地税征管审计的方法
税收是国家财政收入的主要来源，审计机关加强地税征管监督力度意义重大。下面为大家整理了一些地税征管审计的方法，欢迎大家参考!
一、熟悉税种间关系，巧用计算机显疑点
营业税作为地方税务收入的第一大税种，其附加税费―城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加也在完善地方税收中起到了重要作用。而城建税、教育费附加以及地方教育附加在税收级次中100%属于市级税收，这样便给区分局改变其入库种类以调节收入提供了可操作空间。
根据各分局提供的地税系统“原始凭证清册”，分类汇总可以得到各税种本年度的入库金额。清册中各税种已按照增值税、营业税、消费税细分城建税、教育费附加和地方教育附加，因此，汇总后与营业税匹配的城建税、教育费附加和地方教育附加金额应分别为营业税总额的`7%，3%和2%。然而审计延伸检查的分局数据并不符合这一比例关系，为了进一步核实数据可靠性，审计组利用数据库SQL语句，依据比例关系逐条匹配，从而得到仅缴纳了营业税而无对应附加税费的入库记录，这些记录形成审计疑点，成为审计组调查的重点。
二、注重延伸审计调查企业，核实税款缴纳情况
审计组根据审计疑点，结合重要性延伸调查企业。在某酒店的税收上缴情况调查中，发现其无法匹配的附加税费实际已预缴，检查其缴税税票发现，该酒店确实已提前缴足本年度相关附加税费。通过税票上的税号，审计组返查清册中相应纳税记录，发现亦有该条缴税记录，只是入库税种已变成“房产税”。房产税收入30%属市级，70%属于区级收入，通过“一票两开”，改变入库税种，区分局成功地将应入库城建税的70%截留为本级税收。同时，通过调查企业上年度的税收缴纳情况，对比税务提供数据，也为税款是否合理合规入库提供了依据。
三、利用税票关键信息，勤翻票据逐个突破
调查取证获取的信息毕竟有限，审计组应充分利用分局提供的税票税根，逐个排查税收疑点。税票存根可以分为以下四类：一是税收通用缴款书，二是税收转账专用完税证，三是汇总缴款书，四是代扣代缴汇总缴款书。其中税收转账专用完税证数量最大，该类税票上集中了纳税人应缴纳的各类税种，基本无税种调节问题。汇总缴款书为税务工作人员将散户小户纳税人税款入库的记录，基本按规定入库。重点要关注的票据存根为税收通用缴款书和代扣代缴汇总缴款书。税收通用缴款书可以通俗理解为纳税大厅缴税，工作人员手工开票，亦是“一票两开”的入口：尽管纳税人拿到的是合规入库的各税票，税务系统入库和留存税票却是发生了改变，一般是将100%属市级收入的城建税改为30%属市级、70%属区县本级的房产税或者城镇土地使用税等。代扣代缴汇总缴款书亦是审计重点，代扣代缴的建安税金额较大，按综合税率征收，分局往往不加区分的入为营业税单一税种，调节挤占了其他应入库的各项税费。
【地税征管审计的方法】相关文章：
4.能源审计的方法