2024税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）

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2024税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）

　　税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）1

　　(1)某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为（）。

　　A.铁矿石原产地的单位税额

　　B.本单位应税矿产品的单位税额

　　C.铁矿石收购地的单位税额

　　D.税务机关核定的单位税额

　　(2)某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2012年9月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税（）万元。(当地天然气适用的资源税税率为5%)

　　A.1

　　B.1.5

　　C.2

　　D.4

　　(3)根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。

　　A.带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税

　　B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

　　C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

　　D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

　　(4)下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

　　B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时问为移送使用当天

　　C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

　　D.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时问为收讫价款或取得索取价款凭证当天

　　(5)按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

　　A.用于广告宣传的样品白酒

　　B.用于本企业招待所的卷烟

　　C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球

　　D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务

　　(6)某旅游公司组织120人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，故宫游费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为（）元。

　　A.22000

　　B.23580

　　C.23600

　　D.24230

　　(7)下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。

　　A.税法解释不具有针对性

　　B.税法解释不具有专属性

　　C.司法解释不可作为办案的依据

　　D.税法立法解释通常为事后解释

　　(8)地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

　　A.25.50

　　B.22.3

　　C.22

　　D.24.3

　　(9)下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是（）。

　　A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

　　D.纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据

　　(10)某油田2012年12月生产原油16万吨。加热、修井用2万吨，当月销售14万吨，取得不含税收入1500万元；开采天然气1000万立方米，当月销售800万立方米，取得含税销售额166.4万元。按照当地规定，原油资源税税率为5%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为（）万元。

　　A.82.36

　　B.110.23

　　C.208.5

　　D.207.25

　　(11)下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。

　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

　　B.纳税人接受委托开发的委托方拥有著作权的软件取得的所得

　　C.将自产货物用于偿还债务

　　D.纳税人提供修理修配劳务

　　(12)依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

　　A.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的乘用车

　　B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品

　　C.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎

　　D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石

　　(13)国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是（）。

　　A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

　　B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

　　C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

　　D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

　　(14)按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。

　　A.住所标准

　　B.时间标准

　　C.意愿标准

　　D.籍贯标准

　　(15)下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。

　　A.在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人营业税纳税地点为该纳税人的机构所在地

　　B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　C.销售不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

　　(16)根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（）。

　　A.煤矿生产的天然气

　　B.矿井盐

　　C.洗煤、选煤

　　D.人造石油

　　(17)某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售100台，不含税售价2200元/台；当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元(已认证)。当月应纳增值税（）万元。

　　A.57.5

　　B.58

　　C.58.34

　　D.61.74

　　(18)关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（）。

　　A.货运业按代人开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款的7%预征城市维护建设税

　　B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7%

　　(19)税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。

　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

　　B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

　　C.课税要素必须由法律直接规定

　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

　　(20)2012年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入360万元，发生广告制作支出50万元，向媒体支付广告发布费120万元；所属打字复印社取得营业收入54万元，购买纸张发生支出25万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2012年10月该广告公司应缴纳营业税（）万元。

　　A.11.O5

　　B.1 3.1 9

　　C.14.35

　　D.16.60

　　(21)根据营业税有关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目征税

　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“转让无形资产”税目征税

　　C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业一租赁业”税目计税

　　D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业一租赁业”税目计税

　　(22)某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各没一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为（）万元。(上述的所得均为税前所得)

　　A.16

　　B.14

　　C.12

　　D.24

　　(23)下列关于税收实体法的表述，正确的是（）。

　　A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

　　B.消费税中的“粮食白酒”属于粗列举税目

　　C.车辆购置税属于按年计征

　　D.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　(24)关于关税税率的适用，下列表述错误的是（）。

　　A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

　　B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

　　D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　(25)某外贸公司2012年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（）万元。 (增值税出口退税率13%)

　　A.16.25

　　B.17.20

　　C.19.8

　　D.25.8

　　(26)下列各项中，征收资源税的是（）。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.与原油同时开采的天然气

　　D.地面抽采煤层气

　　(27)某市外商生产企业在2012年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为0万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

　　A.0

　　B.2.2

　　C.2.8

　　D.2

　　(28)某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税（）万元。

　　A.156

　　B.156.25

　　C.156.55

　　D.156.75

　　(29)依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

　　A.车辆购置税实行统一比例税率

　　B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

　　C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税

　　D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

　　(30)某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，12012年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：6.8，期初留抵税额为1000元)，下列表述正确的是（）。

　　A.应退增值税35412元，免抵增值税额0元

　　B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

　　C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

　　D.应退增值税27570元，免抵增值税额7842元

　　(31)某药店(一般纳税人)2012年6月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入15800元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（）元。

　　A.5239.75

　　B.6227.78

　　C.4397.01

　　D.6692.74

　　(32)某卷烟厂2012年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产40箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知该批卷烟的成本为i00万元，卷烟成本利润率为10%，经税务机关批准，该批卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税（）万元。

　　A.141.36

　　B.92.11

　　C.95.82

　　D.90.40

　　(33)某商店为小规模纳税人，直接从五金厂购进各种五金零配件销售，3月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额为1020元。该商店当月销售零配件开具的普通发票上注明的销售额合计65000元，销售鸡蛋的零售额为3600元，该商店当月应纳增值税税额（）元。

　　A.1998.06

　　B.1200

　　C.978.06

　　D.1335

　　(34)根据资源税规定，独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。

　　A.原产地的税额标准

　　B.独立矿山应税产品的税额标准

　　C.收购地相应矿种的税额标准

　　D.税务机关核定的税额标准

　　(35)某出版社2012年1月接受捐赠小汽车5辆，无法取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为（）元。

　　A.86400

　　B.75000

　　C.0

　　D.60000

　　(36)某市工商局2012年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元(由保险公司开具发票和有关收据)，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款700元，车辆装饰费1800元。该工商局应纳车辆购置税（）元。

　　A.28320

　　B.20213.68

　　C.25320

　　D.21642.03

　　(37)某知名车业有限公司(一般纳税人)2012年11月从某生产企业购进摩托车(消费税税率为3%)一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型两轮摩托车(消费税税率为10%)，取得含税销售收入1000万元。该公司摩托车应纳的消费税为（）万元。

　　A.21.45

　　B.25.05

　　C.73.50

　　D.77.97

　　(38)某大型超市为辅导期增值税一般纳税人，2012年4月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款90000元、增值税额15300元，购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款50000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款180000元、增值税额30600元；销售农产品取得含税销售额45000元，购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票5份，总计运费金额11000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2012年4月该企业应纳增值税（）元。

　　A.13206.99

　　B.15620.36

　　C.15631.86

　　D.21306.45

　　(39)某百货商场(一般纳税人)2012年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。3月份有库存的2008年度购进的10台彩电，因自然灾害被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但具体金额不清。该商场3月份应缴纳的增值税为（）万元。

　　A.66.44

　　B.65.37

　　C.65.54

　　D.66.57

　　(40)某建筑公司在2012年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款160万元，以及建设方提供的设备价款70万元；另工程完工后取得建设单位奖励款30万元；受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计100万元，代委托方支付拆迁补偿费70万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2012年应纳的营业税为（）万元。

　　A.26.3

　　B.26.1

　　C.23.9

　　D.25.7

　　答案：

　　(1)：C

　　按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　(2)：C

　　原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额从价计征。应纳税额=40×5%=2(万元)

　　(3)：B

　　选项A，带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没看同类价格的，按组价计税；选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。

　　(4)：C

　　选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　(5)：C

　　委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税。.

　　(6)：B

　　纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7)：D

　　一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　(8)：C

　　城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(200+20)×(7%+3%)=22(万元)

　　(9)：D

　　纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

　　(10)：A

　　纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据；加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(万元)

　　(11)：B

　　纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或双方共同拥有的不征收增值税。

　　(12)：D

　　以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，准予扣除已纳消费税。

　　(13)：C

　　国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。

　　(14)：D

　　自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。

　　(15)：A

　　选项B，向机构所在地税务机关申报；选项C，销售不动产应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；选项D，向机构所在地税务机关申报纳税。

　　(16)：B

　　征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油；煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。

　　(17)：D

　　未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(万元)

　　(18)：D

　　对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

　　(19)：D

　　依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

　　(20)：D

　　该广告公司应缴纳营业税=(360-120+54+38)×5%=16.6(万元)

　　(21)：A

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”中的“租赁”项目征收营业税；远洋运输企业的“期租”业务按“交通业”税目计税；融资租赁业务属于金融业务，按照金融保险业征收营业税。

　　(22)：C

　　分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额=来自某一非居住国应税所得×居住国所得税率。乙国抵免限额=30×40%=12(万元)

　　(23)：D

　　选项A，增值税即征即退属于税额式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于细列举税目；选项C，车辆购置税属于按次纳税。

　　(24)：C

　　暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收。

　　(25)：B

　　外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40×13%+40×30%=17.20(万元)

　　(26)：C

　　选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　(27)：A

　　当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据，但是当期的免抵税额为0；同时城建税进口不征，出口不退。所以，应纳城建税为0。

　　(28)：A

　　(1)进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)进口卷烟应纳消费税的计算：

　　①定额消费税=80000×0.6=48000(元)

　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每条价格小于70元，所以适用36%的税率。

　　应纳消费税

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(万元)

　　(29)：A

　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

　　(30)：D

　　免抵退税不得免征和抵扣税额

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　当期免抵退税额=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　当期应退税额=27570(元)

　　当期免抵税额=35412-27570=7842(元)

　　(31)：D

　　提供医疗咨询服务，属于营业税的征税范围，收入单独核算，不缴纳增值税。纳税人免税项目收入和非免税项目收入应分开核算，否则，免税项目不得享受免征增值税的优惠政策。应纳税额=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32)：A

　　组成计税价格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(万元)

　　应纳消费税金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(万元)

　　(33)：A

　　小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34)：C

　　独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　(35)：D

　　纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=120000×5×10%=60000(元)

　　(36)：B

　　应纳车辆购置税=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37)：D

　　税法规定，外购摩托车生产摩托车，已纳消费税可以抵扣。

　　该公司摩托车应纳的消费税=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(万元)

　　(38)：A

　　进项税额=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　销项税额=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　应纳增值税税额=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39)：C

　　当期销项税额=800÷(1+17%)×17%=116.24(万元)

　　将免税农产品用于职工福利属于进项税不得抵扣项目。

　　农产品进项税转出=2÷(1-13%)×13%=0.30(万元)

　　对于自然灾害毁损的彩电，其进项税额可以扣减，不需要处理。

　　当月应纳增值税=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(万元)

　　(40)：B

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。该公司应纳的营业税：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(万元)

　　税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）2

　　1、下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

　　A.税收检查权

　　B.税收行政立法权

　　C.代位权和撤销权

　　D.税收法律立法权

　　【标准答案】D

　　2、税收法律关系产生的基础和标志是（）。

　　A.税法的公布

　　B.税法的实施

　　C.税收法律事实的发生

　　D.税法草案的提出

　　【标准答案】C

　　3、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（）。

　　A.法律优位原则

　　B.新法优于旧法原则

　　C.法律不溯及既往原则

　　D.特别法优于普通法原则

　　【标准答案】C

　　4、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　【标准答案】D

　　5、税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（）。

　　A.个人所得税法

　　B.增值税暂行条例

　　C.税务行政复议规则

　　D.税务代理试行办法

　　【标准答案】B

　　6、下列关于税务登记的表述存在错误的是（）。

　　A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请

　　B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

　　C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记

　　D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续

　　【标准答案】A

　　7、扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（）。

　　A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

　　B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

　　C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

　　D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

　　【标准答案】D

　　8、假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000-30000元的部分，加征2成，超过30000-40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。

　　A.12600

　　B.12280

　　C.19200

　　D.18880

　　【标准答案】B

　　【答案解析】计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

　　9、我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（）。

　　A.《关于统一全国税收的决定》

　　B.《全国税政实施要则》

　　C.《文化娱乐税条例)

　　D.《中华人民共和国农业税条例》

　　【标准答案】C

　　税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）3

　　1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　2.以下属于中央和地方共享收入的是（）。

　　A.消费税

　　B.个人所得税

　　C.关税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　3.下列收入中，应当征收增值税的是（）。

　　A.电力公司向发电企业收取的过网费收入

　　B.增值税纳税人收取的会员费收入

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　【答案】A

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购入的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　5.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

　　A.轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是（）。

　　A.消费税

　　B.关税

　　C.增值税

　　D.营业税

　　【答案】D

　　7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高-利-贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】B

　　8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税（）。

　　A.0.8万元

　　B.0.48万元

　　C.1.44万元

　　D.2.4万元

　　【答案】D

　　9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　【答案】C

　　10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　【答案】A

　　11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　【答案】C

　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.公司拥有的摩托车

　　D.纯电动汽车

　　【答案】C

　　13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公-安-机-关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.按规定缴纳的财产保险费

　　D.企业所得税税费

　　【答案】C

　　15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是（）。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非广告性质赞助支出

　　C.生产经营过程中发生的财产转让损失

　　D.已缴纳的增值税税款

　　【答案】C

　　16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。

　　A.关税

　　B.房产税

　　C.海关代征增值税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。

　　A.罚款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认征收范围

　　D.确认抵扣税款

　　【答案】A

　　税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）4

　　1.单选题

　　以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是（）。

　　A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B、劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

　　D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

　　2.多选题

　　下列项目中可以作为一次所得，计算应纳税所得额的有（）。

　　A、财产租赁所得

　　B、在杂志上连载六期的小说稿酬所得

　　C、分月取得的财产转让所得

　　D、歌手每天在歌厅演唱所得

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】财产租赁所得和歌手每天在歌厅演唱所得以一个月为一次计算个人所得税的。

　　3.单选题

　　2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为（）万元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

　　4.单选题

　　杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税（）元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5.单选题

　　因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的（）作为抵免限额。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　6.单选题

　　某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税（）元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元)；应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7.多选题

　　下列关于每次收入的规定中，说法正确的有（）。

　　A、一项特许权使用费所得，分期支付的，每一期为一次

　　B、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　C、同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D、利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，如果该次收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

　　8、多选题

　　根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。

　　A、从事海水养殖的所得减半征收企业所得税

　　B、国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半

　　C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额

　　D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。

　　9、多选题

　　企业重组适用于一般性税务处理时，下列表述正确的有（）。

　　A、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　B、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

　　D、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项全部正确。

　　10、单选题

　　因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

　　A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

　　B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

　　C、限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

　　D、限售股转让收入扣除后的余额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　税务师考试《税法一》模拟试题（含答案）5

　　1.自然人公民身份的判定标准是（）。

　　A.住所标准

　　B.时间标准

　　C.意愿标准

　　D.国籍标准

　　【正确答案】D

　　2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。

　　A.农业税

　　B.车船税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】农业税的计税依据是常年产量，课税对象是农业收入车船使用税的计税依据是车船吨位，课税对象是车辆、船舶从量计征消费税的部分消费品其计税依据是课税数量，课税对象是应税消费品

　　3.唐朝中期税法最大的改革是实行（）。

　　A.一条鞭法

　　B.摊丁入亩制度

　　C.两税法 D.初税亩

　　【正确答案】C

　　4.适用于母子公司经营方式的抵免方法是（）。

　　A.直接抵免法 B.间接抵免法

　　C.综合抵免法 D.分国抵免法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。

　　5.2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了（）作为税收工作的灵魂。

　　A.依法治税 B.内部监督

　　C.依法行政 D.打击犯罪

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了“依法治税”作为税收工作的灵魂。

　　6.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是（）。

　　A.低税法 B.免税法

　　C.抵免法 D.扣除法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。

　　7.比例税率是指（）。

　　A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

　　B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

　　D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

　　【正确答案】C

　　【答案解析】考核比例税率的概念。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

　　8.国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是（）。

　　A.国家税收主权原则

　　B.国际税收分配公平原则

　　C.国际税收中性原则

　　D.国际税收平等原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】国际税法的基本原则包括(1)国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。(2)国际税收分配公平原则(3)国际税收中性原则??国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

　　9.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下（）。

　　A.采用综合限额法对纳税人有利

　　B.采用综合限额法对居住国有利

　　C.采用分国限额法则对纳税人有利

　　D.采用分国限额法则对居住国不利

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下，采用综合限额法对纳税人有利，而分国限额法则对居住国有利。

　　10.关于转让定价税制，下列说法正确的是（）。

　　A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

　　B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

　　C.转让定价税制是某一税种的专门税制

　　D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种