2016内部审计师考试《审计业务》练习题及答案

　　11、下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的.叙述中，哪一项不正确：

　　A.这种方法的优势是它可以直接检查控制措施;

　　B.每次只能测试一个控制措施;

　　C.每种类型要检查几个交易;

　　D.只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，这种方法的主要优势就是它可以直接检查控制措施;

　　B不正确。因为每次只能测试一个控制措施;

　　C正确。数据测试法包括审计师对虚拟交易的准备，然后，这些交易在审计师的控制下，由管理者的程序处理。测试数据包括审计师对感兴趣的各种有效和无效的情形下某个交易的测试。计算机将以相同的方式处理所有类似的交易。因此，只需要测试一个交易就可以确定一个控制措施是否有效运行。

　　D不正确。测试数据包括审计师感兴趣的各种有效和无效的情形下，对某个交易的测试。

　　12、对业务工作方案的批准应该：

　　A.晚于业务工作的结论;

　　B.在某些情况下获取有关方面的口头同意;

　　C.业务客户或指定人员;

　　D.董事会书面批准。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，批准工作应在业务工作开始之前;

　　B、正确，对业务工作方案的审批是指首席审计执行官或其指定人员在业务工作开始之前书面批准业务工作方案。对业务工作方案的调整应该及时得到批准。如果由于种种原因，无法在业务工作开始之前获得书面批准，可以先获取有关方面的口头同意(实务公告2240.A1-1)。

　　C、不正确，业务工作方案要经首席审计执行官或指定人员的批准。

　　D、不正确，业务工作方案要经首席审计执行官或指定人员的批准。

　　13、尽管首席审计执行官已将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，受怀疑的舞弊人员仍然继续骗取组织财务，直到两年后才被部门管理人员发现，首席审计执行官本来应该怎样做?

　　A.首席审计执行官应该开展舞弊调查。

　　B.首席审计执行官应解雇欺诈者。

　　C.首席审计执行官的行为是正确的。

　　D.首席审计执行官应该与安全部门定期检查这一事件的进展情况。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A.不正确。当审计师怀疑有舞弊行为时，必须通知企业组织内适当的权利机构，并且可以提出进行必要调查的建议。

　　B.不正确。不能仅仅在怀疑可能存在舞弊情况下，就立即解聘受怀疑人，一是因为这样做违反人权，二是首席审计执行官没有权利解释被审计单位的员工，解聘是管理责任。

　　C.不正确。根据《实务公告》，当内部审计师怀疑有不正当行为时，必须通知企业组织内适当的权利机构。在这种情况下，内部审计师可以建议进行必要的调查。内部审计师要进行跟踪审计，以了解内部审计部门职责的完成情况。

　　D.正确。当内部审计师怀疑有不正当行为时，必须通知企业组织内适当的权利机构并提出进行调查的建议。此后，内部审计师要进行跟踪审计，以了解进展情况。首席审计执行官要在过程中，适当地与管理人员、安全部门等协调行动，因为安全部门在舞弊调查方面通常拥有更多的专家。

　　14、在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适：

　　A.将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较;

　　B.评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算;

　　C.对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。

　　D.以上答案都正确。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、B、C不正确。

　　D.正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。对于确认业务而言，如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助(标准1210.A1)。对于咨询业务，如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助(标准1210.C1)。相应地，如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家，应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司总裁的退休福利支出方面在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。

　　15、一个公司与他的大多数大型客户之间使用电子数据交换，也接受邮件和传真的订单。由于在线查询的延迟时间越来越长，销售部门决定在每天早上将应收帐款的数据下载到自己的微型计算机中，以用来在对收到的邮件和传真订单进一步处理之前，对这些订单进行食用检查。

　　应该将哪些数据，字段下载到微型计算机中?

　　A.账户代码，目前客户余额，使用额度

　　B.账户代码，姓名，未使用的信用余额

　　C.账户代码，未使用的信用余额

　　D.账户代码，姓名目前客户余额

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：B.正确，对订单的信用检查，要涉及订户的账户代码，姓名以及现有的信用余额，其中账户代码是主关键字，姓名是外部关键字，必下可少。

　　16、建立审计历史数据库的优点不包括以下哪项：

　　A.可以更容易地确认商业环境、经济形势和竞争因素的变化

　　B.重视重复出现的问题

　　C.工作底稿的一部分可以从以前的文件中复制，并且使更新文件更为容易。

　　D.减少了对计算机控制措施测试的数量

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A.不正确，确认变化、重视重复出现的问题以及从以往工作底稿中复制内容都是建立审计历史数据库的优点。

　　B.不正确，见题解D。

　　C.不正确，见题解D。

　　D.正确，测试的性质、时间和程度由审计师的判断决定，并且在每个时期都必须要更新。审计历史数据库可以帮助审计师，因为它记录了以前阶段的测试结果。但是这一优点不能减少对计算机控制措施测试的数量。

　　17、观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如此，这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，以下表述正确的是：

　　A.在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法

　　B.除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的

　　C.在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法

　　D.在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A.不正确，在填制调查问卷时，面谈是最有效的方法。面谈结果应该附以观察作为补充;

　　B、正确，观察在确认某个时点特定的资产，如存货或设备，是否存在时，是有效的。然而，在证实其他审计认定时，这种方法的用途有限。固此，在证实完整性、权利、价值，表达与披露时，观察法不能提供有说服力的信息。例如，仅仅通过观察存货，不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。

　　C.不正确，因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的，而不是整个业务调查期间它们是如何处理的;

　　D.不正确，内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。

　　18、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调

　　A.废料的实物盘存量是否与账面记录一致。

　　B.废料存货是否被当作流动资产加以报告。

　　C.废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。

　　D.废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确。该内容格涉及的只是有关会计处理问题，不全面。

　　B不正确。该内容格涉及的只是有关会计处理问题，不全面。

　　C正确。按照《实务公告》，审计报告必须说明受托工作的目的、范围和结果。审计结果包括审计发现、审计结论和审计建议。对废物处理功能系统的经营审计，重点是对其效果、效率及有效性进行评估，同时对需要改进的工作提出适当建议。因此，告知管理层此系统的效率、效果及有效性，并讨论需要采取纠正行动的审计发现是此项审计报告应该强调的主要内容。

　　D不正确。该内容格涉及的只是有关会计处理问题，不全面。

　　19、以下哪种组织结构最适合应用全面质量管理?

　　A.等级管理。

　　B.不同专业人员组成的组织结构。

　　C.相同专业人员组成的组织结构。

　　D.专家独立工作的组织结构。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确。全面质量管理强调以岗位为单位的全员参与、集思广益的团队工作。等级严格的组织窒息TQM。

　　B、正确。不同专业人员组成的组织结构便于知识互补，发挥多种专业的优势，最有利于集思广益，以最佳的方式达到目标。

　　C、不正确。专业分工明确，易形成“你我对立”情绪，不利于组织内的工作与横向沟通。而且相同专业人员可能存在着共同的专业缺陷，难以从多个角度出发考虑最佳的质量控制办法。因此，人员结构的改善也是全面质量管理的要求。

　　D、不正确。采用团队形式是TQM的一个主要特征。

　　20、价格通货膨胀会对财务比率分析产生如下什么影响?