措拖提高设备利用利用率、有计划的组织设备修理，合理节约维修费用。
2.3.7 动力部门须负责制定水、电、气消耗定额；严格计量，加强管理；及时维修仪表设备，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。
2.3.8 劳动工资部门，须负责制定劳动定额；合理组织劳动，实行安全生产，提高劳动生产率；合理支付工资、奖金和福利费；采取劳动保护措施，改善劳动条件，避免职业病及各种安全事故所导致的费用开支。
2.3.9 行政事务部门，须负责控制办公费用的开支；控制低值易耗品的购置和领用；组织好事务用品、物料用品的管理和领发；协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气的管理，做好冬季取暖、夏季降温物资和支出的管理，按标准控制使用。
2.3.10 其他各部门，也要在完成本职工作的前提下，努力节约费用支出。
2.4 车间成本管理的职责
车间是组织企业产品生产的中心环节，因而也是企业成本管理的重要环节。产品生产的耗费，大部分都发生在车间，因而应当健全车间成本管理。
车间应当根据公司下达的成本或费用指标，制定车间成本计划或费用计划；与公司财务部门配合，做好成本、费用指标分解下达班组的工作；提出车间增产节约，保证完成成本计划；配合有关部门加强对生产耗费的控制，督促班组或工人及时做好记录；按照公司规定组织车间成本核算，检查与考核班组成本、费用指标完成情况；组织班组之间完成增产节约，降低成本任务的竞赛活动，总结推广先进经验。
2.5 班组成本管理的职责
班组是从事生产活动的基层，和生产耗费的发生有直接联系。因此组织班组参加成本管理，对于节约生产耗费、降低产品成本，有着重要的作用。
班组成本管理的方式和内容，应考虑其班组的生产特点、劳动组织情况、工人管理水平等具体条件确定。
班组只对能够由其控制的成本、费用进行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格率、废品率等指标。在实际工作中，应根据班组生产性质和特点，规定其中的几项，由班组负责管理，并由车间考核其完成情况，列入经济责任制的评比范围。
3、成本管理的重要工作环节
3.1 成本核算和报告
成本核算是根据确定的成本计算对象，将生产经营过程中发生的各项成本耗费进行记录、归集和分配，从而计算各种产品的总成本和单位成本。通过成本核算，反映成本计划的执行情况和成本控制的最终结果，为成本的事中控制提供依据。
成本报告即通过会计报表的形式反映成本核算和成本分析的结果，向管理层提供系统有效的成本信息，为管理层进行成本预测、决策、计划、控制和考核提供依据。
3.2 成本分析
是指根据成本核算资料及其他有关资料，将本期实际成本与本期计划成本、上年同期实际成本以及国内外先进企业的同类产品成本相比较，确定成本差异，进而分析差异原因，从中寻求降低产品成本的对策，以提高经济效益，并为未来进行成本预测和成本决策、编制新的成本计划提供依据。
3.3 成本预测
是指根据成本数据和各项因素与成本的依存关系，运用专门的`方法对未来的成本水平及期变化趋势作出科学的测算。成本预测的结果，是可以形成可供选择的不同成本方案，作为管理者进行成本决策的基础。
3.4 成本决策
是指根据成本预测提供的方案数据及相关资料，运用决策的理论和方法，在多个与生产经营和成本有关的方案中，抉择出最优方案，以确定目标成本。企业通过成本决策，确定了目标成本，为编制成本计划提供了依据，从而实现了成本的事前控制。
3.5 成本计划
是指根据成本预测和决策的结果，确定和计划产品的生产耗费成本水平，并提出为达到规定的成本水平应采取的措施，通过编制成本计划，企业可以进一步挖掘降低成本的潜力，为成本控制、分析和考核提供依据。
3.6 成本控制
是指根据成本计划，对生产经营过程中，将要发生或实际发生的成本进行审核、监督和调节，及时修正所发生的偏差，将其控制在成本计划范围之内，以确保成本计划的执行。
3.7 成本监督
是指在成本控制的基础上，对成本计划及其有关指标的实际完成情况进行检查，督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度，严格各项费用开支标准，正确计算产品成本，对监督中发现的问题，责成有关部门采取改进措施。
4、关于成本预测
4.1 企业必须要进行成本预测的项目和情况
企业为了掌握未来的成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，以提高经济效益，增强企业的竞争能力，需要在不同的时期，对不同的经济活动项目进行成本预测，具体有以下几个方面：
4.1.1 对新产品开发项目应作成本预测
成本预测，对新产品开发起着至关重要的作用。因为新产品开发的项目，只有既能满足市场需要，又能达到预计的成本水平，才能给企业带来预期的经济效益。所以，企业在开发新产品时，必须要对开发项目进行严密的成本预测，做好充分的调研论证，以确保决策的正确。
4.1.2 当产品生产的有关条件发生变化时应作成本预测
企业的产品生产有时会因环境因素及企业内部条件等原因，使产品生产的有关条件发生变化，如原材料改变、采用了新工艺、使用了新设备等。这些变化必然会导致生产成本的变化，企业应了解这些变化对产品成本的影响程度，通过成本预测，掌握变化情况，以便于对成本计划作出必要的调整，这对于企业加强成本管理是非常必要的。
4.1.3 对技术改造项目应作成本预测
技术改造的目的就是为了提高产品质量，提高劳动生产率，降低产品生产成本。因此，企业在对技术改造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，可以为管理当局提供决策依据，作出最佳方案的选择。
4.1.4 企业新建与扩建时应作成本预测
企业扩大生产经营规模，包括新建、扩建，扩大营销或商业网点等，要保证这些重大投资项目的决策正确，就必须要进行严格的可行性研究分析，成本预测正时其可行性分析的重要内容。通过成本预测，了解到建设项目投产后产品生产的收益情况，从而可以计算出奸商投资的回收期，避免企业在重大投资项目上的决策失误。
4.2 成本预测的一般程序
科学合理的预测程序，是保证预测正确性的必要条件，企业在成本预测时应按以下四个工作程序进行。
4.2.1 明确预测的对象和目标
要对成本预测的对象和目标给予确定，才能去寻求实现目标的途径。一般情况下，企业成本预测的目标取决于企业未来时期的总目标，要围绕这一主线，使成本预测有“的”放“矢”，对企业的成本管理工作起到实质性的效用。
4.2.2 收集预测的依据资料
只有全面收集、整理出与预测目标相关的资料，才能进行加工处理得出预测结果。这些资料主要是市场方面资料、企业以往的成本方面资料以及预测对象有关的技术经济资料。
4.2.3 选择合理的方法进行测算
这是对所收集的各类资料进行加工处理的过程。可用于成本预测的方法很多，一般可分为定量预测法和定性预测法两大类。测算时应根据预测对象的特点和预测的目标来合理的选用。
4.2.4 分析预测结果，提出最优方案
对测算的结果要进行分析、评价，对存在的不利偏差进行及时的修正，最后写出成本预测结果报告。报告中应提出降低成本的措施与控制方法，还应提出可供选择的成本方案，帮助管理层作出成本决策。
5、关于成本计划
成本计划是企业成本控制的基本依据，同时也是成本考核与分析的基本标准。为了充分发挥成本计划的积极作用，保证企业经营目标的实现，在编制成本计划时，要以先进合理的技术经济定额为基础，要注意成本计划和成本核算的一致性，同时还应与其他有关计划密切衔接，要从合理降低产品成本的角度对相关计划的角度对相关计划作出制约，使各项计划既相互衔接又相互促进，才能保证成本计划的有效实施。
为了保证成本计划科学合理，在编制成本计划时，应严格按照以下的工作步骤和要求进行：
5.1 收集和整理资料
公司财务部门，应从各方面收集和整理编制成本计划所需要的各种资料，主要有以下方面：
5.1.1 计划期企业的生产计划、劳动工资计划、物资供应计划、产品销售计划以及降低成本的各项技术组织措施。
5.1.2 计划期劳动定额与费用定额，以及原材料、辅料、燃料、动力、工具等的消耗定额。
5.1.3 新产品的设计资料和目标成本。
5.1.4 上期实际平均单位成本和成本分析资料以及厂内计划价格资料。
5.1.5 国内外同类型企业或同类型产品具有先进水平的成本资料。
5.1.6 上级部门对编制成本计划的有关要求和各项规定。
5.2 分析上期成本计划执行情况
在编制本期成本计划之前，必须正确分析上期成本计划的执行情况从中分析成本升降的原因，找出降低成本的规律，特别是对于制定可比产品成本降低指标，尤为重要。但是，编制成本计划的工作往往在每第四季度进行，所以上期（上年度）的成本计划执行情况，只能计算预计数，具体计算公式如下：
上年全年预计平均单位成本=（上年1至9月实际平均单位成本×上年1至9月实际产量+上年第四季度预计单位成本×上年第四季度预计产量）÷（上年1至9月实际产量+上年第四季度预计产量）
5.3 试算可比产品成本降低指标
这是在正式编制成本计划前，先试算计划期产品成本降低情况，通过测算结果检查其合理性，做到事先心中有数，如发现不够合理，再重新研究挖掘降低成本的潜力和措施，这样反复平衡试算，直到指标定在比较先进、合理的水平上。试算可比产品成本降低率和降低额的具体方法如下。
5.3.1 计算由于材料消耗定额降低而形成的节约，公式如下：
材料消耗定额降低影响成本降低率=材料消耗定额降低的%×材料费用占成本的%
5.3.2 计算由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的节约，公式如下：
工资费用变动影响成本降低率=[1-（1+平均工资增长的%）÷（1+劳动生产率提高的%）]×工资费用占成本的%
5.3.3 计算由于生产增长超过费用增加而形成的节约，可按固定费用和变动费用分别进行计算，公式如下：
固定费用影响成本降低率=[1-1÷（1+生产增长的%）]×固定费用占成本的%
变动费用影响成本降低率=[1-（1+变动费用增加的%）÷（1+生产增长的%）]×变动费用占成本的%
5.3.4 计算由于减少废品损失而形成的节约，公式如下：
减少废品损失影响成本降低率=废品损失减少的%×废品损失占成本的%
综合上述结果，即可求得计划期可比产品成本降低率，用降低率乘按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本，即可求得计划期可比产品成本降低额。
5.4 正式编制企业成本计划
成本管理制度3
成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理费用、财务费用”科目。
“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。
项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。
1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与后勤人员费用。
可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本,同时记入“应付工资“账户。根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,按考勤发放工资。
2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。
建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。建立材料验收入库制度。
材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。
领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖,应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。
月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),分别报项目负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的验收资料及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。
3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;对完成工程量形式结算的`,每月由预算人员计算实际完成工程量。
4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12‰。
公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6‰利率计息,第二季度开始按12‰计息。平时上交时,记入“其他应付款――公司――结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,借记“工程施工――间接费――公司管理费”、贷记“其他应付款――公司――结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工――间接费――安全措施费”科目单独核算。
6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。
公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为计息日。平时上交时,记入“其他应付款――公司――借款利息”借方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工――综合费”、贷记“其他应付款――公司――借款利息”。项目应建立固定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定
的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。建立成本分析制度,定期进行成本分析。
成本管理制度4
一、为了加强公司的成本管理,降低消耗,提高企业的经济效益,根据《公司财务管理制度》的有关规定制定本办法。
二、成本管理的基本任务是:通过预测、计划、核算和分析,正确反映经营成本,促进企业各部门加强管理,寻找降低成本,减少消耗的途径,提高企业的经济效益。
三、公司在成本管理中心必须遵守国家有关财经法规,遵守财税部门关于成本范围的规定,坚决服从和严格执行董事会的各项指令。
四、公司的总经理对公司的成本管理负全面责任,经管部、开发部、工程部、材料设备部对项目成本负有与其职能相对应的直接责任,在做好成本管理工作的前提下,公司应在成本管理中逐步步推行目标成本管理。成本管理责任制
一、管理责任建立的原则
(一)公司应按照分级、归口管理、权责结合、责任到人的原则,建立和健全与实际情况相适应的成本管理责任制。
(二)公司以董事会批准的.项目目标编制项目预算成本。项目预算成本经由董事会批准后即为项目的目标成本下达,由公司总经理全面负责实施。
(三)公司各部门在总经理的领导下应结合本部门的职责参与公司的成本管。
五、成本管理责任分工:
(一)经管部:
1、根据董事会批准的项目总体目标和规划,组织编制目标和规划的预算成本;
2、董事会下达目标成本后,经管部应牵头会同有关部门一起进行目标成本的指标分解,并把分解指标和实施责任落实到部门和个人。
3、经管部应与财务部、工程部、开发部、材料设备部门一起对成本进行跟踪,分析和控制,并每月提供书面分析报告送总经理审阅。
(二)财务部:
1、参与公司项目可行性研究和项目评估中的财务分析工作。
2、参与经管部和工程部、开发部、材料设备部对董事会下达的目标成本进行的指标分析。
3、组织公司的成本核算,及时、准确地为经管部、开发部、材料设备部门进行成本分析与控制提供核算资料。
4、每月编制成本报表,在次月七日前报董事长、总经理。
(三)工程部
1、在董事会批准项目目标和规划后,按目标成本要求,在本部门经理主持下,进行目标成本分解,组织实施落实到个人。
2、在保证质量的前提下,努力降低成本,减少消耗,提高经济效益。
(四)开发部:
1、对前期开发过程中应交纳的各项费用,做到合理、必须。
2、对后期配套过程中应交纳的各项费用做到严格控制。
(五)办公室:在董事会下达给公司管理费用指标内,安排好管理费用的开支。
成本管理制度5
一、项目施工准备阶段
1、参与工程投标（商务标、技术标编制）、工程成本计算编制工作，制作工程分段工程量及工程量细化表，提出合理化建议，并由成本控制部牵头，邀请总经理、分管副总经理、工程部召开投标讨论会，确定投标战略，认真做好工程的投标工作。
2、做好成本预测和计划工作，认真熟悉图纸，制作工程量细化表及项目成本控制表。
3、强化事前控制和合同管理。通过加强工程项目成本控制，对施工过程中工程成本进行动态结算管理、成本核算预警，达到工程结算及时、有效反映项目成本，保证公司利益最大化。
二、项目施工阶段
1、依据图纸及前期制作的工程量细化表及项目成本控制表，准确计量施工过程中的.单项结算，及时反映项目工程动态成本。
2、成本管理是成本控制部的核心工作，成本人员要投入必要的时间和精力，要及时跟进施工图纸的设计变更、工程联系单、工程签证单，完成好每项具体工作。
3、施工过程中的设计变更必须按程序及时办理工程签证并汇报分管总经理。
4、工程量的计算、审核，材料价差调整、材料认价应当准确无误。
5、及时审核工程进度款拨付、动态成本分析、成本数据整理，以供领导做出合理决策。
三、项目竣工决算
1、工程决算阶段是整个项目运作过程中成本人员工作量最大的阶段，是成本人员工作的主要的关键阶段。包含竣工图纸的绘制及竣工成本统计表与项目成本控制表的对比工作。
2、工程决算要准确、及时、全面有理有据。
3、工程竣工决算内容及条件，工程竣工验收合格后，根据工程部工程竣工决算资料进行工程决算。
4、工程竣工资料包含内容为：
（1）、施工招标文件及招标图纸
（2）、工程中标通知书及工程合同
（3）、竣工申请单
（4）、材料、设备合格证，实验证明
（5）、材料、设备进场验收单
（6）、分部分项工程验收单
（7）、单位工程验收单
（8）、工程设计变更单
（9）、竣工总结
（10）、竣工图纸。
5、工程决算书包含内容为：
（1）、施工招标文件及招标图纸
（2）、工程中标通知书及工程合同
（3）、工程竣工验收单
（4）、材料设备核价单
（5）、工程联系单
（6）、工程签证单
（7）、决算单
（8）、竣工图纸。
4、决算应严格按照工程决算计划进行，及时向公司领导汇报，让领导随时了解项目决算情况，遇到和甲方或乙方分歧较大的项目要及时上报领导并同时向领导提出解决建议，以供领导做出合理决策。
成本管理制度6
为提高企业自身竞争力，保持公司稳定、持久地发展，根据公司实施的目标责任制管理工作的要求，结合《公司财务收支管理制度》与《劳动报酬与经济效益挂钩暂行办法》等项工作规定，特制定本办法，以利提高企业运营效益和管理水平。
一、公司经营成本控制办法
1、按照年度财务预算方案，实施经营成本控制，主要控制项目是管理成本、经营成本包括员工资福利，公共设施维护费、水电费、招待费、固定资产购置费、垃圾处理转运费等日常工作中经常发生的项目开支费用；成本控制的目标是保障工资福利开支占缴收费总额百分比率的相对稳定（既收支比率控制）做到有计划的开支。
2、年度预算目标管理，须明确三项财务收支控制线：一、预期利润线（发展线）；二、收支平衡线（保本线）三、维持线（生存线）；三项控制线具体控制指标应分配到各部门、各管理处，直至各工作岗位，公司财务主管定期提供信息以利各单位参照三项控制线进行成本控制对比。
3、公司各级负责人是成本控制工作的.主要责任人，综合部负责及时提供财务控制详细信息，并定期将主要收支项目向业主委员会和广大业主通报。综合部财务室设立费用支出台帐，各管理处须建立相应资金收入台帐和物品领用消耗台帐。凡属办公用品、劳保用品、固定资产等非生产性开支，统一归综合部负责送审、筹备、采购＄物业维修用专业性物品的添置，由请领单位提供采购价格清单报公司经理审批。应急情况下，部门经理有权处置200元以内开支，事前须报告；一般情况下按《财务收支管理制度》执行。
二、管理处收支核算办法
1、管理处设立收入台帐，内容包括：物业管理费、水费、车辆停放占地费、特约服务费、装修垃圾清运费等各项缴收费项目。公司考核工作小组，将对照工作目标管理责任书确定的缴费目标考查台帐记录。
2、管理处须建立非生产性物品的领用、消耗记录，管理处的工资提成、公用水电费、公共维修费、办公用品费和其他应分摊部分均要记入管理处成本，该项支出台帐由公司财务负责分摊核计。
3、实行经济承包的业务和单位，按照承包协议实行完全独立的核算。
成本管理制度7
第一章总则
第一条
为了进一步加强Z公司(下称“公司”)成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本制度。
第二条
公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。
第三条
成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。
第二章生产成本管理分工
第四条
财务部应根据公司实际情况：
1、严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规、条例与制度。根据公司的实际情况，编制年度生产成本预算。
2、根据公司的实际情况，测算本公司目标成本控制指标。
3、按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。
4、参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善。
5、根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。
6、负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。
7、负责生产基地的成本核算和管理。
第五条
生产管理部门应根据公司实际情况：
1、根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。
2、负责月度各车间、半成品库的盘点工作。
3、统计报送有关经济技术指标。
(1)每月生产月报表。
(2)每月盘存资料。
(3)月度生产计划。
(4)生产月度综合统计分析。
4、负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。
5、配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额进行资金管理和限额领料制度。
第六条
人力资源部门的职责：
1、负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。
2、负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。
3、负责劳动保护费用的管理。
4、负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。
第七条
材料采购部门的职责：
1、负责各种消耗材料的采购。
2、负责组织内部材料计划价格的制定与调整。
第三章生产管理部门准确计算产品成本。
第八条
成本项目包括直接费用和制造费用。
(一)直接费用
1、直接人工费：指直接生产人员的工资、职工福利费等;
2、直接材料费：指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用;
3、燃料动力费：指生产过程中耗用的动力费用。
(二)制造费用
指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。
第九条
下列支出不得列入产品成本：
公司各管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立合同而发生的有关费用;各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第十条
产品成本核算的基本程序如下：
(一)确定成本计算对象。公司以每一批次产品或配件为成本计算对象。
(二)确定成本项目。公司产品成本采用制造成本。
(三)设置下列各种成本和费用明细账：
1、生产成本明细账：按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。
2、制造费用明细账：按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。
3、待摊费用、预提费用明细账：根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。
4、产成品、自制半成品明细账：按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5、主营业务成本明细账：根据销售清单及出库单结转产品销售成本。
(四)财务部按成本项目确定成本。财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。
(五)结转产品销售成本。
第十一条
财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账;按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量，掌握使用状况;库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。
第十二条
材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：
(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);
(二)购入材料的外地运杂费;
(三)符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗;
(四)材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用;
(五)进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的'外汇价差。
委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。
以上第
1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
第十三条
核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按计划成本或合同估价入账。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。
第十四条
可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象;由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。
第十五条
生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。
第十六条
公司支付给员工的各项工资，包括：基本工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。
第十七条
生产部门的人员工资根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。生产工人的工资直接计入相应产品的成本上，生产部门以及车间管理人员工资计入制造费用。对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象;几个项目共同负担的直接人工费，可按以下方法在各项目之间进行分配：
1.采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。
某一配件(工序)直接人工费=工时定额×单位工资标准
某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费
2.采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。
某一配件(工序)直接人工费=完工量×单件工资标准
某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费
3.采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。
直接人工费分配率=(当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)×100%
某产品应分配的直接人工费=该产品实际生产工时×直接人工费分配率
第十八条
生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的燃料及动力费用，根据单据直接计入受益对象;几个项目共同耗用的燃料及动力费用，可按以下方法在各项目之间进行分配：
1.定额工时制下
燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象定额工时总和)×100%
某产品应分配的燃料及动力费用=该产品定额工时×燃料及动力分配率
2.计件工资制下
燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象直接人工费总额)×100%
某产品应分配的燃料及动力费用=该产品直接人工费×燃料及动力分配率
3.实际工时制下
燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)×100%
某产品应分配的燃料及动力费用=该产品生产车间实际生产工时×燃料及动力分配率
第十九条
制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，记入各成本计算对象生产成本中。分配的计算公式如下：
制造费用分配率=(本月发生的制造费用/各成本计算对象直接人工费用总和)×100%
某产品应分配的制造费用=该产品直接人工费×制造费用分配率
第二十条
为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。其平衡公式为：
完工产品实际成本=月初在产品成本+本月发生全部生产成本-月末在产品实际成本
第二十一条
期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。
第二十二条
各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。
第二十三条
成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品账实相符。
第二十四条
月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。
第四章生产成本的预算编制
第二十五条
生产部门预算编制程序。各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11月份，向财务部门提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。
第二十六条
生产成本的预算编制分工。财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。
第二十七条
生产成本的预算编制要求。财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。
第二十八条
生产预算的调整。由于生产计划的调整而造成生产技术指标的变动，财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。
第二十九条
生产成本的控制。
1、按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。
2、进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限。进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达及生产成本预算的调整。
3、全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划，对水、电、气消耗等另行编制。
第三十条
生产成本预算的考核。
1、按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标成本管理的第一负责人。
2、确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。
3、各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确保目标达的实现。
第五章附则
第三十一条
本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报董事会审议通过。
第三十二条
本制度由公司董事会负责解释。
第三十三条
本制度自颁布之日起执行。
成本管理制度8
1. 总则
为了加强成本费用管理，正确归集各项成本费用，规范其核算内容和方法， 努力压缩各项成本费用支出，提高经济效益，根据《会计法》和新《企业会计准则》有关规定，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。
2. 成本计算方法与成本项目
2.1. 根据公司产品生产特点和管理要求，主要采用分批法计算产品成本。
2.2. 公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”和“制造费用”对生产成本进行总分类核算。
2.3. 直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。
2.4. 直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务提供等人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其他相关支出（按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等）。
2.5. 燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料及动力费用。
2.6. 制造费用：核算企业各个生产单位（分厂、车间）为生产产品、提供劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租赁费（不包括融资租赁费）、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制造费用等。
2.7. 制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算：
2.7.1. 职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等。
2.7.2. 差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用
2.7.3. 办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。
2.7.4. 水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。
2.7.5. 折旧费:核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。
2.7.6. 修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗用的各种费用。
2.7.7. 租赁费:核算车间租入固定资产所支付的租金费。
2.7.8. 机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备维护材料。
2.7.9. 低值易耗品摊销:核算车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。
2.7.10. 运输费:核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。
2.7.11. 车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。
2.7.12. 保险费:核算车间的固定资产、流动资产进行财产保险所支付的保险费用。
2.7.13. 技术资料费:核算车间为改进工艺、提高质量与劳动生产率、节约原材料而进行的小型技术改造所发生的设计费和制图等费用，包括生产设计部门的日常经费。
2.7.14. 试验检验费:核算车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。
2.7.15. 劳动保护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、清凉饮料以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风装备等方面的费用和各项劳动保护装置的维护费。
2.7.16. 停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。
2.7.17. 其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。
2.8. 制造费用的分配采用生产工时比例分配法。
2.9. 财务部月末根据车间传递过来的“产品成本计算单”将“制造费用”分配到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余额。
2.10. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的制造费用总额编制《销售费用明细表》及简要费用分析报告上报公司领导。
注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：
盘盈冲减管理费用；
盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入管理费用；
在产品因非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入营业外支出。
3. 销售费用
3.1. 销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。
3.2. 公司设“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：
3.2.1. 职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。
3.2.2. 办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。
3.2.3. 折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。
3.2.4. 修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。
3.2.5. 车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。
3.2.6. 运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的运输费。
3.2.7. 装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的装卸费等。
3.2.8. 包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。
3.2.9. 保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费
3.2.10. 销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。
3.2.11. 广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费。
3.2.12. 展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用。
3.2.13. 租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。
3.2.14. 差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出。
3.2.15. 会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费。
3.2.16. 业务招待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费。
3.2.17. 低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。
3.2.18. 代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手续费。
3.2.19. 其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。
3.3. 销售费用的控制办法：原则上根据公司与销售部门每年签订的有关销售费用的计划支出总额进行控制。具体办法一般有如下三种：
3.3.1. 按照商品销售收入货款回收额进行比例提成的办法；
3.3.2. 按照销售费用占产品销售额的比例提成的办法；
3.3.3. 实行销售费用包干控制。
3.4. 销售费用应按年度、月度编制《销售费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。
3.5. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总额编制《销售费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。
4. 管理费用
4.1. 管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。
4.2. 公司设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：
4.2.1. 职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪酬（工资、奖金、津贴、补贴及相关支出），包括保安、消防、勤杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。
4.2.2. 房产税:核算公司按规定支付的房产税。
4.2.3. 城镇土地使用税: 核算公司按规定支付的`城镇土地使用税。
4.2.4. 车船税: 核算公司按规定支付的车船税。
4.2.5. 印花税: 核算公司按规定支付的印花税。
4.2.6. 土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。
4.2.7. 土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。
4.2.8. 折旧费：核算管理部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。
4.2.9. 无形资产摊销:核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产成本，而不包括在管理费用中。
4.2.10. 开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。
4.2.11. 上缴管理费用：核算按照各级规定上缴总公司的管理费用。
4.2.12. 差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。
4.2.13. 会议费：核算公司召开各种会议发生的各项费用。
4.2.14. 办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。
4.2.15. 修理费：核算管理部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。
4.2.16. 机物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。
4.2.17. 车辆使用费：核算管理部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。
4.2.18. 低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。
4.2.19. 董事会费:核算公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
4.2.20. 咨询费:核算公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
4.2.21. 聘请中介机构费:指公司聘请中介机构所支付的费用，如聘请会计师事务所进行查账验资、资产评估等支付的费用。
4.2.22. 诉讼费:核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。
4.2.23. 排污费:核算公司按照规定缴纳的排污费。
4.2.24. 运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。
4.2.25. 检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。
4.2.26. 劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。
4.2.27. 财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财务产保险费。
4.2.28. 租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。
4.2.29. 水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。
4.2.30. 仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。
4.2.31. 绿化卫生费：核算公司对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费。
4.2.32. 技术转让费:核算公司使用非专利技术所支付的费用。
4.2.33. 研究与开发费:核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的产品设计费、工艺规程定制费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员薪酬、研究设备折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不符合无形资产确认条件的也列入管理费用。
4.2.34. 业务招待费:核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。
4.2.35. 存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。
4.2.36. 其他管理费用: 核算不能列入以上项目的管理费用。
4.3. 管理费用控制办法：
4.3.1. 管理费用明细项目可分为可控费用和不可控费用。其中就各职能部门而言：1-11项为不可控费用，12-35项为可控费用。
4.3.2. 对不可控费用，财务部的管理重点是控制各项费用的提取基数，严格按标准提取有关费用；对于可控费用，应按照责任核算要求，将各项管理费用包干到各管理部门进行控制、考核。因此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算。
4.3.3. 管理费用应按年度、月度编制《管理费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。
4.3.4. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。
5. 财务费用
5.1. 财务是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
5.2. 公司设“财务费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：
5.2.1. 利息支出:核算公司生产经营期间为筹建生产经营所需资金而发生的利息支出。
5.2.2. 利息收入:核算存入银行存款的利息收入。
5.2.3. 加罚息:核算公司逾期归还银行借款的加息和罚息支出。
5.2.4. 银行手续费:核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。
5.2.5. 现金折扣收入: 核算公司收到的现金折扣。
5.2.6. 现金折扣支出: 核算公司发生的现金折扣。
5.2.7. 汇兑损益:核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。
5.2.8. 其他筹资费用:核算不能列入上述项目的各种财务费用。
5.3. 财务费用的控制办法：
5.3.1. 财务部负责财务费用的支付与管理，公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用支出。
5.3.2. 财务部应于每月15日前，将上月公司发生的财务费用分项目编制《财务费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。
6. 附则：
6.1. 本制度由财务部制定、解释和修改。
6.2. 本制度自颁布之日起施行。
成本管理制度9
公司费用报销制度
1、目的
为了加强公司财务管理，强化费用控制。
2、适用范围
公司员工费用报销管理。
3、职责
3。1客服部负责制度的制定；
3。2各部门负责按照制度执行。
4、内容
4。1费用报销审批权限：
4。1。1公司的费用开支均由各部门经理负责审核，财务核实，但最终批核权由总经理审批。
4。1。2如遇总经理外出，又急需于支付时，可按下列情况处理：
费用在300元以下的，经部门经理审批后，财务可予以先行报销；
费用在300元以上的，先由部门经理向总经理报告，再由总经理口头（电话）或书面（传真、E—mail）指示财务人员先行处理。
以上两种情况，财务部出纳必须待总经理回来时，再将有关单据交给补签。
4。1。3具审批权限的人员，不得签涉及自己的费用，其费用由其上级主管负责签批。
4。1。4所有的费用开支必须先获享有审批权人同意，才能实施。不得“先斩后奏”。
4。2费用报销流程：
4。2。1当费用发生后，受款人必须在三天内填写有关的报销凭证，并办妥本部门的'审批手续，再送往财务审核，超出三天的费用不予报销，责任自负。
4。2。2。财务部必须认真、负责地审查有关的报销凭证及原始单据，重点要审查其内容是否真实合理，计算是否正确无误，手续是否完备无缺，有无违反公司规定和作弊嫌疑。如有异议时，财务应当拒绝受理，并退回当事人重新办理。情节严重的，必须立即报至其部门经理及总经理。
4。2。3由部门经理审批无误后，经财务审核无误的单据，应由财务送给总经理审批。
4。2。4财务在收到经获总经理批核的单据时，应在一天内，足额地支付有关款项给受款人，并在费用报销单上签收。
4。2。5受款人到财务处领取款项，在收款时，应当面点清款项。
4。3借款：
4。3。1当事人因公办理涉及到费用需借款，必须填写借款申请单。
4。3。2借款时写清借款的理由或用途，当日借款金额在300元（含）以内的经部门经理审核。借款金额超过300元时，除完成以上程序外，还须上报至总经理报准后方可支付。
4。3。3借款人在办妥相应的事项后，应及时办理报销手续，尽快与财务结算清楚。
4。3。4、借款人在财务处已有借款没有还清时，财务有权拒付二次借款。
4。3。5当借款人不及时结清借款之项目时，财务有权从薪资中抵扣。
4。4重点费用有关规定：
4。4。1工资：
4。4。1。1每月15日为职员薪资发放日。
4。4。1。2薪资计算周期，每月1日至最后一日为一个月周期，每月25日后入职当月不发放薪资，计入下一个月薪资内。
4。4。1。3客服部在每月5日前，将上月各部门员工的“考勤情况”、“门票领取情况“上报财务。
4。4。1。4财务在每月13日前，将所有员工的工资计算完毕，并交总经理签批。
4。4。2交际应酬费：
4。4。2。1一般人员不能以任何理由请客送礼，确因需请客送礼，应当掌握分寸，发生金额在100元以下，事先须经部门经理同意。如发生额在200元以上/餐次的，必须先获总经理的批准。
4。4。2。2一次的金额应控制在人均50元以内，如发生额在500元以上的，必须有证明人签字。
4。4。2。3一次发生的交际费，必须如实填写清楚所应酬的项目方可报支。
4。4。2。4市内交通费：
（1）因公事外出的车费可实报实销；但必须注明起止地和事由。
（2）交通工具均以公交车、专线、小巴、BRT为主；
4。4。2。5出租车费一般不予报销，但特殊原因需打出租车时，应事先经部门经理同意方可。
4。5费用报销的有关规定：
4。5。1每次报销费用，必须在事项结束起3日内，特殊情况一周内完成，过期财务可不予报销。
4。5。2有关费用必须按相关“费用报销凭证”准确、如实地填写，具体要求如下：
4。5。2。1报销凭证一律使用钢笔或水笔填写：
4。5。2。2受款人姓名一律使用中文字书写，字体要清楚。
4。5。2。3所属部门按受款人所在部门的名称填写：
4。5。2。4填报日期按填写当日的日期填写：
4。5。2。5附件张数按所附单据数量填写：
4。5。2。6大、小写金额必须填写一致，不得涂改：
4。5。2。7发票、收据必须分开填写有关“费用报销凭证”；
4。5。2。8凡涉及购物或非本人事项的报销，必须有本部门同事作验收或证明人的签名；
4。5。3如填报未符合上述要求，财务部有权要求经办人重新填报。
4。5。4所有费用报销，必须凭“发票”或“收据”为原始凭证，如确实无法取得原始票据的，须以“支付证明单”代替，并必须注明未能取得票据的原因。
4。5。5如遇有票据丢失的，将视同没有发生费用，相关的损失由票据丢失人承担。
4。5。6所有票据必须真实，如发现作弊时，财务将按票面金额的两倍处罚当事人。
4。6关于办公用品的采购及维修：
4。6。1各部门所需办公用品必须于每月3日前上报客服部文员，由客服部进行审核汇总，上报总经理审批。
4。6。2客服部根据审批采购计划，填写“借款单”，到财务借备用金采购。
4。6。3所采购的物品必须统一保管，领用物品时填写领用表。
4。6。4办公设备的维修，要求事先申请到客服部备案，由客服部负责，请专人维修及购置维修所需物件，各部门无权自行处理。
5、其它
5。1本规定由客服部制订并归口管理；
5。2本规定将会根据公司实际情况随时修订；
5。3本规定自签发之日起实施。
成本管理制度10
1、定期按每月、每季、全年进行人工成本统计。人工成本是酒店在生产经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和。人工成本统计口径明确为如下内容:(1)职工工资总额和生活费;(2)其他从业人员劳动报酬;(3)社会保险费(包括:养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险);(4)职工福利费用;(5)职工教育费用;(6)劳动保护费用;(7)工会经费;(8)招工招聘费;(9)其他。
2、在人工成本统计的基础上进行人工成本指标的分析,包括:(1)人工成本总量变动情况分析。人工成本增加绝对值=报告期人工成本总量-基期人工成本总量;人工成本增长率=报告期人工成本总量/基期人工成本总量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=报告期人工成本总量/报告期企业增加值*100%。企业增加值是由经营利润、人工成本、税收净额三部分组成。(4)人事费用率的分析。人事费用率=报告期人工成本总量/报告期营业收入*100%。(5)人工成本的投入产出分析。人工成本的投入产出=报告期经营利润/报告期人工成本总量。
3、通过人工成本指标分析和横向比较,清楚本酒店人工成本在同行业中所处的地位,对人工成本的未来走势作出预测,对人工成本的不良趋势及时纠正,对人工成本的优良趋势加以肯定,从而影响企业的人工成本决定,及时调整人工成本政策,达到人工成本指标优质化的目标。
4、制订积极进取的人工成本战略。酒店的人工成本战略应该是:绝对人工成本(人均人工成本)至少要等于并争取略高于同行业的平均水平,以保证在吸收人才的竞争中处于优势地位,而相对人工成本(劳动分配率或人事费用率)至少要等于并力争尽可能低于同行业的平均水平。以实现人工成本投入后产出的最大化。人事费用率一般控制在25%左右。要运用效益制?原则控制人工成本不适当的增长,实行人工成本'两低于'办法,即:人工成本总额的增长要低于酒店经营利润总额的增长幅度,人均人工成本的增长要低于以正常营业收入计算的`劳动生产率。
5、做好年度人工成本的预算工作,在预算人工费的支出的基础上制订标准人工成本,并着重于过程控制,按月、按季监测实际达到的人工成本与预算人工成本之间的差距,加以揭示和分析,及时采取有效措施,把人工成本的超支或浪费消灭在人工成本形成过程中。
成本管理制度11
第一章：总则
第一条、为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。
第二条、公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。
第二章：成本开支范围
第三条、为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。
1、直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。
2、直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。
3、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。
4、制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。
第四条、下列各项支出不得计入成本：
1、资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。
2、对外投资的支出。
3、无形资产受让开发支出。
4、违法经营罚款和被没收财产损失。
5、税收滞纳金、罚金、罚款。
6、灾害事故损失赔偿。
7、各种捐赠支出。
8、各种赞助支出。
9、分配给投资者的利润。
10、国家规定不得列入成本的其他支出。
第三章：成本核算的任务、原则
第五条、公司成本核算的任务是：
1、认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。
2、监督成本费用发生的合规性和合理性。
3、促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。
第六条、成本核算工作的原则
1、按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
2、开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。
3、成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。
4、成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。
5、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。
6、成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。
7、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。
8、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。
9、公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。
第四章：生产费用的分类、归集、分配
第七条、生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。
1、外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。
2、外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液休和气体燃料。
3、外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。
4、工资：指应计入生产费用的职工工资。
5、计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福利费。
6、折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。
7、修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。
8、利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。
9、税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
10、其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。
第八条、生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：
1、直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。
2、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。
3、工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费。
4、制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：
(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。
(2)职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。
(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。
(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。
(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。
(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。
(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。
(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。
(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。
(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。
(11)保险费：指车间应负担的财产保险费
(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。
(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。
(14)季节性修理期间的停工损失。
(15)运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。
(16)外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。
(17)试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的.检验费用、理化试验、质量监控等费用。
(18)设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。
(19)其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。
第九条、生产费用归集与分配的原则
1、按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。
2、凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。
3、凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。
4、分配标准一经确定，不得随意变动。
第十条、购入材料的成本：
1、生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。
2、购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。
3、进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。
第十一条、材料费用的归集与分配
1、月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。
2、采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。
3、材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造一部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。
4、月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。
第十二条、动力费用的归集与分配
1、动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。
2、动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。
3、动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。
第十三条、工资及福利费用的归集与分配
1、应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。
2、按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。
3、依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。
每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。
第十四条、固定资产的折旧费
1、固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。
2、公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。
第十五条、待摊和预提费用
1、待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。
2、预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。
3、根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：
(1)新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；
(2)数额较大的固定资产修理费用。
(3)一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；
(4)企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；
(5)按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；
(6)一次支付的财产保险费；
(7)按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出；
(8)停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；
(9)其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。
第十六条、制造费用
1、制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。
2、应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。
3、各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。
第五章：成本核算方法
第十七条、产品成本核算的基本程序
1、对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；
2、计算在产品成本；
3、计算产品的制造成本。
第十八条、辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。
a)辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。
b)辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。
c)辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。
d)辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。
第十九条、成本计算方法：
1、根据原料药产品的生产特点，对维生素B1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。
2、根据医药制剂产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别（大片剂、小片剂、胶囊等）及一定的分配标准分摊核算。
3、月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。
第二十条、按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。
第二十一条、在制品成本和产成品成本
1、公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。
2、根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
3、制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。
4、原料药产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。
第六章：附则
第二十二条、本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。
一、第十九条
成本计算方法：期未在制品的处理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造费用。
成本核算系统是可以留存人工费及制造费的，因为有些行业的月未在制品这部份费用比例并不小，况且电脑系统计算起来比手工核算方便得多，而且产品成本会更加准确。
二、第十一条
材料费用的归集与分配采用公司内计划价格进行材料日常核算。
成本核算系统是采用成本期间加权单价为核算单价。
成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。
我们认为根据材料领用单来分配材料这一方法是在一定的前提条件下才能应用的，那就是不会有其它产品用到此物料，否则原计划用于产品A的物料，由于特别原因会用到B产品中去，而且当有剩余物料退仓时，真不知该冲减哪一个产品的领料记录。
成本核算系统采用定额材料耗用加上材料差异部份，这一方法得到许多同行的认可。
成本管理制度12
项目实施方案设计成本管理作业指引
1.目的
为保证项目发展成本目标的实现,本指引规范了方案设计阶段的成本管理和控制方法。
2.范围
适用所有公司开发项目方案设计阶段的成本管理及控制工作。
3.术语和定义
3.1实施方案设计阶段:包括规划方案(含单体)设计和建筑扩初设计。
4.职责:
4.1公司-造价部
4.1.1负责项目市场成本调研,编制项目成本调研报告;
4.1.2负责建立成本模型和数据库;
4.1.3负责编制方案设计阶段《成本测算》及编制《方案阶段成本分析报告》;
4.1.4负责组织编制扩初设计阶段《成本概算》及《扩初阶段成本分析报告》;
4.1.5负责编制设计各阶段成本控制建议及限额设计指标值;
4.1.6负责设计阶段成本控制工作的跟进工作;
4.1.7负责组织编制设计阶段方案成本比较和修正。
5.工作流程
5.1项目开发成本调研
5.1.1公司项目预立项后,造价部各专业工程师须开始收集和调研同类项目市场成本水平,编制项目成本调研报告;
5.1.2造价部须根据调研成果和以往项目开发成本资料建立成本数据库和研究模型。
5.2方案设计阶段成本管理和控制
5.2.1造价部须参与项目规划方案设计的专业小组评审,对规划方案设计成本提出要求和建议;
5.2.2规划方案设计完成后,造价部依据技术管理部(设计)提供的规划方案设计在一个月内编制其建安《成本测算》,对前期可研阶段的项目《成本估算》进行修正并对项目成本影响较大或成本容易流失的单项工程做专项成本分析和建议;
5.2.3造价部须在方案设计完成后一个半月内完成《方案设计阶段成本分析报告》的编制,对方案设计阶段所做主要成本工作进行总结和对后续扩初设计提出成本控制建议,并报造价部经理审核。
5.3扩初设计阶段成本管理和控制
5.3.1成本控制目标中建安成本目标在考虑可能发生的补充设计、设计变更及现场签证及其它不可预见的费用后,将建安成本目标尽可能的.合理分解到每一个单项工程或专业工程上,形成扩初阶段的成本限额设计初步建议;
5.3.2造价部组织召集技术管理部(设计)相关人员开会讨论扩初阶段的成本限额初步建议,充分沟通后形成会议纪要,经分管副总经理审批后会签给技术管理部(设计),作为扩初阶段的成本限额;
5.3.3初设计完成并提交后一个半月内造价部须组织编制项目《成本概算》,概算依据扩初图纸针对典型配套(如地下室、会所、网球场馆等)及不同层高塔楼标准层的主体结构混凝土含量、模板含量、砌体含量、地面、墙面装修等分项工程计算单位含量并套用现行综合价按规定取费并按平均市场下浮水平计算,部分因图纸设计深度不够的项目暂按估算指标值,专业分包工程按市场价格。项目《成本概算》经造价部经理审核后报分管副总经理办公会审批;
5.3.4概算完成一个月内造价部负责完成《扩初设计阶段成本分析报告》的编制,对扩初设计阶段所做的主要成本工作进行总结并对下一阶段施工图设计提出成本控制建议并报本部门经理审核。
6.表格和记录
6.1《设计限额要求》
6.2《建安成本限额设计成本控制建议书》
成本管理制度13
第1章总则
第1条为了标准生产本钱核算，到达生产本钱治理与掌握的目的，特制定本方法。
第2条在抓好生产过程本钱治理与掌握的同时，建立健全企业内部本钱核算制度，全面提高生产本钱的会计核算水平，是公司领导特殊是公司财务工作人员的重要职责。
第3条公司财务工作人员必需仔细贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产本钱的列支范围、核算的程序方法等进展的强制性标准，以保证生产本钱核算成果的质量。
第2章产品生产本钱核算根底工作
第4条为了精确、真实地核算产品本钱，公司各部门、各生产车间和仓库治理部门必需建立健全本钱治理根底工作。
第5条公司各部门依据公司下达的指标，结合自身实际状况对费用开支实行分口治理、层层落实的治理方法。
第6条各生产车间要加强对产品本钱核算的根底治理工作，详细工作主要从以下六个方面进展。
1、对生产耗用的原材料、帮助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额治理。
2、精确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进展合理分摊。
3、依据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用安排、个人考核、班组工时利用状况的依据，并把经过精确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。
4、设立特地的领料员，对每种产品的原材料进展精确记录和分摊。
5、区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料规划，实行限额发料，不准以领代耗。
6、对月末结存的材料等物资实施盘点，如需连续使用的应办理结转手续，转入下月连续使用；不需要连续使用的应准时退回供给仓库。
第7条仓库治理
1、加强仓库登记治理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进展全面、精确登记。
2、严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。
3、强化物资的盘点治理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
第8条建立健全原始记录治理制度
1、对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用状况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。
2、采纳统一的原始记录格式的填制方法。
3、严格签署、审查、传递、汇合、保管程序，保证数字完整、清楚、真实牢靠。
第9条财务部应对本钱核算及治理工作按月进展严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进展严格掌握，如有超标或铺张现象应赐予相应惩罚。
第3章产品生产本钱核算要求
第10条公司根据权责发生制原则进展核算，凡不属于本期产品担当的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产本钱，要严格划清本钱开支的界限。
第11条生产本钱核算必需划清以下界限，不得相互混淆。
1、正确划分应计入本钱与不应计入本钱的界限。
2、正确划分各月的费用界限。
3、正确划分产品费用和期间费用的界限。
4、正确划分各种产品的费用界限。
5、正确划分产成品和在产品的费用界限。
第12条以下支出应当计入产品生产本钱
1、直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、帮助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。
2、直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
3、其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。
4、返回废品损失，因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序担当费用损失。
5、制造费用，包括公司各个生产车间为组织和治理生产所发生的生产车间治理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动爱护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。
第13条以下支出不得列入生产本钱
1、为购置和建筑固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。
2、对外投资的支出。
3、被没收的财物。
4、各项罚款、赞助、捐赠支出。
5、国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。
第14条以下收入不得冲减生产本钱
1、规定应列入营业外收入的各项收入。
2、固定资产变价收入。
3、外销材料、废次品等发生的收入。
4、按规定应直接上交财政的各种罚款收入。
5、按规定不应当冲减生产本钱的其他收入。
第4章产品生产本钱核算方法
第15条公司产品按生产作业规划归集生产本钱，生产本钱核算采纳“逐步结转分步法”，依据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品本钱。产品本钱的核算期为月份。
第16条直接材料的归集与安排
1、生产治理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。
2、生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并安排计入产品生产本钱。
3、车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》，作为直接材料的减项，同时计入产品原料本钱，并计算出产品单耗。
第17条步骤费用的归集与安排
与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，根据肯定的系数归集安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
1、直接人工费的归集与安排
（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。
（2）财务部月末依据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》，列示于“生产本钱―直接人工”与“制造费用―车间治理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产本钱―直接人工”借方的人工费按肯定的系数安排计入产品本钱，并计算出产品单耗。
2、工艺用帮助材料的归集与安排
与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按工程归集，按肯定的系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
3、工艺用燃料及动力的归集与安排
与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按工程归集，按肯定的系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
4、制造费用的归集与安排
制造费用是指生产部门为组织治理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按肯定的.系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
（1）车间治理人员的工资及福利费，依据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进展归集。
（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进展归集与安排。
（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进展归集。
第18条返回废品损失的归集与安排
因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序担当费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产本钱。
第19条当产品完工后，根据工序要求，编制《产品生产本钱计算单》。同时，编制《可比产品生产本钱计算单》，与同期或基期比拟。
第5章产品生产本钱核算根本程序
第20条公司产品生产本钱核算的根本程序
1、对所发生的费用进展审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此根底上确定应计入产品生产本钱的费用和应计入各项期间费用的数额。
2、应计入产品生产本钱的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产本钱，哪些应当由其他月份的产品生产本钱负担。
3、每个月应计入产品生产本钱的生产费用，在各种产品之间进展安排和归集，计算各种产品生产本钱。
4、既有完工产品又有在产品的本钱，在完工产品和期末在产品之间进展安排与归集，并计算出完工产品的总本钱和单位本钱。
5、完工产品的生产本钱结转至产成品科目。
6、结转期间费用。
第21条生产费用计入本钱的方法
1、各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。
2、各种帮助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，但凡为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产本钱；但凡为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按肯定系数进展安排。
第22条其他几个特别问题核算的处理方法
1、原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理
必需查明缘由，根据规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部治理权责的划分，分别计入和冲减公司治理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应领先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最终将剩下的金额计入公司治理费和车间经费。
2、具有待摊性质和预提性质的费用处理
（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关本钱工程当中。
（2）具有预提性质的费用，依据其详细使用工程在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。
3、“废品损失”的处理
（1）但凡生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原本钱工程中反映。
（2）但凡销售后用户退回的。废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产本钱，并将废品的销售量及销售本钱以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售本钱。假如废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。
第6章附则
第23条本方法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。
第24条本方法自公布之日起生效实施。
成本管理制度14
编制人：
批准人：
日期：20xx年7月
1、成本部职能。
成本部管理职能是在房地产投资开发项目的设计、招投标、发包和项目施工阶段，将房地产开发成本控制在预定的目标之内，以保证项目建设过程中合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和经济效益。
2、工作原则。
2.1、正直忠诚，公正廉洁原则。
2.2、实事求是，精细精准原则。
2.3、严格保密原则。
2.4、最大限度节约公司成本原则。
3、成本部职责和工作流程。
3.1、项目设计阶段。
3.1.1、项目设计阶段职责。
负责项目设计阶段组织成本部对设计图纸进行优化讨论，提出合理优化建议。
3.2、项目招投标和合同签订阶段。
3.2.1、项目招投标和合同签订阶段职责。
成本部负责编制招标文件、招标控制价（或标底），组织发布招标公告、开标、评标、定标、中标通知书等招投标工作。参与各类合同编制，洽谈、签订工作。
3.2.2、项目招投标和合同签订阶段工作流程。
3.2.2.1、依据设计施工图及项目技术文件，编制工程量清单及招标控制价（或标底），发中心审核，对工程量、项目特征及内容与中心核对，核对无误后形成正式的招标清单，依据正式的招标清单编制项目部的招标控制价（或标底），与最终定标价格对比，以便中心考核；
3.2.2.2、依据项目招标要求编制招标文件、发出招标公告并对招标文件进行答疑澄清、投标资格审核、开标、评标、询标、定标，开标前必须通知管理中心，在管理中心允许的情况下才可以开标，对开标的数据及资料形成评标报告上报管理中心，并对数据及资料做好保密工作；如果管理中心不允许开标，要对各家的投标文件及资料封存，锁在保险柜里；询标过程要以公司利益为前提，对询标的结果及问题澄清及时反馈给管理中心，针对各投标单位几轮的询标报价，项目部成本部要形成正式的推荐文稿，向管理中心推荐中标单位，以便管理中心参考。
3.2.2.3、依据招标文件和中标通知书，与中标人签订施工合同；参与合同的编制、洽谈、修改、补充和签订工作；项目成本部要起草合同文本及条款，发管理中心审核，审核通过形成正式的合同文稿后，发给施工单位，对施工单位提出的异议进行解答与澄清。双方对合同条款达成一致后，由项目部发起会签流程，上报管理中心。合同一式四份，甲乙双方各两份，项目部只留存复印件及扫描件存档。
3.3、项目施工阶段。
3.3.1、项目施工阶段职责
成本部负责项目施工阶段的成本控制和管理工作。负责审核工程进度款、审核工程造价依据封存文件、审核工程设计变更签证单、审核工程材料价格及品牌、审核工程竣工结算，技术经济资料整理归档。
3.3.2、项目施工阶段工作流程
3.3.2.1、工程进度款审核工作流程
当项目工程形象进度到达合同约定节点后，由项目承包人向项目工程部申报工程进度款支付申请表，附件资料及合同要求的造价封存文件，项目工程部收到申请后对承包人本期施工完成的工程进行全面的审核，包括工程的进度、质量、安全、文明施工、申请付款金额、造价依据封存文件的合规性等。满足付款条件时，由工程部将承包人上报的进度款申请表及附件资料转给项目成本部，成本部首先对上报资料的完整性及合规性进行初步审查，对本期已完工程进行现场复核，上述内容均符合要求，再依据已完工程进度完成情况及造价依据封存文件对承包人申报的进度款进行审核，审核通过与施工单位达成一致由项目成本部发起进度款资金申请会签上报管理中心，不满足付款条件时将其驳回重做。
项目成本部负责与管理中心成本部对接，对上报的资料及工程进度预算做出解释，核对无误管理中心会签后上报资金审计，如果核对金额发生变化，项目成本部重新发起会签流程再上报管理中心成本部，争取在每月的15日资金审批会前完成会签上报财务部，资金审批通过，董事长签字完成，通知施工单位开具发票，发票的信息及规范要符合管理中心财务部的要求，发票由项目总签字确认后邮寄大连，管理中心财务收到发票后就可以给施工单位打款，打款完成要及时通知项目成本部与施工单位确认，确认收款后本次进度款流程完成进入下一个付款节点
3.3.2.2、工程变更签证单审核工作流程
1、现场签证必要性界定的主责部门。负责依据合同对现场签证签署的必要性、签证表述的合理性进行界定。
2、负责对现场签证内容的真实性、签署的规范性进行复核。
3、负责对现场签证签署的及时性进行监督，对于超过签证时限的签证享有拒签的权力。
4、现场签证经济核算的主责部门。负责在签证流转审批过程中进行费用测算，并依据已签署的现场签证在当月28日前完成当月签证的分类汇总。
5、承包商在需要签证内容完工后且未隐蔽前（拆除工程需在拆除24小时前），提请监理单位及甲方现场工程师进行现场实测实量。
6、监理单位及甲方现场工程师进行现场实测实量后，工程部提请项目项目成本部相关人员进行现场复核。
7、现场实测实量及复核完成后，各方应现场共同签署《现场实测实量记录表》（此记录表内容可现场手写，也可现场手写资料整理后打印）。
8、现场签证必须使用本制度统一模板格式，并由工程部统一编号。
9、所有现场签证必须附有《现场实测实量记录表》和完工实拍照片并保证照片清晰可辨。
10、由《设计变更单》或《工程任务联系单》引发的现场签证还必须附有《设计变更单》或《工程任务联系单》。
11、拆除或返工工程除附有已发该拆除的《设计变更单》或《工程任务单》外，还需附拆除前该部位的图纸（如属于第三方拆除而无图纸的，可不附而以拆除前实测实量记录单为准）。
12、现场签证在监理单位、项目工程部、项目技术部、项目成本部的审核时间均不得超过2个工作日。如审核过程中对签证内容存有意见需要修改或否定的，下一审核部门可向前一审核部门退返并提出修改意见。
13、自现场实测实量之日起11个工作日内未提交至项目成本管理部的签证，项目成本管理部有权拒签，如仍进行签署的，项目成本管理部需说明理由。
14、经项目成本管理部审核完成的签证报项目经理及项目管理中心各部门、项目管理中心总经理审批，原则上每人审批时长不得超过2个工作日，如对此签证内容存有异议的，可先行退回。
3.3.2.3、造价依据封存文件的审核工作流程
1、目的
为及时整理和确认工程施工所依据的相关经济技术资料，避免合同执行过程中甲乙双方已确认或已实施的'经济技术资料的丢失或遗漏，保证确定工程结算造价所依据的资料的完整性及与工程施工所依据的资料或工程完工所呈现出的结果的一致性，要求承包单位每个月上报造价依据封存文件。
2、内容
2.1工程施工类合同
1）工程开工报告或进场通知书；（首次封存时提供）
2）《“甲供”材料设备接收授权委托书》（首次封存时提供）
3）项目专用章授权委托书（如有，在首次封存时提供）
4）工程实际施工所依据的图纸；
5）工程实际已实施的设计变更单、技术联系单、技术做法表；
6）工程现场签证单；
7）施工界面划分表或施工界面确认单；
8）按合同可以作为结算依据的专项施工方案。
9）“甲供”材料四方验收及交接单、“甲供”材料供货及接收对账单
10）“甲供”水电费用对账及确认单；
11）“甲限”材料设备确认单；
12）“乙供”材料设备品牌确认审批单
13）偏差激励单；
14）基建类合同已完工程验收审批表；
15）其他按合同约定可以作为结算依据的资料。
3、造价依据文件封存的审核程序和审核职责
项目成本部：审核当期所封存的依据资料是否与本部门实际所收到并用以计量的依据资料相符，确认本次所封存的资料是否能足以支持本期已完工程的计量与计价，是否存在应该补充的其他资料。
3.3.2.6、工程竣工/完工结算工作流程
依据合同约定工程竣工验收合格后施工单位应在规定的期限内上报工程结算申请表及结算资料，经项目部各部门会签同意结算，工程部对承包单位上报的结算资料进行初审，合格后转交给项目成本部，成本部依据合同、造价依据封存文件、各部门出具的验收报告及其它结算资料对承包单位上报的结算书进行初审，初审完成与施工单位达成一致，形成初审结算报告书及洽谈记录，经项目部会签后上报管理中心成本部，管理中心针对项目部上报的结算申请及结算资料进行复审，复审通过后下发经董事长签批的复审结算书，项目成本部依据复审结算书出具结算协议经管理中心财务、资金审计部、法务及税控审核通过再发给李总裁审批，审批通过通知施工单位盖公章及法人章。再由项目成本部发起结算协议及结算款的会签，项目管理中心及董事长审批通过后通知施工单位开具与结算值等额的发票，发票的信息及规范要符合管理中心财务部的要求，发票由项目总签字确认后邮寄大连，管理中心财务收到发票后就可以给施工单位打款，打款完成要及时通知项目成本部与施工单位确认，确认收款后本次结算流程完成。
成本管理制度15
第一章总则
第一条
为了加强成本管理，降低成本耗费，提高医院的经营管理水平，根据中华人民共和国会计法、医院的财务制度和朝阳医院的财务管理制度并结合实际情况制定本制度。
第二条
医院成本核算管理的目的是通过建立健全医院成本核算管理组织体系、工作制度和规范标准，增强全院人员的经济管理责任，合理改进成本核算工作流程，完善经济核算手段与方法，正确核算分析医疗服务成本，从而客观地反映医疗经费需求，合理计划与分配医疗服务收益，保证服务质量，减少消耗，提高效益，使医院更加适应市场经济条件下的长远发展需要。
第三条
医院成本核算执行制度执行制造成本法，实行权责发生制。
第四条
成本管理的基本任务是：通过成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映医院的经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。
第五条
在成本核算的过程中要遵守国家的财政法律、法规，贯彻执行国家有关的方针、政策，做到规范化、标准化。
医院全体员工依据所承担的工作职责，承担相应的成本责任，实行全过程的成本管理责任制。
第二章全院成本管理责任制
第六条
医院在院长领导下，按分工职责实行成本管理责任制。
第七条
院长对成本管理的主要责任：
①贯彻执行国家以及医院有关成本管理的制度，对医院的效益负完全责任。
②组织建立成立管理责任制，将成本费用指标分解下达到各职能部门和有关科室、班组，实行归口管理。
③组织与领导各职能部门，提高服务质量，降低成本，完成各自成本计划。
④定期组织经济活动分析会，检查成本计划执行情况，针对管理中存在的问题，采取措施，改进经营管理。
第八条
行使总会计师职能的副院长对成本管理的主要职责：
①协助院长组织领导医院的成本核算管理工作，组织编制、执行成本计划、控制成本开支、健全成本核算制度、开展成本预测、分析工作。
②宣传国家和医院有关成本管理政策和制度，严格执行财经法纪，参与重大经济合同和经济协议研究和审查。
③定期检查成本计划和执行情况，及时提出医药经营中需解决的问题，并向院长报告，协调解决。
④协助院长协调各业务部门之间的关系，解决成本核算中的交圈对口问题。
第九条
医院财务处作为成本核算的责任部门，其管理职责是：
①制定医院的成本管理制度，以及有关的成本核算办法。
②监督和指导部门成本核算。
③核定、考核单位部门成本计划执行情况。
④汇总编制各部门的财务成本计划。
⑤参与制定医院内部各种定额和价格。
⑥进行成本的预测、控制、分析工作。
第十条
医院各部门对成本管理的主要职责是：
1、医疗医技科室的管理职责：
①以降低成本、增加效益为成本核算管理的重点。
②加强科室内部事务管理，各种仪器设备、医用消耗材料、药品、试剂、卫生被服等实物要有专人负责登记、保管，交接班时清点数量;科室内物品定期盘点、报损、核销，并于规定时间向有关部门报送报表。
③严格遵循计算网络操作规程。及时、准确登录或统计医疗信息，保证各项医疗基础数据的完整、准确。
2、物资供应科室的管理职责：
①各项实物支出必须符合医院有关规定，严格按计划采购。
②建立健全实物管理制度。
③健全物资和固定资产实物帐，并按有关规定进行核算。
④限期报送上月各单位实物消耗成本核算报表。
3、对后勤技术维修科室的管理要求：
①提供的劳务资料等服务，根据核定的对内服务价格按项目统计，并实行供需双方签字验收制度。
②设专人负责内部仪器设备、库存维修材料、工时材料消耗统计等实物保管工作，做好实物入、出库的登记统计工作。
③限期报送上月各单位消耗统计表。
4、对行政管理科室的管理要求：
①根据上年度成本费用开支情况，制定本年度的费用预算，经批准后进行全程控制。
②严格控制各项行政管理费用，按审批权限开支。
③厉行节约，努力提高资金使用效益。
④按规定对医院投入的人员工资，水电，固定资产折旧等成本进行核算，制定院内服务价格，对所有服务项目均实行有偿服务。
⑤按规定期限向院内、外主管部门和领导报送成本核算各类报表及有关分报告。
第三章成本核算的任务和要求
第十一条
医院成本核算的基本任务是：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准和医院的成本计划，核算医药经营过程中所发生的各种费用，计算医药的经营成本，提供成本报告和有关资料。
第十二条
执行国家的物价政策，严格执行北京统一医疗收费标准，测算医院成本核算的内部价格，促进医院成本管理标准化、制度化。
第十三条
实行计量管理
建立各种物资的计量、收发、领退和盘点制度，各种计量设备应齐全、有效，并有专人负责，保证计量用具的正确使用。
第十四条
原始记录管理。
在医药经营过程中的各种原始记录，应予以严格管理，保证准确、完整，并按规定流转后，在最终部门予以保管。
第十五条
必须按月计算医药经营成本。
计入当月成本的材料消耗，费用开支与医药经营收入、起讫日期必须一致，不得提前或延后。
第十六条
必须根据计算期内完成的医药经营收入实际消耗和实际价格，计算医药经营的实际成本，不得以后计成本或计划成本代替实际成本。
第十七条
医院应当按照权责发生制的原则计算成本，凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本;凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。
第十八条
成本核算必须划清本期成本与下期成本的界限、已完项目与未完项目的界限。
第十九条
单位成本核算中各种处理方法，包括存货计价，价差的调整，费用的分配，已完、未完项目成本的计算，以及医药经营成本计算等等，前后期必须一致，不得任意变更。如需变更，要报经财务或核算主管部门批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响在当期的会计报告中加以说明。
第四章成本开支范围
第二十条
下列费用可列支成本或费用：
①人工成本：直接或间接为医院医疗活动提供的各种劳务报酬，包括各种正式人员、合同工、临时工、返聘人员工资、津贴、补贴、职工福利及社会保障费等用于个人部分的各项支出。
②医用设备成本：直接或间接用于医院医疗的仪器设备，包括医用仪器设备类的折旧费、租赁费、医用车台、柜、架类的修理和摊销费用。
③医用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手术、介入、诊疗等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、卫生材料、医用气体、医用仪器维修配件、医用教学和科研等其他器械及耗材等。
④血液成本：用于医疗的血液及其自制品，包括外购血液，自采血液、自制成份血等
⑤保障服务成本：包括水电费，取暖制冷费，房屋使用及维修费，被服使用及洗涤费，给氧，通讯使用及维修费，车辆使用费，自养管理费等。
⑥科研教育成本：包括科研费、教育费等。
⑦管理费用成本：指行政管理部门为组织和管理医院所发生的，按一定方法分摊到科室的成本费用。包括直接和间接发生的行政管理，如业务招待费、技术转让费、无形资产推销费、咨询费、诉讼费、坏帐准备、报刊杂志费、外诊费、镶配费等;经营费用，如业务宣传费、展览费、租赁费等;财务费用，如利息支出、汇总净损失、金融机构手续费和筹资发生的费用等;开办费，其他管理费如绿化、保洁等费用。
⑧其他成本：包括直接或间接发生的社会公益性支出，如特殊保健费、义务咨询费、捐助支出等;罚没财产、罚扣、财产物资盘出等特殊损失等;其他特殊支出如行政事业费支出、党团费支出、太平间费用等。
⑨药品成本：各科室领用的各类药品，试剂等。
第二十一条
下列支出不得列支成本费用。
①为取得固定资产、无形资产和其他资产而发生的资本性支出及其利息。
②向其他单位的投资。
③应在专用基金中列支的集体公共福利支出。
④按规定购置国债的支出。
⑤国家法律、法规规定以外的各种付费。
⑥与医院经营活动无关的其他支出。
第二十二条
医院拒绝支付除国务院、市政府有文明规定的必须支出款项以外的一切摊派。
第二十三条
药品成本，包括药品费、采购费、储存费和损耗费、降价损失费和在加工制作过程中发生的原材料费、包装材料费、药检费等。其他成本同第二十二条。
第五章成本预测及降低成本计划
第二十四条
成本预测的目的是为挖掘降低成本的潜力指明方向，作为计划期内降低成本决策的参考，成本预测是制定成本计划的选择达到目标成本的最佳途径的重要手段。
第二十五条
为适应市场经济发展的需要，参与竞争，在新项目引进前，设备的采购前，都必须进行成本预测，提出成本最优方案，确定目标成本，减少浪费，提高经济效益。
第二十六条
成本预测的基本程序是：
①确定预测目标
②收集和分析所需的.历史资料的数据。
③掌握市场信息
④确定预测模型
⑤提出预测目标
⑥计算预算误差
⑦分析内部外部的各种因素的影响。
第二十七条
成本预测的主要内容。
①新项目、新设备投资前，成本、利润可行性预测。
②完成医药经营收入能达到的利润的预测和成本降低额的预测。
③完成目标利润的成本降低额所应达到的总收入的预测。
④项目、单病种降低成本和利润的预测。
⑤单位保本点的预测。
第二十八条
成本预测的方法以本、量、利分析法为主，也可采用直观法、专家预测法进行。采用本、量、利分析法的预测公式是：
①保本点=固定费用/(1―变动费用率)。
②实现目标里运营完成的经营总收入=(固定费用+目标利润)/(1―变动费用率)。
③变动费用率=变动费用/经营收入x100%
第二十九条
在经营过程中，尤其是发生重大问题对成本产生影响时应当对目标值进行修订，以保证预测目标的准确。
第三十条
在条件许可情况下，可以按成本项目、成本对象、对保本点、目标成本、目标利润应完成的经营收入进行预测。
第三十一条
医院在运作成本预测的基础上，分季按年编制成本降低计划。
第三十二条
降低成本计划的编制内容：
间接费用计划
技术组织(管理)节约措施
医药成本支出计划
管理费用计划
财务费用计划
经营费用计划
第三十三条
降低成本计划编制的依据和分工应根据医院的医药经营任务和消耗水平，在确保主管部门下达的任务指标的前提下，依据各部门确定的计划经营收入，各部门提出的技术组织节约措施，各部门管理费用开支计划以及各部门所辖降低成本任务等，最后由财务部门汇总编制。
第三十四条
降低成本计划应有具体计算依据，不得任意填报或只列项目、金额，没有计算过程。
第三十五条
降低成本计划编制后，财务部门负责汇总工作。对于执行结果应定期检查，防止流于形式。
第三十六条
降低成本计划经原审核后以文件形式批准下达。
第六章成本核算
第三十七条
医院按国家有关成本管理方针以及本制度进行成本核算，并结合医院特点确定成本核算的程序和具体方法。
第三十八条
成本核算对象：
①医疗业务部门以临床、医技科室为对象归集分配费用，并计算成本。
②保障服务部门的成本核算对象以单位(或班组)为主体核算各种成本项目的费用消耗
③药品部门的成本核算对象可以根据药品的性质和种类分西药、中成药、中草药为对象归集和分配成本费用。
④行政管理科室作为医院的机关部门，以整个行政管理科室为核算对象进行各种费用的归集，最后以一种间接成本摊入各有关医疗业务科室
第三十九条
成本项目按下列原则划分：
①人工费
②医用器材费
③医用设备类成本
④保障服务成本
⑤管理费用
⑥其他成本
⑦血液成本
⑧药品成本
第四十条
各项目成本的收入与实际成本核算的范围和计算口径必须一致，以保证成本项目的可比性。
第四十一条
核算医药经营成本一般以月为计算期。
第四十二条
实际成本中耗用的库存物资数量，必须以实耗为准，不得以领代用。已领未用的材料，要及时办理推料或办理假退料，购入卫生器材要及时办理入库手续，月末卫生器材已入库，货款未结时应及时办理暂结入帐手续。
第四十三条
实际成本中耗用的器材价格，必须按实际价格计算。器材核算按计划价格进行核算的，核算期末要将差异还原成本，不得任意少摊或多摊。
第四十四条
待摊(预提)费用应按照费用项目的受益期限，确实分摊(预提)数量，按期分摊(预提)，一般不得超过十二个月(可以跨年)。
第四十五条
人工成本核算：
①人工费的组成：医院的人工费指支付给医药经营人员的工资总额及按人头计提的职工福利费和社会保障费。具体内容包括：计时工资、奖金、加班加点工资，工资性津贴和补贴，特殊工资如工伤工资、产假工资、婚丧假工资、探亲工资等，以及职工福利费，社会保障费等。
②人工费分配：根据不同的工资支付方式，人工费按照有关受益对象计入相关的成本。如果涉及的科室或成本项目明确可直接计入，如果工资费用涉及两个以上科室或成本项目时，应采取一定分配标准后计入。
公式为：
工资费用分配率=(工资费用总额/各科室实际工时总数)x100%。
某科室或成本项目工资分配=该科室或成本项目实际工时x工资费用分配率。
第四十六条
固定资产折旧费
一、使用年限：
1、医用仪器设备折旧年限：
①电子设备：折旧年限
②机械设备：折旧年限
2、一般设备、家具折旧年限
3、布类(被服)折旧年限
4、房屋、建筑物折旧年限。
二、折旧基数
1、计算固定资产折旧的基数为取得固定资产的原始成本。
2、固定资产净值。
三、固定资产折旧费的计提范围
1、房屋及建筑物。
2、在用的医用设备
3、非医用设备
4、季节性停用
5、大修理停用的设备
6、融资租入固定资产
7、经营租赁方式租出的固定资产
8、当月减少的固定资产
四、不计提固定资产折旧费用：
1、未使用，不需用的设备
2、已经营性租赁方式租入的固定资产
3、在建工程未完工交付使用前的固定资产。
4、已提足折旧继续使用的固定资产
5、未提足折旧提前报废的固定资产
6、国家规定不提折旧的其他固定资产，如图书类不提折旧。
五、固定资产折旧费的计提方法
1、平均年限法(直线法)
2、工作量法
3、适当时采取双倍余额递减法。
六、其他：
本月新增的医疗设备，当月不计提折旧。本月内减少的医疗设备，当月仍提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入当期损益。
七、固定资产折旧费的核算方法：
借：医疗支出--固定资产折旧--xx科
药品支出―固定资产折旧--xx科
在加工材料―固定资产折旧费--xx科
辅助费用―固定资产折旧费--xx科
管理费用―固定资产折旧费--xx科
贷：专用基金―修购基金
第四十七条
固定资产修理费
1、医用仪器，一般设备，房屋建筑屋的维修费折旧额____%计算。
2、中、小修理费一次计入当期有关成本。
借：医疗支出―固定资产修理费x科
药品支出―固定资产修理费x科
贷：银行存款
3、大修理费用先计入“待摊费用”分期摊入各期。
计算公式：
某科室房屋修缮费=全院医疗用房修缮费x该科室房屋面积占全院工作用房总面积的百分比。
支付时
借：待摊费用―固定资产修理费
贷：银行存款
分摊时
借：医疗支出―固定资产修理费xx科室
药品支出―固定资产折旧费x科室
贷：待摊费用―固定资产修理费
第四十八条
低值易耗品按下列方法列入成本
①一次摊消法：凡单位价值在800元以下的可以一次摊销。
②分期摊消法：凡单位价值在800元以上的可以分次摊销。
③对于多个单位公用的，采取按一定标准分摊的方法计入使用单位成本。如：氧气可按管头分摊，器材按床位比例分摊。
第四十九条
辅助费用按下列方法计入成本。
1、水电费：
①用水用电大户要单独安装水电表，单独计量。
②科室没有设计量器具的，可按科室人均用水、电计算成本。
③电费可按照明、仪器设备总功率计算用电量，按内部确定的单位成本计算科室水电费成本。
④计算公式：
待分配水电费=全院水电费总额-单独计费
水电费单位成本=待分配水电费/各科室水电费用消耗总量
某科室水电费=该科室水电费消耗量x水电费单位成本
2、车辆使用费和通讯费：
①车辆使用费按科室车公里数和内部测算的车公里价计入各科室
②通讯费可按各科室通话时间和每分钟通话成本计入各科室。
3、被服使用费：
包括被服购置、洗涤、洗衣设备的购置、维修、洗衣业杂支和人工成本等。
各科室洗涤费用=∑(科室各品种被服×折旧总数)×标准洗涤成本
第五十条
医疗服务项目成本核算。
医技科室，化验项目，放射检查项目的成本分摊，可根据其向临床科室所提供服务量及金额的大小进行分摊。
第五十一条
药品费成本核算
1、医院药品采取售价金额核算法，即药品的购、销、存均按售价核算，其进价和售价的差额通过“药品进销差价”核算。
2、药品成本计算方法采用药品的综合差价率或药品综合加成率。
药品综合差价率=
本期药品成本=本期药房药品销售额×(1-药品综合差价率)
本期药品实现的差价=本期药品收入-本期药品成本
3、药品采购费的核算。
药品采购费主要指药品采购过程中发生的差旅费、运输费、装卸费、中转费、劳务手续费、检验费、包装费、药品损耗、佣金、保险费、入库前的整理费等。
药品采购费不能直接计入药品成本，要单独设立“药品采购费用”明细科目核算。
期末与采购计划费用指标比较，计算出“药品采购成本差异”，作为考核和控制指标。
药品采购成本差异率=(实际采购成本/标准采购成本)×100%
药品采购成本差异额=标准采购成本×(1―药品成本差异率)
4、药品管理费的核算
药品管理费主要指各类库房业务费、药品储备费、药品损耗费等。
药品管理费属于药品管理部门的期间费用，要单独设立“药品管理费”明细科目核算，不能直接计入药品成本，其核算办法同“药品采购费”。
5、药品销售成本的核算
药品销售成本主要计算各类药品在销售过程中发生的各种费用，核算西药、中成药以及制剂管理销售部门的经营业绩。
百元药品销售费用=
第五十二条
间接费用的分摊方法
可以按照直接费用(或人工费)比例法进行分配。
间接费用分配率=
第五十三条
医院应在年终对物资进行盘点，对盘盈盘亏，经批准后，分清责任，调整成本。
第五十四条
成本核算资料必须标准完整，如实反映医疗经营过程中各种耗费，有关成本的原始记录、凭证、账册、费用汇总和分配表、统计资料等内容必须齐全、真实、记载和编报必须及时。
第七章成本考核与分析
第五十五条
医院定期考核各科室成本计算完成情况，一般每月一次。
第五十六条
成本计划考核的依据，经医院确认后，以文件形式批准各科室的成本计划为准，同时辅之以相关的内容，各项指标均以财务报表为准。
第五十七条
成本考核的主要指标
1、成本降低率=(本期成本降低额/本期总收入)×100%
2、人均管理费用=管理费用总额/平均人数
3、降低成本额
4、人均创收额=业务总收入/医院定编数
第五十八条
成本考核方法：采取每月初检，半年考核，年终总考核。
第五十九条
成本分析是经济活动分析的重要内容。通过检查医院降低成本计划完成情况，找出节超原因，从而挖掘降低成本的潜力，提高管理水平。
第六十条
医院院每季召开成本分析会，通报各科室主要指标完成情况，找出管理中的问题。
第六十一条
成本分析的资料要根据成本责任分工原则，由各业务口提出分析，财务部门汇总。对于管理中出现的重大问题，可事先确定分析内容，书面通知有关单位进行专题分析。
第六十二条
成本分析的方法、内容。
1、由于成本的降低(或超标)对完成经营指标的影响。
2、贯彻执行降低成本计划，对降低成本的主要影响。
3、分月、季降低成本计划地完成情况，以及年度预计完成情况。
4、计划成本与实际成本的比较。
第六十三条
成本项目的分析：科室部门要对成本支出与计划成本进行对比，找出升降原因。个别病种成本项目，可进行收支对比，找出节超原因。
第六十四条
成本分析应将年度降低成本计划地完成情况作为分析的一个主要内容，借以检查各职能部门计划完成程度，找出为完成计划的主的原因。
第六十五条
成本分析对于自己运用方面也要进行跟踪揭示，检查医院的资金运作是否正常，有无浪费现象，由于资金使用不当加大成本，应列示具体数字。
第六十六条
价格管理应列入成本重点监控范围。分析中应有价格变动给成本带来的影响，并进一步完善价格管理岗位与市场经济相配套的运行机制。
第六十七条
减利因素是医院加大成本开支的一项金额较大的内容，他对成本又直接影响，在分析应具体列示。
第六十八条
增收节约是医院降低成本的主要手段。在经营过程中由于员工合理化建议，给医院带来成本降低的内容，在分析中应有所体现。
第六十九条
医院在经营过程中，有关职能部门都要结合所辖业务对成本升降原因进行分析，尤其是对成本影响数额较大的项目，要进行专项分析。
第八章成本报告与台帐
第七十条
成本报表的种类：
1、管理费用表
2、科室收支成本表
3、间接费用表
4、单病种成本表
5、药品供销成本表
第七十一条
报表编制说明
1、管理费用表适用于医院填报。
2、科室收支成本表适用于各科室填报。
3、间接费用表或者称之为“制造费用表”，适用于各科室填报。
4、单病种成本表适用于科室填报。
5、药品供销成本表适用于医院及科室填报。
第七十二条
各种成本报表的填列内容由医院统一规定。填报单位不得随意删、加、改报表项目内容。
第七十三条
关于上报年、季、月成本报表的规定。
①各科室每月上报收支成本表
②上报时间为每月5日
③医院每季结转盈余，编制成本报表。
④年度报表、季度报表报表时间为每季次月15日前上报。
第七十四条
医院各科室应本着以下原则设计成本台帐。
①适合医院医疗经营的特点。
②适合各单位成本核算内容。
③便于提供成本资料
④利于成本分析。
第九章成本监督与惩罚
第七十五条
医院对各单位的成本实行下列监督：
①进行经常性的检查与监督。一般每季应有重点地检查一些科室，促进改善经营管理，努力降低成本。
②定期会审各单位报表，并提出审核意见。
③对一切违反财经纪律行为要及时制止。
第七十六条
医院院长、履行总会计师职能的副院长对成本进行下列监督：
①审查成本计划。
②定期召开成本分析会、总结经验、解决成本核算中存在的问题。
③监督执行成本开支范围的成本核算的规定。
④执行财政机关和卫生局对违法行为的处理决定。
⑤审核成本报表，在保守医院机密的前提下签署上报。
第七十七条
科室在接受监督与检查时，必须如实反映情况，提供有关检查资料，不得弄虚作假。
有下列行为之一，应按照有关规定处理。
①擅自提高开支标准，扩大开支范围的。
②随意摊提成本费用，截留收入。
③弄虚作假，成本严重不实的。
④经营管理不善，造成医院成本管理质量下降或其他严重损失浪费的。
⑤损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支的。
第七十八条
对在成本核算中做出突出成绩，创出效益的管理人员，医院应根据具体情况给予奖励。
第七十九条
对强迫或指使他人违犯成本管理制度以及国家成本管理有关规定的，要从重处罚。
第十章附则
第八十条
本制度解释权属北京市朝阳医院
第八十一条
本制度自10月1日起施行。
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