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2017重庆会计从业资格考试《财经法规》模拟题及答案
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共计20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)
1.在我国会计职业道德规范中，( )是会计人员职业道德的重中之重。
A.爱岗敬业
B.诚实守信
C.坚持准则
D.客观公正
2.“假账真算”违反会计信息质量要求的( )原则。
A.谨慎性
B.实质重于形式
C.客观性
D.重要性
3.下列属于其他类会计档案的是( )
A.固定资产卡片
B.会计报表附注
C.银行对账单
D.辅助账簿
4.实行手工记账时，总账、现金日记账和银行存款日记账应当采用( )账簿。
A.订本式
B.三栏式
C.多栏式
D.活页式
5.银行汇票的付款人为( )。
A.出票银行
B.代理付款银行
C.银行汇票的申请人
D.申请人的开户银行
6.下列属于会计类专业的是( )。
A.金融学
B.统计学
C.经济学
D.理财学
7.见票即付的汇票、本票，自出票日起( )，票据权利不行使，就会消灭。
A.6个月
B.9个月
C.1年
D.2年
8.会计机构负责人须在对外提供的财务会计报告上( )。
A.签名
B.盖章
C.签名或盖章
D.签名并盖章
9.根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，每笔结算起点有金额限制的结算方式是( )。
A.信用卡
B.信用证
C.委托收款
D.托收承付
10.根据《票据法》的规定，关于支票的说法正确的是( )。
A.支票的出票日期可以出票人授权补记
B.划线支票只能用于转账，不得支取现金
C.支票的提示付款期限为出票日起1个月
D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款
11.一般会计人员办理会计工作交接手续时负责监交的人员一般应当是( )。
A.其他会计人员
B.会计机构负责人
C.单位负责人
D.主管单位有关人员
12.未纳入财政直接支付范围的购买支出、零星支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出属于( )财政支出方式。
A.财政授权支付
B.财政直接支付
C.财政转移支付
D.财政专款支付
13.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.10
B.20
C.30
D.15
14.下列情形不可以开立临时存款账户的是( )。
A.设立临时机构
B.异地临时经营活动
C.期货交易保证金
D.注册验资
15.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是( )。
A.稿酬所得
B.利息、股息、红利所得
C.劳务报酬所得
D.偶然所得
16.下列选项中，不属于政府采购当事人的是( )。
A.采购人
B.保证人
C.供应商
D.采购代理机构
17.持有会计从业资格证书的人员离开会计岗位超过6个月的，应办理( )登记。
A.上岗注册
B.离岗备案
C.调转
D.变更
18.根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是( )。
A.具体编制中央预算、决算草案
B.具体组织中央和地方预算的执行
C.审查和批准中央预算的调整方案
D.具体编制中央预算的调整方案
19.税务登记内容发生变化时，纳税人自有关机关批准或宣布变更之日起，至办理变更税务登记的期限是( )。
A.10日内
B.20日内
C.30日内
D.60日内
20.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于抗税行为的有( )。
A.擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的
B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
C.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的
D.以威胁方法拒不缴纳应纳税款的
单项选择题答案及解析
一、单项选择题
1.【答案及解析】C。坚持准则是会计人员职业道德的重中之重。故选C。
2.【答案及解析】C。客观性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。“假账真算”违反了客观性原则。故选C。
3.【答案及解析】C。会计档案可以分为会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类会计档案。AD选项属于会计账簿类会计档案，B选项属于财务报告类会计档案。故选C。
4.【答案及解析】A。实行手工记账时，总账、现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式账簿。故选A。
5.【答案及解析】A。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。故选A。
6.【答案及解析】D。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理学、理财学。故选D。
7.【答案及解析】D。见票即付的汇票、本票，票据权利在2年内不行使而消灭。故选D。
8.【答案及解析】D。会计机构负责人须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。故选D。
9.【答案及解析】D。托收承付是根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1万元。故选D。
10.【答案及解析】B。本题考核支票的基本规定。选项A，支票的收款人名称与金额可以授权补记;选项C，支票的提示付款期限应该为出票日起10日;选项D，支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款。故选B。
11.【答案及解析】B。本题考核会计人员工作交接。一般会计人员办理会计工作交接手续应由会计机构负责人或会计主管人员监交。故选B。
12.【答案及解析】A。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到供应商或收款人账户。故选A。
13.【答案及解析】D。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。故选D。
14.【答案及解析】C。本题考核银行结算账户的有关规定。根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构;异地临时经营活动;注册验资。而选项C的期货交易保证金，应当属于可以申请开立专用存款账户的情形。故选C。
15.【答案及解析】C。本题考核适用加成征收方式的项目。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。故选C。
16.【答案及解析】B。本题考核政府采购当事人。政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。故选B。
17.【答案及解析】B。本题考核会计从业资格。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。故选B。
18.【答案及解析】C。本题考核国务院财政部门的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的预算职权之一。故选C。
19.【答案及解析】C。税务登记内容发生变化时，纳税人应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。故选C。
20.【答案及解析】D。选项ABC属于偷税行为。故选D。
二、多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共计40分，每小题2分。多选、少选、错选或不选均不得分。)
21.基本存款账户的使用范围包括( )。
A.存款人的借款转存
B.办理日常现金收付
C.办理日常转账结算
D.工资、奖金和现金的支取
22.纳税申报方式包括( )。
A.直接申报
B.网上申报
C.邮寄申报
D.数据电文申报
23.会计信息质量的要求有( )。
A.谨慎性原则
B.明晰性原则
C.可比性原则
D.重要性原则
24.对会计工作的社会监督包括( )。
A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计
B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证
C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为
D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督
25.目前我国的专业发票主要包括( )。
A.国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证
B.国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据
C.国有铁路、水上运输企业的客票、货票
D.国有航空企业和交通部门的客票、货票
26.下列属于税务代理特点的是( )。
A.公开性
B.法定性
C.自愿性
D.中介性
27.关于支票叙述正确的有( )。
A.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
B.支票适用于同一票据交换区域
C.用于支取现金的支票不能背书转让
D.支票的提示付款期限自出票日起l0日
28.税款的缴纳方式包括( )。
A.代扣代缴纳税人
B.代收代缴
C.直接向国库经收处缴纳
D.税务机关自收税款并办理入库手续
29.每季度提供财务会计报告的企业的结账日为( )。
A.3月31日
B.6月30日
C. 9月30日
D.12月31日
30.编制财务会计报告应当符合的基本要求有( )。
A.数据真实
B.内容完整
C.计算准确
D.编报及时
31.专用存款账户是针对特定事项开立的银行结算账户，适用于( )等专项管理和使用的资金。
A.期货交易保证金
B.更新改造资金
C.政策性房地产开发资金
D.社会保障基金
32.在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括( )。
A.国家统一的会计核算制度
B.国家统一的会计机构管理制度
C.国家统一的会计工作管理制度
D.国家统一的会计人员管理制度
33.按征税对象分类，可将全部税收划分为( )。
A.所得税类
B.财产税类
C.关税类
D.行为税类
34.会计人员违反职业道德，情节严重的，应由相关部门吊销其会计从业资格证书。下列各项中无此项权利的是( )。
A.工商行政管理部门
B.人事管理部门
C.财政部门
D.会计行业组织
35.密切关系属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。以下各项不属于该因素导致不利影响的情形有( )。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
B.客户的独立董事最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
D.客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师不得不服从其判断
36.长期借款所发生的利息支出，可能计入的项目有( )。
A.财务费用
B.在建工程
C.营业外支出
D.长期待摊费用
37.国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现，主要包括( )。
A.财力保证作用
B.调节制约作用
C.计划执行作用
D.反映监督作用
38.下列各项中属《税法》所规定的偷税手段的有( )。
A.伪造、变造账簿、记账凭证
B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证
C.进行虚假的纳税申报
D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
39.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有( )。
A.领购发票
B.申请开具外出经营活动税收管理证明
C.开立银行账户
D.设置账簿
40.《人民币结算账户管理办法》规定，存款人可以开立异地银行结算账户的情形有( )。
A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的
B.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立一般存款账户的
C.办理异地借款需要开立一般存款账户的
D.办理异地借款需要开立基本存款账户的
多项选择题答案
二、多项选择题
21.【答案及解析】BCD。基本存款账户使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。办理存款人借款转存是一般存款账户的业务范围。故选BCD。
22.【答案及解析】ABCD。我国《税法》规定，纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式主要包括：①直接申报，即上门申报;②邮寄申报;③数据电文申报，目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。故选ABCD。
23.【答案及解析】ABCD。会计信息质量的要求有客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。故选ABCD。
24.【答案及解析】ABC。财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督属于政府监督。故选ABC。
25.【答案及解析】ABCD。专业发票，是指一些特别行业、部门、业务等专业性比较强的经营所适用的一种发票。以上选项均属于专业发票。故选ABCD。
26.【答案及解析】BCD。税务代理的特点有中介性、法定性、自愿性、公正性。故选BCD。
27.【答案及解析】ABCD。《支付结算办法》规定：支票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人;用于支取现金的支票不能背书转让;支票的提示付款期限自出票日起10日;出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。故选ABCD。
28.【答案及解析】ABCD。我国税款的缴纳方式包括纳税人直接向国库经收处缴纳、税务机关自收税款并办理入库手续、代扣代缴、代收代缴、委托代征。故选ABCD。
29.【答案及解析】ABCD。根据国家统一的会计制度的规定，年度结账目为12月31日;每季度提供财务会计报告的企业的结账日是3月31日、6月30日、9月30日，l2月31日;每月提供财务会计报告的企业的结账日为该月的最后一天。故选ABCD。
30.【答案及解析】ABCD。为了保证财务会计报告的质量，充分发挥其作用，各单位编制财务会计报告应当符合以下基本要求：数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。故选ABCD。
31.【答案及解析】ABCD。专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金等。故选ABCD。
32.【答案及解析】ABCD。在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括国家统一的会计核算制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度。故选ABCD。
33.【答案及解析】ABD。按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。故选ABD。
34.【答案及解析】ABD。本题考核会计人员违反职业道德的后果。会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。故选ABD。
35.【答案及解析】ACD。A属于“自身利益”;B属于“密切关系”;C属于“自我评价”;D属于“外在压力”。故选ACD。
36.【答案及解析】ABD。长期借款所发生的利息支出，应当按照权责发生制的原则按期预提并计入有关科目：属于在建期间的，应借记“长期待摊费用”科;属于生产经营期间的，应借记“财务费用”科目;如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产前未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，借记“在建工程”科目。故选ABD。
37.【答案及解析】ABD。国家预算的作用主要包括财力保证作用、调节制约作用和反映监督作用等三个方面。故选ABD。
38.【答案及解析】ABC。本题考核违反税收法律制度的法律责任。D选项以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税行为。故选ABC。
39.【答案及解析】ABC。纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。故选ABC。
40.【答案及解析】AC。根据规定，存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户。①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。故选AC。
三、判断题(本类题共20分，每小题1分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分。)
41.公司制企业的董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。( )
42.单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位只需结合自身类型和内部管理的需要进行制定。( )
43.内部会计监督的对象是本单位的会计事项。( )
44.更改的结算票据，银行可以受理，但银行不承担责任。( )
45.“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”这是我国首次在《会计法》中以国家法律的形式对会计职业道德所做的具体规定。( )
46.持证人员的学历、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。( )
47.行政处分的形式包括记过、警告、罚款、没收违法所得等。( )
48.会计人员工作调动，须办理移交手续。除特殊情况外，没有办理移交手续的，不得调动。( )
49.政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，经董事会批准后执行。( )
50.深圳市行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，实施会计管理，办理相关会计事务，均应遵守《深圳经济特区会计管理条例》。( )
51.委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。( )
52.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。( )
53.张某是财会专业的大学本科毕业生，已取得会计从业资格证书并从事会计工作满2年，可以担任会计机构负责人。( )
54.“小金库”核算，属于私设会计账簿的行为。( )
55.增减注册资金的纳税人，不需要办理变更税务登记。( )
56.银行汇票适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，对未在银行开立账户的个体经济户和个人则不适用。( )
57.国务院审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。( )
58.采用交款提货结算方式的，增值税专用发票开具的时限是收到货款的当天。( )
59.单位负责人是单位会计责任主体，如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。( )
60.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。( )
判断题答案：
三、判断题
41.【答案及解析】√。
42.【答案及解析】×。根据《会计基础工作规范》的规定，各单位应当根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。尽管内部会计管理制度是单位内部的一种工作制度，但其制定时还必须遵循一定的原则，首先应以国家相关的会计法律制度为依据，而不能仅仅考虑单位的类型和内部管理的需要。
43.【答案及解析】×。内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动，而不是会计事项。
44.【答案及解析】×。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。
45.【答案及解析】√。
46.【答案及解析】√。
47.【答案及解析】×。行政处分的形式包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。罚款、没收违法所得是行政处罚的形式。
48.【答案及解析】√。
49.【答案及解析】×。政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内分支机构之间的支付结算纠纷。
50.【答案及解析】√。
51.【答案及解析】×。我国《税法》规定，委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。
52.【答案及解析】×。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
53.【答案及解析】×。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
54.【答案及解析】√。
55.【答案及解析】×。发生下列情形之一的，应该办理变更税务登记：发生变更名称、改变法定代表人、改变经济性质或者经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或者经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
56.【答案及解析】×。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。
57.【答案及解析】×。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;批准中央预算和中央预算执行情况的报告;改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
58.【答案及解析】√。
59.【答案及解析】×。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。这是对单位负责人会计责任的法律规定。
60.【答案及解析】×。本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。
四、案例分析题(本类题共20分，共有2个大题，每大题有5个小题，每小题2分。)
61.中国居民杨某是一国有企业员工，其2011年的收入情况如下：
(1)2011年，出租居住用房月租金3000元，全年共36000元。
(2)取得国库券利息收入1500元。
(3)取得工资薪金收入5000元/月，全年共60000元。
(4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25000元。
(5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收人3000元。
(6)12月份，彩票中奖20000元。
(7)为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4000元。
(8)年终获得一次性奖金100000元。
要求：根据上述资料，回答l～5题。
(1)杨某计算个人所得税劳务报酬收入( )。
A.4000元的税率是20%
B.4000元的税额是640元
C.若超过20000元，可以按扣除20%计算所得额
D.若多次取得应当按每次取得收入分别计算
(2)2011年，杨某出租居住用房每月个人所得税额是( )。
A.220
B.240
C.440
D.480
(3)2011年，杨某彩票中奖( )。
A.属于偶然所得
B.没有减除额
C.按20%计算所得税额
D.先扣除20%再按20%计算所得税额
(4)2011年，杨某年终奖金的个人所得税额是( )。
A.15500元
B.19625元
C.20000元
D.以上都不正确
(5)下列关于杨某个人所得税申报中，正确的有( )。
A.杨某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人
B.杨某应当在当年度结束后执行l2万元以上年所得人群的申报
C.杨某在年所得12万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D.年所得l2万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内
62.某企业负责人多次授意会计机构负责人贾某伪造会计凭证。贾某依据《会计法》，向企业负责人多次讲明私设会计账簿是违法的，拒绝设置账外账。负责人的目的没有达到，随后以贾某学历较低为由，将其与本科毕业的没有会计从业资格证且从未从事过会计工作的某车间办公室主任对调，企业负责人目的得以实现。一个月后，又以贾某不懂专业业务为由。免去其主任职务，改任车间统计员，其会计师职务不再聘任。
(1)单位负责人授意贾某伪造会计凭证的行为，如尚不构成犯罪的，( )。
A.可以处3000元以上3万元以下的罚款
B.可以处2000元以上2万元以下的罚款
C.可以处5000元以上5万元以下的罚款
D.可以处l万元以上20万元以下的罚款
(2)对于伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，应当给予的处罚有( )。
A.通报
B.罚款
C.行政处分
D.吊销会计从业资格证书
(3)除单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的贾某采用调离岗位方式实行打击报复外，实行打击报复的方式还有( )。
A.降级
B.撤职
C.解聘
D.开除
(4)单位负责人对贾某实行打击报复，情节恶劣，构成犯罪的，可以处( )。
A.3年以下有期徒刑
B.5年以下有期徒刑
C.拘役
D.3年以下有期徒刑，并处l万元以上l0万元以下的罚款。
(5)对受打击报复的贾某，应当( )。
A.恢复其名誉
B.恢复其原有职务
C.赔偿精神损失
D.恢复其级别
案例分析题答案：
四、案例分析题
61.(1)【答案及解析】AB。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4000元。4000元以上(包括4000元)税率是20%。4000元的税额=(4000一800)×20%=640(元)。超过20000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20%是错误的。多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。故选AB。
(2)【答案及解析】A。2011年出租居住用房月租金3000元，没超过4000元，应纳税所得额=3000一800=2200(元)，2011年杨某出租居住用房每月个人所得税额=2200×10%=220(元)。出租居住用房减按10%征收个人所得税。故选A。
(3)【答案及解析】ABC。2011年杨某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20000元免交个人所得税，没有减除额，就按20%计算所得税额。故选ABC。
(4)【答案及解析】B。年终获得一次性奖金100000元应当先除以l2个月得到每月平均所得额，计算结果=100000÷12=8333.3(元)，3月所得额属于5000元至20000元的等级，确定税率为20%，故2011年杨某年终奖金的个人所得税额=100000×20%一375=19625(元)。故选B。
(5)【答案及解析】ABCD。个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得l2万元以上的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。故选ABCD。
62.(1)【答案及解析】C。根据《会计法》第45条的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款。故选C。
(2)【答案及解析】ABCD。《会计法》第43条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”故选ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD。《会计法》第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。”故选ABCD。
(4)【答案及解析】AC。《刑法》第255条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”故选AC。
(5)【答案及解析】ABD。对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当按照《会计法》第46条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措施，主要包括：①恢复其名誉。②恢复其原有职务、级别。故选ABD。
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