最全的做会计分录的编制方法与步骤
16、支付上述税金
借：应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷：银行存款
17、短期借款的核算
|
借入 |
借：银行存款 贷：短期借款 |
|
月末，计提利息 |
借：财务费用 或者银行存款（直接摊销法） |
|
到期还本付息 |
借：短期借款 应付利息（确认的利息） 财务费用 （未确认的利息） 贷：银行存款 |
18、长期借款的核算
(1)取得借款
借：银行存款
贷：长期借款——本金
(2)计提利息
借：财务费用(生产经营期间)
或管理费用(筹建期间)
或在建工程(用于购建固定资产)
或研发支出(用于自创无形资产)
贷：应付利息(分期付息)
或长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款
借：长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷：银行存款
19、接受投资的核算
(1)接受现金资产投资的账务处理
借：银行存款
贷：实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借：固定资产/无形资产/原材料等
贷：实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
20、减资
(1)资本过剩引起减资的核算
借：实收资本
贷：银行存款
(2)发生重大亏损时减资的核算
借：实收资本
贷：利润分配——未分配利润
21、收入的核算
(1)取得主营业务收入的账务处理
确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产
确认收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
结转成本
借：其他业务成本
贷：原材料
22、成本的核算
(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借: 生产成本
贷：原材料
应付职工薪酬
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借：生产成本—某产品
贷：制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
借：其他业务成本
贷：原材料
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费
(4)销售费用：因销售而产生费用
借：销售费用
贷：银行存款等
(5)管理费用：办公室办公用品费，水电费等
借：管理费用
贷：银行存款等
(6)财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费
借：财务费用
贷：银行存款/应付利息
24、营业外收支
(1)营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售
借：固定资产清理/银行存款
贷：营业外收入
(2)发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失
借：营业外支出
贷：银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税(进项税转出)
25、财务成果的核算
(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益(可能为损失)
投资收益(可能为损失)
(3)所得税
应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
①计提时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
②期末结转
借 :本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末，结转本年利润余额
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润(盈利)
亏损分录相反
27、利润分配，提取盈余公积金
借：利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目，最终转入未分配利润)
-提取任意盈余公积(过渡性二级科目，最终转入未分配利润)
贷：盈余公积
28、利润分配，向投资者计算分配(还没支付)利润
借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
以后支付时
借：应付股利
贷：银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用)
借：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润(弥补亏损)
实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借：利润分配-未分配利润(以下合计数)
贷：利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)
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