初级经济师考试财政税收经济讲义所得税制度
五、税收优惠
(一)免纳个人所得税
(二)经批准可以减征个人所得税
1、残疾、孤老人员和烈属的所得。
2、因严重自然灾害造成重大损失的。
3、其他经国务院财政部门批准减税的。
六、征收管理
1、自行纳税申报的纳税义务人
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形。
自行纳税申报的纳税期限
(1)年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(2)个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了之后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
(3)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
(4)从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，向税务机关报送纳税申报。
(5)除上述情况外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理申报纳税。
(二)代扣代缴
1、扣缴义务人
个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。
2、申报地点 其主管税务机关办理申报。
3、申报期限 次月7日内缴入国库。
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