2016年税务师考试《税法二》考前练习题及答案

　　1.某企业为创业投资企业。2008年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资1000万元。2010年度企业利润总额1280万元;未经财税部门核准，提取的风险准备金20万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应纳企业所得税额为( )万元。

　　A.150

　　B.210

　　C.265

　　D.290

　　【答案】A

　　【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2010年该企业应纳企业所得税税额=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(万元)。

　　2.根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是(　)。

　　A.逾期偿还贷款的银行罚息

　　B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

　　D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出【答案】A

　　【解析】根据规定，只有逾期偿还贷款的'银行罚息可以在企业所得税税前扣除。

　　2. 在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的方法表述不正确的是(　)。

　　A.具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税

　　B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

　　C.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

　　D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，就地预缴企业所得税

　　【答案】D

　　【解析】不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　3. 某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，来自境外A国分公司的税前经营所得折合人民币20万元，A国所得税税率为20%;来自境外B国特许权税前所得折合人民币14万元，B国所得税税率为30%。该居民企业适用的所得税税率为25%。计算该居民企业2010年在我国实际缴纳的企业所得税税额()万元。

　　B20

　　C25

　　D26

　　【答案】D

　　【解析】

　　(1)该企业境内、境外所得的应纳税额=(100+20+14)×25%=33.5(万元)

　　(2)A国所得的抵免限额=33.5×20/(100+20+14)=5(万元);在A国实际缴纳的所得税税额=20×20%=4(万元)，低于抵免限额，可以全额抵免。

　　(3)B国所得的抵免限额=33.5×14/(100+20+14)=3.5(万元);在B国实际缴纳的所得税税额=14×30%=4.2(万元)，高于抵免限额，按抵免限额3.5万元抵免。

　　(4)该居民企业2010年实际在我国缴纳的企业所得税税额=33.5-4-3.5=26(万元)。

　　4. 扣缴义务人与非居民企业首次签订相关合同的，扣缴义务人应当自合同签订之日起() 日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　B10

　　C15