2016年中级审计师考试考前冲刺题及答案
一、单选题:
1、 某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、/30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。
A.595000
B.585000
C.554635
D.565750
答案：d
解析：应收账款账户的入账金额=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元
2、 某企业2007年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的"应收票据"项目金额为( )元。
A.100000
B.101000
C.103000
D.100500
A B C D
你的答案： 答案：b
本题分数： 3.57 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析："应收票据"项目金额=100000+100000×6%×2/12=101000元
3、 企业持有该金融资产期间取得的现金股利，应当在现金股利宣告发放日确认并计入( )科目。
A.交易性金融资产
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
答案：b
解析：企业持有该金融资产期间取得的债券利息或现金股利，应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。
4、 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )元。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
A B C D
你的答案： 答案：a
本题分数： 3.57 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元
5、 某增值税一般纳税企业本期购入一批材料，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.60万元。所购材料到达后验收发现材料短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )万元。
A.70.20
B.56
C.80
D.60
答案：d
本题分数： 3.57 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：应计入存货的实际成本=80-80×25%=60万元
6、 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入( )科目。
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
答案：c
解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
7、 企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入( )科目。
A.交易性金融资产
B.应收股利
C.公允价值变动损益
D.资本公积
答案：b
解析：企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初始入账金额。
8、 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设 为应收账款余额的5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收 账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。第 四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管 理费用的金额为( )元。
A.24000
B.74000
C.75000
D.84000
答案：d
解析：第一年计入管理费用金额=1200000×5%=60000元，第二年计入管理费用金 额=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年计入管理费用金额=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年计入管理费用金额=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累计计入管理费用的金 额=60000+25000-1000=84000元。
9、 2007年12月26日，新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月20日，新世纪公司应按每台62万元的价格向希望 公司提供乙产品6台。2008年12月31日，新世纪公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值(成本)为 144万元，市场销售价格总额为152万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本230万元，不考虑其他相关税费。2008年12月31日C材料的可变 现净值为( )万元。
A.144
B.152
C.372
D.142
答案：d
解析：由于新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，新世纪公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该 批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总 额372万元(62×6)作为计量基础。C材料的可变现净值=372-230=142万元。
10、 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2008年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万 元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2008年3月末结存商品的实际成本为( )万元。
A.7
B.13
C.27
D.33
答案：b
解析：甲公司2008年3月末结存商品的实际成本=21+31-(21+31)/(30+50)×60=13万元
11、 2006年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2006年底无法可靠地估计劳务结果。2006年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2006年该项业务应确认的收入为()万元。
A.156
B.36
C.120
D.310
答案：c
解析：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。
12、 A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
答案：a
解析：本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)
13、 在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。
A.资产的计税基础
B.资产的账面价值
C.负债的计税基础
D.应纳税所得额
答案：a
解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。
14、 2007年购入库存商品800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。
A.800
B.600
C.520
D.80
答案：b
解析：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。
15、 乙公司2007年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。
A.借：长期应收款 11700000
贷：主营业务收入 8000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000
未实现融资收益 2000000
B.借：长期应收款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700000
C.借：应收帐款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000
D.借：长期应收款 11700000
贷：主营业务收入 8000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000
递延收益 2000000
答案：a
解析：采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应该应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的财务处理为：
借：长期应收款 1170
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额)170
未实现融资收益 200
16、 甲公司于2005年12月份销售给乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。
A.借：财务费用 5000
贷：应收账款——乙公司 5000
B.借：主营业务收入 5000
贷：应收账款——乙公司 5000
C.借：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
贷：应收账款——乙公司 5850
D.借：主营业务收入 5850
贷：应收账款——乙公司 5000
应交税费——应交增值税 850
答案：c
解析：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。
17、 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作()。
A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目
B.借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目
D.借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目
答案：b
本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：结算货款和手续费：
借：销售费用
贷：应收账款——受托方
18、 按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。
A.向购货方交付商品时
B.收到货款时
C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时
D.退货期满时
答案：d
本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将 估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。
19、 某公司2006年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商 品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。
A.借：发出商品85000
贷：库存商品85000
B.借：应收账款2000
贷：银行存款2000
C.借：应收账款85000
贷：主营业务成本85000
D.借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000
答案：c
本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。
20、 甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同 价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设 所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在2005年确认的毛利为( )元。
A.70000
B.130000
C.150000
D.200000
答案：b
解析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=(120100)×65%=13万元。
21、 2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为( )万元。
A.200
B.240
C.300
D.320
答案：b
解析：当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。
22、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万 元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为 85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度 “所得税费用”为( )万元。
A.66.6
B.77.4
C.87.6
D.98.4
答案：a
解析：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。
2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。
2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。
2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%30%)20×33%=5.4万元。
所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。
23、 甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为 ( ) 元。
A.100000
B.96000
C.90000
D.80000
答案：b
本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解析：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估 计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。
24、 X公司于2006年11月1日接受一项产品安装工程,安装期3个月,合同总收入310000元,至12月31日已预收款项220000元,实际发生成本 150000元,估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算,X公司2006年应确认的 劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
答案：a
解析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
25、 2006年1月3日甲公司委托乙公司销售X商品100件,单价23400件(含增值税,增值税税率为17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代销 清单已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议,协议金额220000元,劳务提供期限为一年;12月31日,因市场情况发 生变化,甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出,但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算,甲公司 2006年度因以上两项业务而实现的收入为( )。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
答案：c
解析：受托方实际销售商品，委托方收到代销清单时确认收入;已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入。